phiếu xuất kho
2.2.2.4.2Kế toán tổng hợp xuất vật liệu
Trong các doanh nghiệp xây dựng, vật liệu xuất kho chủ yếu để thi công các công trình, quản lý và phục vụ cho quá trình thi công các công trình đó. Mà nh chúng ta đã biết, vật liệu là yếu tố cấu thành nên giá trị công trình chi phí về công trình thờng chiếm tỷ trọng có cao nhất trong giá thành thi công. Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu phản ánh kịp thời tính toán và phân bổ chính xác đúng giá trị thực tế vật liệu dùng cho từng đối tợng sử dụng, từng đối tợng tập hợp chi phí. Do đặc thù của ngành xây dựng nên đối tợng tập hợp chi phí của công ty là các công trình (hạng mục công trình ) . -Tài khoản sử dụng .
+TK621.
+TK6232,TK6272,TK6422...
+Các chứng từ chủ yếu đợc sử dụng để làm căn cứ hạch toán là: phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng ...
Biểu 2.17
(Trích ) Nhật ký chứng từ Số 01
Tháng 2 2003–
Ngày
tháng Số CT Diễn giải Ghi Có TK 111, Ghi Nợ các TK …
112 141 152 621 627 …
Cộng có TK 111
… … … … … … … … … …
5/9 PC 75 Anh Mạnh ứng tiền mua VL 40.000.000 40.000.000
6/9 PC76 Mua VL phục vụ V2 1.003.917 1.003.917
… … … … … … … … … …
9/9 PC 271 Mua bulông tạc kệ 1.750.000 1.750.000 10/9 PC272 Thanh toán tiền phô tô tài liệu 471.000 471.000 10/9 PC273 bàn làm việc- Đội cầu 1Thanh toán tiền mua 635.800 635.800
… … … … … … … … … …
10/9 PC279 Nộp tiền mặt vào ngân hàng ACB 200.000.000 200.000.000 11/9 PC280 Mạnh ứng tiền mua VL 22.250.000 22.250.000
… … … … … … … … … …
(1)Trờng hợp xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất (thi công ) Phục vụ chung cho sản xuất, cho máy thi công ...
Khi nhận đợc các chứng từ xuất vật liệu kế toán tiến hành định khoản vào mặt sau của phiếu xuất nh sau:
Nợ TK621,6232,6272,6422(chi tiết theo đối tợng tập hợp) Có TK 152
-Sau đó nhập dữ liệu vào máy.
-Ví dụ: Căn cứ phiếu xuất kho số 302 ngay 15/2/2003, xuất 35000kg (35 tấn )xi măng 30 cho đội cầu 1 thi công cầu bắcgiang. Kế toán định khoản vào mặt sau của phiếu xuất kho:
Nợ TK 621(đội thi công số 1-cầu BG): 27.160.000 Có TK152: 27.160.000
Sau đó kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào giao diện “cập nhật CT xuất vật liệu ,công cụ dụng cụ-xuất cho sản xuất”. Các thao tác nh sau:
* Đầu tiên ta phải kích chuột vào menu “chứng từ” rồi chọn cập nhật chứng từ xuất vật liệu, CCDC-xuất cho sản xuất, bằng cách kích chuột trái vào dòng đó .Máy sẽ hỏi là cập nhật mới hay sửa, trong trờng hợp này ta chọn
Lúc này màn hình nhập liệu sẽ hiện ra, để nhập dữ liệu ta ấn vào nút
* Để chọn loại chứng từ ta kích trái từ vào
ở dòng “loại chứng từ ”sau đó chọn NLVL2tức là “phiếu xuất VL”. *ấn tab ( ) hoặc( ) sang ô xuất kho ,ở ô này ta kích chuột trái vào (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Máy tính sẽ hiện ra danh sách các kho cần chọn và ấn Ta sẽ chọn đợc kho cần,ở Ví dụ này ta cho kho 01.
*ấn tab ( ) hoặc ( ) để nhập ngày và số hoá đơn chứng từ ,kế toán nhập ngày 15/2/2003và số chứng từ là 202 sau đó ấn
CT mới
Mới
Δ Δ
*ở dòng “đối tợng pháp nhân ”ta kích chuột vào
Máy sẽ hiện ra danh sách trên, ta trộn - Ngô Sách Thì sau đó ấn
* Con trỏ ở dòng Mã khoản mục CF, kích chuột trái vào1-CFNVLTT sau đó ấn * “Ô Mã đối tợng tập hợp”, ta chọn CABAG- công trình cầu Bắc Giang.
* Sau khi nhập song các dữ liệu trên ở dòng “Diễn giải”máy tự thực hiện nên dòng chữ: Xuất cho sản xuất kho 01- Ngô Sách Thì .
* Tiếp đến là nhập mã vật liệu kho, số lợng còn “tiền vốn”là do máy tự hiện lên .Nhập kho xong máy tự hiện lên tổng số tiền ở đây tổng tiền vốn (là27.160.000đ)
* Sau đó kế toán tiến hành nhập vào định khoản: Bên cột TK Nợ kế toán đánh vào số hiệu: 621 Bên cột TK Có kế toán đánh vào số hiệu : 152
Và đánh tổng số tiền (cha có VAT) vào cột “số tiền” * Cuối cùng ta đánh phím “Lu”để lu lại bút toán .
(2) Trờng hợp mua vật liệu về không qua kho mà xuất thẳng đến tận công trình để thi công luôn, thì kế toán sau khi nhận đợc hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT mặt sau có ký xác nhận của thủ kho, đội trởng, phụ trách cung tiêu, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 621,623,627... Nợ TK133(1)- nếu có
Có TK111,141,331...
-Ví dụ: Theo hoá đơn số 088449 của công ty xi măng Bút Sơn, bán vận chuyển thẳng 10 tấn xi măng PC40 cho đội cầu 1- Bắc Giang.
Giá mua cha có thuế :16.762.000đ thuế gtgt: 1.676.200đ Tổng giá thanh toán: 18.438.200đ + Kế toán định khoản:
Nợ TK 621(cầu Bắc Giang- đội cầu 1): 16.726.000đ
Nợ TK 133(1): 1.676.200đ
Có TK 311(công ty xi măng Bút Sơn): 18.438.200đ Δ
+ ở trờng hợp này để nhập dữ liệu vào máy kế toán sử dụng giao diện”kế toán khác”. Việc nhập dữ liệu tơng tự
+ Sau khi ấn “lu”để lu bút toán rồi nhập, với chơng trình phần mềm đã cài đặt máy tính sẽ tự động chạy, chuyển ghi vào các sổ kế toán nh:
* Sổ chi tiết vật liệu(đã trích dẫn) * Báo cáo vật liệu (đã trích dẫn )
* Sổ chi tiết là :khoản 621(Xem biểu 2.18)
Sổ chi tiết TK 621:phản ánh các chi tiết về vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình mà các đội đang thi công .
* Các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan * Sổ cái TK 621(biểu 2.19)
Sổ cái TK 621dùng để tập hợp tất cả các chi phí về vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ theo TK đối ứng (có) và phản ánh tổng hợp chi phí vật liệu trực tiếp kết chuyển (phân bổ ) vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm .
* Sổ cái TK 152 (biểu 2.20)
Sổ cái TK 152 dùng để tổng hợp các số liệu từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ theo tài khoản đối ứng (có) liên quan đến nhập xuất tồn vật liệu. Số vật liệu trên sổ này đợc dùng để đối chiếu với các sổ khác.
Biểu: 2.18. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ chi tiết tài khoản 621 CABAg - Cầu Bắc Giang
Tháng 2/2003
Chứng Từ
Số Ngày Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền Nợ Có . …… …… …….. …. … … …
PX302 15/2 Xuất xi măng PC 30 cho thi công