5. Phương pháp nghiên cứu
2.2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
2.2.4.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Hoạt động tài chính tại công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải bao gồm một số hoạt động tài chính tại công ty có thể kể đến là: Lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ
- Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, công ty sử dụng tài khoản 515 theo đúng quy định của Bộ tài chính.
- Khi phát sinh doanh thu tài chính, kế toán tập hợp chứng từ, định khoản, đồng thời tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515 và cuối tháng kết chuyển lên sổ cái tài khoản 515
* Một số nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 04/08/2011, công ty tiến hành nhập mua 5.750 Kg thép chữ U140 của công ty TNHH thép Nhật Quang, với giá mua chưa thuế là: 15.700 đ/Kg. Công ty chưa thanh toán ngay.
Ngày 05/08/2011, công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải trả tiền mua hàng cho công ty TNHH thép Nhật Quang. Do trả trước thời hạn nên được hưởng một khoản chiết khấu thanh toán là 1% trên tổng giá thanh toán
2. Ngày 31/08/2011, nhận lãi tiền gửi của ngân hàng Công thương, theo GBC số 145,số tiền là 500.000 đ
3. Ngày 31/08/2011, nhận lại tiền gửi ngân hàng Ngoại thương, theo GBC số 146, số tiền là 350.000đ
Biểu số 2.18.
Đơn vị: Công ty TNHH XNK và
thương mại Minh Hải
Địa chỉ: Yên Mỹ - Hưng Yên
Mẫu số S38 - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 08 năm 2011
Tài khoản: 515
Đơn vị tính: Đồng
NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Số NT Nợ Có
Số dư đầu tháng - -
05/08 HĐG TGT 114
05/08 Nhận khoản chiết khấu thanh toán khi mua hàng của công ty TNHH thép Nhật Quang 331 - NQ 993.025 … 31/08 GBC 145
31/08 Nhận lãi tiền gửi ngân hàng Công Thương
112 500.000
31/08 GBC 146
31/08 Nhận lãi tiền gửi ngân hàng Ngoại Thương
112 350.000
31/08 31/08 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 2.350.000
Cộng phát sinh 2.350.000 2.350.000
Số dư cuối tháng - -
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày tháng 08 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng
( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
2.2.4.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính của công ty TNHH XNK và thương mại Minh Hải bao gồm các khoản chi phí liên quan đến các khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa.
- Công ty sử dụng tài khoản 635 để phản ánh khoản chi phí hoạt động tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính.
- Khi phát sinh chi phí hoạt động tài chính, kế toán tập hợp chứng từ, định khoản đồng thời tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 635 và vào sổ nhật ký chung, đến cuối tháng kết chuyển lên sổ cái TK 635
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Căn cứ vào giấy báo nợ số 112 ngày 03/08/2011, do công ty TNHH Tuấn Lâm thanh toán ngay tổng tiền hàng là: 121.464.338 đ( giá đã bao gồm thuế GTGT 10%) nên được hưởng 1 khoản chiết khấu 0,5% của công ty
Đơn vị: Công ty TNHH XNK và
thương mại Minh Hải
Địa chỉ: Yên Mỹ - Hưng Yên
Mẫu số S38 - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ KÊ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ TÀI CHÍNH Tháng 08 năm 2011
TK sử dụng: TK 635
Đơn vị tính: Đồng
NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Số NT Nợ Có
Số dư đầu tháng - -
03/08 GBC 112
03/08 Chiết khấu thanh toán cho công ty TNHH Tuấn Lâm
112 607.322 05/08 PC
113
05/08 Chiết khấu thanh toán cho cửa hàng sắt thép Chiến Dĩnh
111 88.825 07/08 GBN
115
07/08 Chiết khấu thanh toán cho cửa hàng thép Mai Lan 112 129.155 … 31/08 PC 135 31/08 Chi phí vay 111 980.000
31/08 31/08 Kết chuyển chi phí tài chính 911 15.980.000
Cộng phát sinh 15.980.000 15.980.000
Số dư cuối tháng - -
Ngày…tháng…năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng
( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng phát sinh tại công ty bao gồm những khoản chi phí như: Chi phí tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả nhân viên bán hàng, chi phí tiếp thị, vận
chuyển, bảo quản, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền như chi phí quảng cáo, chi phí phục vụ việc bán hàng,…
* Nguyên tắc hạch toán:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa như: Phiếu xuất kho, phiếu chi, kế toán mở sổ theo dõi và phản ánh vào sổ nhật ký chung. Đến cuối tháng, toàn bộ chi phí bán hàng được công ty kết chuyển cho hàng hóa bán ra trong kỳ.
* Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, GBN - Bảng khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội * Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết chi phí bán hàng * Tài khoản sử dụng: TK 641- chi phí bán hàng
Sơ đồ 2.5. Trình tự vào sổ TK 641
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu:
Khi nhận được giấy đề nghị xuất chi của bộ phận bán hàng, kế toán thanh toán lập phiếu chi, chuyển phiếu chi cho kế toán trưởng và ban giám đốc ký duyệt, sau đó kế toán thanh toán chuyển cho thủ quỹ tiến hành chi tiền.
Sau khi kế toán thanh toán nhập số liệu vào nhật ký chung, sổ chi tiết TK 641 Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chung, kiểm tra lại chính xác
Biểu 2.20.
Đơn vị: Công ty TNHH XNK và
thương mại Minh Hải
Địa chỉ: Yên Mỹ - Hưng Yên
Mẫu số S38 - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Chứng từ kế toán:
Bảng lương, Phiếu chi, bảng khấu
hao TSCĐ… Nhật ký chung
Sổ cái TK 641
Sổ chi tiết TK 641 Bảng cân
đối phát sinh
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 08 năm 2011 TK sử dụng: TK 641 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng - -
09/08 GBN 116 09/08 Chi phí quảng cáo sản phẩm 112 2.456.000 16/08 PC 125 16/08 Mua 01 máy vi tính phục vụ cho bán hàng 111 8.675.000 23/08 PC 133 23/08 Chi tiếp khách 111 1.750.000 31/08 KH 167 31/08 Trích khấu hao TSCĐ 214 19.545.931 31/08 BPBTL& BHXH 31/08 Lương bộ phận bán hàng 334 20.550.000 31/08 BPBTL& BHXH 31/08 Trích BHXH, BHTN, KPCĐ 338 4.521.000 31/08 31/08 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 57.497.931 Cộng phát sinh 57.497.93 1 57.497.931 Dư cuối tháng - -
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:…
Ngày…tháng…năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) b) Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty bao gồm các khoản: Tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả ban giám đốc và nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng chung cho các doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền chi chung cho toàn doanh nghiệp.
* Nguyên tắc hạch toán:
- Tùy vào tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, tùy vào từng thời kỳ, từng vụ mùa mà có chính sách phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp hợp lý. Do đó, chi phí quản lý doanh nghiệp cung có sự biến động trong các kỳ.
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa như: Phiếu xuât kho, phiếu chi,.. kế toán mở sổ chi tiết theo dõi và phản ánh vào nhật ký chung. Đến cuối tháng, toàn bộ chi phí bán hàng được công ty kết chuyển cho hàng hóa bán ra trong kỳ.
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng lương nhân viên văn phòng - Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi….
* Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nhiệp, công ty sử dụng tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.6. Trình tự vào sổ TK 642
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu:
Biểu 2.21.
Đơn vị: Công ty TNHH XNK và
thương mại Minh Hải
Địa chỉ: Yên Mỹ - Hưng Yên
Mẫu số S38 - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Chứng từ kế toán:
Bảng lương, Phiếu chi, giấy đề nghị
thanh toán Nhật ký chung
Sổ cái TK 642
Sổ chi tiết TK 642 Bảng cân đối
phát sinh
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 08 năm 2011 TK sử dụng: TK 642 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng - - 23/08 PC 134 23/08 Mua bàn ghế phục vụ cho công tác quản lý
111 5.680.000 31/08 PC 136 31/08 Chi phí bằng tiền khác 111 3.750.000 31/08 KH 168 31/08 Trích khấu hao TSCĐ 214 17.673.412 31/08 BPBTL&
BHXH
31/08 Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 334 35.403.780 31/08 BPBTL& BHXH 31/08 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 7.788.832 31/08 31/08 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp
911 70.296.024
Cộng phát sinh 70.296.024 70.296.024
Dư cuối tháng - -
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:…
Ngày…tháng…năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng
( ký, họ tên) ( ký, họ tên)