5. Phương pháp nghiên cứu
1.4.1. Nhật ký sổ cái
Sơ đồ 1.16. Trình tự ghi sổ nhật ký sổ cái
Ghi chú: Ghi trong ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu
1.4.2. Nhật ký chung
Sơ đồ 1.17. Trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung
19
Chứng từ kế toán:
Phiếu nhập, phiếu xuất, hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, phiếu thu, phiếu chi…
NHẬT KÝ SỔ CÁI CÁC TK 511, 632, 515, 635, 641, 642,
711, 811, 821, 911, 421
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết các TK Sổ chi tiết các TK 156,
511,632,515,635, 641, 642,711, 811, 821, 911, 421
Sổ, thẻ kế toán chi tiết các TK 156, 511,632,515,635, 641,
642,711, 811, 821, 911 Chứng từ kế toán:
Phiếu nhập, phiếu xuất, hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, phiếu thu, phiếu chi,…
Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI các TK 156, 511,632,515,635, 641, 642,711, 811, 821, 911 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.4.3. Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.18. Trình tự ghi sổ chứng từ ghi sổ
20
Chứng từ kế toán
Sổ cái các TK 511, 632, 515, 635, 641, 642, 711, 811, 821,
911, 421
Bảng cân đối số phát sinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ chi tiết các TK 156, 511, 632, 515, 635, 641,
642, 711, 811, 821, 911
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.4.4. Nhật ký chứng từ Sơ đồ 1.19. Trình tự ghi sổ nhật ký chứng từ 21 Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ số 6, 8, 10 Sổ cái TK 511, 632, 515, 635, 641, 642, 711, 811, 911, 421
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 156, 511, 515, 635, 632, 641, 642 ,711, 811, 821, 911 Bảng kê số 5, 8,9, 10, Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Hoạt động thương mại là hoạt động diễn ra trong lĩnh vực lưu thông phân phối hàng hóa và hoạt động đặc trưng cơ bản là quá trình lưu chuyển hàng hóa, bao gồm mua bán, dự trữ hàng hóa
Hoạt động này đã chi phối trực tiếp đến nội dung kế toán và làm cho kế toán trong các doanh nghiệp thương mại có những điểm khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ
Khi nghiên cứu chương này em đã khái quát được những nội dung như sau - Hệ thống lại các vấn đề lý luận về kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
- Giới thiệu khái quát về hoạt động tiêu thụ hàng hóa và tìm hiểu các phương pháp xác định giá vốn hàng bán
- Tổng quan về kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là phương thúc tiêu thụ hàng hóa và các phương thức thanh toán với người mua
Tóm lại, trên cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp em được hiểu rõ hơn về quy trình kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp được sử dụng những sổ sách nào cho phù hợp, cách thức ghi sổ, quy trình ghi sổ, tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK VÀ THƯƠNG MẠI MINH HẢI 2.1. Khái quát chung về công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
2.1.1.1. Tên, địa chỉ và quy mô hoạt động của DN
- Tên tiếng anh: MINH HAI TRADING AND IMPORT - EXPORT COMPANY LIMITED
- Tên viết tắt: MIHA TRIMEX CO., LTD
- Loại hình DN: Công ty TNHH hai thành viên trở lên
- Địa chỉ: Thôn Nhân Lý, Xã Thanh Long, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên - Điện thoại : 0985020398
- Số giấy CNĐKKD và đăng ký thuế: 0502000852
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của DN
Công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải là một công ty TNHH 2 thành viên trở lên. Tên viết tắt là: MIHA TRIMEX CO., LTD
Những năm qua với đà phát triển nhanh, nhịp độ tăng trưởng cao, cùng với sự phát triển đi lên của xã hội, sự cạnh tranh trong cơ chế thị trường ngày càng quyết liệt Công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải đã hoạt động và trải qua nhiều biến đổi thăng trầm vươn lên để tự khẳng định mình và hòa nhập với nền kinh tế năng động không ngừng phát triển.
2.1.1.3. Nhiêm vụ của công ty theo giấy phép kinh doanh
- Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuân thủ pháp luật trong nước và quốc tế hiện hành.
- Tuân thủ pháp luật của Nhà nước về quản lý tài chính, quản lý tình hình xuất
- nhập khẩu.
- Quản lý sản phẩm nguồn vốn, đầu tư mở rộng đổi mới trang thiết bị, đảm bảo
sản xuất kinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước.
+ Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lượng các mặt hàng do công ty sản xuất và kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm.
+ Quản lý và đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên nhằm xây dựng và củng cố, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực chuyên môn.
+ Quan tâm chăm lo đến đời sống của công nhân cả về mặt vật chất cũng như tinh thần.
2.1.2. Tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh
2.1.2.1. Đặc điểm kinh doanh
- Kinh doanh máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, công nghiệp - Lắp đặt hệ thống điện
- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí - Kinh doanh máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện
- Kinh doanh thiết bị điện dân dụng, điện tử, điện lạnh - Kinh doanh máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng - Kinh doanh sắt thép
- Kinh doanh vật liệu, thiết bị lắp đặt trong xây dựng - Kinh doanh đồ điện gia dụng
- Kinh doanh đồ nội thất, ngoại thất, trang trí công trình -Xây dựng nhà các loại
Công ty có quy mô hoạt động vừa phải với năng lực và trình độ phù hợp
2.1.2.2. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2010 - 2011
Bảng 2.1. Báo cáo kết quả kinh doanh 2 năm 2010 - 2011
Đơn vị tính: VNĐ
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ VI.25 40.755.895.365 36.350.589.320
2 Các khoản giảm trừ doanh thu - -
3 Doanh thu thuần về BH & CCDV 40.755.895.365 36.350.589.320 4 Giá vốn bán hàng VI.27 38.495.423.730 34.041.343.620 5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 2.260.471.630 2.309.245.700 6 Doanh thu hoạt động tài chính VI.226 40.500.000 28.200.000 7 Chi phí hoạt động tài chính VI.28 225.479.121 167.760.000
8 Chi phí bán hàng 655.750.000 689.975.172
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 755.985.345 843.552.288 10 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 663.757.164 636.158.240
11 Thu nhập khác - 20.201.752
12 Chi phí khác 35.750.000 49.625.000
13 Lợi nhuận khác (35.750.000) (29.423.248)
14 Tổng lợi nhuận trước thuế 628.007.164 606.734.992 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành(25%) VI.30 157.001.791 151.683.748
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại VI.30 - -
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 471.005.373 455.051.244
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu - -
( nguồn theo phòng kế toán của công ty)
* Nhận xét:
- Tổng lợi nhuận hoạt động kinh doanh trước thuế năm 2011 so với năm 2010 giảm đi 1 lượng là: 606.734.992 – 628.007.164 = - 21.272.172 ( đồng), tương ứng với tỷ lệ giảm là: 3.4 %
Từ bảng trên ta có thể thấy được tình hình kinh doanh của công ty, việc lấy số liệu của năm 2010 làm mốc để so sánh ta đã thấy được kết quả kinh doanh của công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải năm 2011 đạt lợi nhuận thấp hơn năm 2010. Nguyên nhân chính là do nền kinh tế khó khăn chung của toàn thế giới.
đổi rõ rệt, cụ thể là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn đều giảm trong khi các khoản chi phí trang trải cho việc kinh doanh hàng hóa đều tăng lên, dẫn đến lợi nhuận đạt được thấp hơn năm 2010.
2.1.2.3. Cơ cấu tổ chức của công ty
Cơ cấu bộ bộ máy tổ chức của doanh nghiệp được thể hiện như sau:
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu bộ máy tổ chức của doanh nghiệp
Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước tức là phải có trách nhiệm phát triển và bảo toàn vốn, là người đứng đầu và lãnh đạo doanh nghiệp
Phó giám đốc: Là người chịu trách nhiệm chỉ đạo các phòng ban do mình quản lý, giúp Giám đốc lắm vững tình hình hoạt động của công ty để có kế hoạch và quyết định sau cùng, giải quyết các công việc được phân công
Phòng kế toán: Giám sát mọi hoạt động của doanh nghiệp trong từng thời điểm kinh doanh, quản lý vốn của toàn doanh nghiệp, chịu trách nhiệm tổng hợp các báo cáo quyết toán của đại lý, cửa hàng, thuộc doanh nghiệp, thực hiện các nghiệp vụ kế toán, thiết lập các sổ sách, chứng từ theo đúng yêu cầu của Bộ tài chính ban hành, thường xuyên thông tin kinh tế giúp ban giám đốc quyết định mọi hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp về mặt tài chính.
Phòng quản lý kho: Giám sát mọi hoạt động mua bán của doanh nghiệp, ghi chép đầy đủ số liệu hàng hoá nhập xuất kho, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách, chứng từ của phòng kế toán.
27
Giám Đốc
Phó giám đốc
Phòng kế toán Phòng nhân viên thị
trường Phòng quản lý kho
Các cửa hàng bán buôn, lẻ, siêu thị trong địa bàn tỉnh
Phòng nhân viên thị trường: Có nhiệm vụ đề ra kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp và thực hiện các kế hoạch đó, chỉ đạo hướng dẫn các đơn vị thực hiện đúng kế hoạch đó đề ra, tiếp cận tầm hiểu nhu cầu tiêu dùng thị trường để có kế hoạch ký kết các hợp đồng mua bán hàng hoá với các cơ sở sản xuất và các thành phần kinh tế khác, tạo nguồn hàng cung ứng cho các đơn vị trong công ty
2.1.3. Tổ chức công tác kế toán hiện hành tại công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ kế toán
Phòng kế toán: Hạch toán quản lý tài sản và tiền vốn của công ty, đảm bảo về
tài chính và vốn cho sản xuất kinh doanh. Thực hiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trước giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên.
Trưởng phòng kế toán: Là người phụ trách chung, có nhiệm vụ đôn đốc kiểm
tra, giám sát việc thực hiện các công việc kế toán, tình hình thực hiện nhiệm vụ kinh doanh của công ty, tài sản tiền vốn của công ty, giúp giám đốc điều hành có hiệu quả.
Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động về số lượng và chất lượng, giá trị
của TSCĐ.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Tính toán lương cơ quan và các khoản trích bảo hiểm, tổng hợp lương toàn công ty lập bảng phân bổ tiền lương cho các đơn vị
Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán vốn bằng tiền Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi thu chi tài chính, công nợ phải thu, phải trả
trong và ngoài công ty, lập báo cáo thu chi, nhật ký bảng kê liên quan
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp hết số liệu được phản ánh từ các nghiệp vụ của các kế toán chi tiết, lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp, các báo cáo tài chính liên quan khác.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc của công ty
2.1.3.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải
- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán DN ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính
- Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức: Nhật ký chung - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Công ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ - Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng
2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải
2.2.1. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty
2.2.1.1. Phương thức tiêu thụ hàng hóa a) Phương thức tiêu thụ hàng hóa
* Bán buôn
Là phương pháp bán hàng cho các đơn vị thương mại và các doanh nghiệp sản
xuất, hàng thường được bán theo lô với số lượng lớn giá bán biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán
Công ty sử dụng hình thức bán buôn qua kho: Theo hình thức này, công ty xuất hàng trực tiếp cho nhân viên bán hàng. Nhân viên bán hàng cầm hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho người mua. Hàng hóa được coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hóa đơn kiêm phiếu xuất kho. Việc thanh toán tiền hàng có thể bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi
* Bán lẻ
Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng với số lượng nhỏ, giá bán ít biến động, bán đơn chiếc. Hình thức bán lẻ được áp dụng tại kho của công ty, khách hàng đến trực tiếp kho của công ty để mua hàng
b) Phương thức thanh toán tại công ty
* Thanh toán ngay bằng tiền mặt
- Phương thức này thường được áp dụng cho những khách hàng nhỏ lẻ, mua với số lượng ít và không thường xuyên.
* Thanh toán sau
- Để khuyến khích tiêu thụ, công ty cho khách hàng quen thuộc, các cửa hàng của công ty được chậm trả tiền hàng trong một khoảng thời gian nhất định theo khả năng tiêu thụ và thanh toán của khách hàng. Hạn mức nợ do người quản lý quy định và được thỏa thuận trong hợp đồng ký kết với khách hàng.
- Khi nghiệp vụ bán hàng được khách hàng chấp nhận thanh toán thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ và được ghi nhận doanh thu bán hàng
2.2.1.2. Phương pháp kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải
* Hiện nay, công ty đang sử dụng các sổ chi tiết về tiêu thụ hàng hóa: - Thẻ kho
- Sổ chi tiết hàng hóa
- Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn - Sổ chi tiết doanh thu
- Sổ chi tiết giá vốn
* Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song
* Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định giá trị hàng hóa xuất kho
TRƯỜNG HỢP 1: BÁN LẺ
Đối với phương thức bán lẻ, công ty có cách quản lý như sau:
- Các nghiệp vụ bán hàng hóa phát sinh trong ngày được NVBH thực hiện, NVBH sẽ ghi phiếu xuất kho và lập phiếu thu tiền hàng ngay
- Vào cuối ngày, NVBH căn cứ vào các phiếu xuất kho hàng hóa trong ngày, đến cuối ngày NVBH lập bảng kê doanh thu bán hàng. Sau đó, NVBH nộp bảng kê doanh thu cho phòng kế toán.
Phòng kế toán căn cứ vào bảng kê doanh thu bán hàng cuối ngày để lập hóa đơn GTGT cho các hàng hóa đã bán ra trong ngày hôm đó và lưu tạo phòng kế toán công ty. Đồng thời, NVBH nộp tổng số tiền bán được trong ngày cho thủ quỹ