phí hoạt động chỉ bao gồm chi phí thời kì : chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu tạicông ty. công ty.
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT ( thuế suất 10%), hợp đồng bán hàng, hóa đơn vận chuyển…
Tài khoản sử dụng: TK 511, TK 131, TK 3331…
Sổ sách gồm có: Nhật kí bán hàng, nhật kí chung, bảng tổng hợp doanh thu các chi nhánh, báo cáo doanh thu theo mặt hàng…
Việc theo dõi doanh thu bán hàng đợc kế toán theo dõi ở bảng tổng hợp tiền bán hàng từng chi nhánh và báo cáo doanh thu theo mặt hàng.
Trình tự kế toán nh sau:
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, nhân viên tại các chi nhánh lập hóa đơn GTGT, hóa đơn này đợc lập thành 3 liên
Liên 1: lu tại cuống
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để hạch toán nội bộ
Căn cứ vào số liệu trên các hóa đơn, kế toán nhập dữ liệu vào máy nh sau:
Màn hình 2
Biểu số 1
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hóa đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT - 3LL
Liên 3:( Dùng hach toán )
Ngày 06 tháng 12 năm 2010 No: 14109
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần vật t vận tải xi măng Địa chỉ: 21B – Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản: 12310000058129
MS: Điện thoại: (04) 3823.2882 Họ tên ngời mua: Nguyễn Văn Tâm
Tên đơn vị: Công ty xi măng Hải Phòng
Địa chỉ: Hải Phòng Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TS - TM MS: 2500161601 STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Than cám 4a Tấn 1.806,83 1.300.690 2.350.126.363
2 A
Cộng tiền hàng: 2.350.126.363
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 235.012.636 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.585.138.999
Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ năm trăm tám lăm triệu một ba tám nghìn chín trăm chín chín đồng.
Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Nguyễn Văn Tâm
Ngời bán hàng (Ký, họ tên)
Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Cuối ngày nhân viên tại các chi nhánh sẽ tổng hợp hóa đơn và các chứng từ liên quan, soát xét để ghi vào thẻ kho và sổ chi tiết phải thu khách hàng (sẽ đợc nêu rõ ở phần giá vốn)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ có liên quan (hàng tuần các chi nhánh gửi lên), nhân viên kế toán công ty kiểm tra, soát xét hóa đơn và phản ánh vào phần mềm kế toán, từ đó kết xuất ra nhật kí bán hàng.
Công ty không mở sổ chi tiết TK 511 cho từng mặt hàng.
Biểu số 2
Đơn vị... Bộ phận: ...
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 06 tháng 12 năm 2010
Số: 1713
Nợ ... Có ... - Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Tâm . - Địa chỉ (bộ phận): Công ty XM Hải Phòng. - Lý do xuất kho: xuất bán.
- Xuất tại kho (ngăn lô):……… Địa điểm:... S TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
Than cám 4A Tấn 1.806,83 1.805,99 1.300.690 2.350.126.363
Cộng x x 1.806,83 1.805,99 1.300.690 2.350.126.363
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ) : hai tỷ ba trăm năm mơi triệu một trăm hai sáu ngàn ba trăm sáu ba đồng - Số chứng từ gốc kèm theo:... Ngày... tháng... năm ... Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Màn hình 3
Biểu số 3:
Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam Công ty cổ phần vật t vận tải xi măng
Sổ NHậT Kí BáN HàNG
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Ghi có các tài khoản doanh thu
Số tiền
Phải thu từ ngời mua
Ngày Số Hàng hóa Thuế Dịch vụ
01/12 01/12 PT 195
TTKD & DVTH – thu tiền điện nớc từ khi
thuê cửa hàng đến hểt 30/11 33311 78 655 1111223 01/12 01/12 PT 196
TTKD & DVTH – thu tiền điện nớc cửa
hàng 02 từ tháng 09 đến hết 31/11/2010 33311 8 001 1111223
… .... … … … … …
06/12 06/12 HD 14109
HTDT bán than cho cty XMHP tháng
12/2010 2 350 126 363 1311
06/12 06/12 HD 14109
HTDT bán than cho cty XMHP tháng
12/2010 33311 235 012 636 1311
… … … … … … …
09/12 09/12 HD 54307 HT doanh thu bán than C4a tháng 12/2010 992 323 849 1311 09/12 09/12 HD 54307 HT doanh thu bán than C4a tháng 12/2010 33311 99 232 384 1311
… … … … … … …
31/12 31/12 HD 006368
Đoàn COMATCE STAR – HT tiền bán 146,36MT dầu IFO cho bên thuê tàu định hạn chuyến 14
511318 1 526 509 187 1313
Tổng cộng: 219 338 793 017 NGƯờI GHI Sổ Kế TOáN TRƯởNG GIáM ĐốC (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Huỳnh Trung Hiếu Nguyễn Thị Thúy Mai
Căn cứ số liệu tổng hợp trên nhật kí bán hàng, phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ tổng hợp các TK 511, TK 131, TK 3331
Biểu số 4
Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam Công ty cổ phần vật t vận tải xi măng.
Sổ TổNG HợP TàI KHOảN
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Số d đầu kì: 0
TK TK đ/ Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
511111 1311 Phải thu của các DN trong nội bộ TCTy 195 574 912 160 511111 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 195 574 912 160
511113 1311 Phải thu của các DN trong nội bộ TCTy 860 932 440 511113 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 860 932 440
511115 131523 Phải thu của KH tại trung tâm KD và dịch vụ Tổng 302 843 000 511115 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 302 843 000
511118 1311 Phải thu của các DN trong nội bộ TCTy 239 708 200 511118 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 239 708 200
511312 1311 Phải thu của các DN trong nội bộ TCTy 132 870 439 511312 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 132 870 439
511318 1313 Phải thu của các DN có vốn nớc ngoài 2 474 895 124 511318 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 2 474 895 124
51138 131515 Phải thu của KH tại chi nhánh Hải Phòng 16 363 636 51138 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 16 363 636
Tổng phát sinh Nợ: 199 602 524 999 Tổng phát sinh Có: 199 602 524 999 Số d cuối kì: 0
Cuối tháng, căn cứ vào nhật kí bán hàng, phần mềm kế toán sẽ tự động lọc tất cả số lợng và tiền bán của từng loại hàng hóa để lập báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng theo mẫu sau:
Biểu số 5
Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam Công ty cổ phần vật t vận tải xi măng.
BáO CáO BáN HàNG CHI TIếT THEO MặT HàNG.
Stt Mã vật t Tên vật t Đvt Số lợng Doanh thu Thuế GTGT Tổng tiền
1 01 Than C3b Tấn 15 544.343 26 548 047 087 2 654 804 708 29 202 851 796
2 02 Than C3c Tấn 80 100.691 110 444 796 356 11 044 479 638 121 489 275 994
3 03 Than C4a Tấn 45 034.229 58 582 068 717 5 858 204 381 64 440 273 098
4 08 Cát tiêu chuẩn ISO Tấn 8.000 239 708 200 23 970 820 263 679 020
5 12A Đá bazan Tấn 10 372.680 860 932 440 86 096 244 947 025 684
6 34 Doanh thu thuê kho m2 6.000 16 363 636 1 636 364 18 000 000
7 38 Vận chuyển xi măng cảng sông Tấn 5 846.300 132 870 439 13 287 061 146 157 500
8 66 Nhiên liệu (dầu) Tấn 146.360 1 526 509 187 1 526 509 187
9 71 Vận chuyển thuê hàng quốc tế 948 385 937 948 385 937
10 BSXM Xi măng Bút Sơn các loại Tấn 40.000 34 781 800 3 478 200 38 260 000
11 CMG0 Gạch lát Cao Minh Hộp 348.000 19 898 180 1 989 820 21 888 000
12 HLLS Các loại thiết bị vệ sinh khác Chiếc 1.000 90 909 9 091 100 000
13 HLSV Vòi bếp cái 0.500 1 181 818 118 182 1 300 000
14 HTXM Xi măng Hoàng Thạch Tấn 200.000 186 390 940 18 639 060 205 030 000
15 INBC Bệt hãng INAX các loại Bộ 8.000 15 031 816 1 503 184 16 535 000
16 INC0 Cây hãng INAX các loại Chiếc 3.000 1 036 362 103 637 1 139 999
17 ING0 Gơng hãng INAX các loại Cái 3.000 1 527 273 152 728 1 680 001
18 INLA Chậu hãng INAX các loại Chiếc 6.000 1 983 635 198 365 2 182 000
19 INPK Bộ phụ kiện hãng INAX các loại Bộ 37.000 4 287 274 428 777 4 716 051
20 INS0 Sen hãng INAX các loại Chiếc 6.000 18 760 909 1 876 611 20 637 520
21 INV0 Või hãng INAX các loại Chiếc 7.000 8 644 817 864 612 9 509 429
22 KRMG Gơng hãng INAX các loại Chiếc 1.000 390 909 30 091 430 000
23 PB00 Bình nớc nóng Picenza các loại Bình 1.000 1 345 454 134 546 1 480 000
24 YBXM Xi măng Yên Bái các loại Tấn 8.000 7 490 904 749 096 8 240 000
Tổng cộng: 199 602 524 999 19 712 761 217 219 315 286 216 Ngày“ tháng“ năm “. NGƯờI LậP BIểU (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Phợng Lớp: CQ45/21.0538
2.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty không áp dụng các hình thức giảm trừ doanh thu nh: chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Mặt khác các mặt hàng của công ty cũng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, vì vậy doanh thu thuần chính là doanh thu bán hàng thu đợc.
2.2.3.Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếp nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Hóa đơn GTGT…
Tài khoản sử dụng: TK 632
Sổ sách gồm có: bảng tổng hợp nhập xuất tồn . Nhật kí chung, sổ tổng hợp TK 632.
Giá vốn hàng xuất bán đợc thể hiện trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa (chủ yếu là than)
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa phản ánh số lợng và giá trị của hàng nhập, xuất, tồn trong kì theo từng chủng loại hàng hóa. Tuy nhiên, giá vốn tại công ty đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền cả kì nên việc lập bảng này đợc thực hiện vào cuối tháng.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào phần tồn đầu kì và phần nhập trong kì trên bảng bảng Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa để tính trị giá vốn của hàng xuất bán. Phần này đợc thực hiện tự động bằng phần mềm kế toán.
* Trình tự nhập. xuất hàng hóa nh sau : Đối với hàng hóa nhập kho:
Khi hàng về tới kho thủ kho tiến hành nhập số hàng đó vào trong kho
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT mua hàng. các chứng từ liên quan và số lợng thực nhập, nhân viên thống kê của kho than ghi vào phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho đợc nhập thành 2 liên : Liên 1: Lu tại kho.
Liên 2: Đợc chuyển lên phòng kế toán công ty để ghi kế toán.
Sau đó kế toán căn cứ vào các phiếu nhập kho này để nhập số liệu vào phần mềm kế toán.
Trờng hợp xuất kho để bán. căn cứ vào hóa đơn GTGT hay hợp đồng mua hàng của khách hàng. thủ kho tiến hành giao hàng cho khách hàng.
Trờng hợp xuất kho nội bộ, nhân viên kho tiến hành viết phiếu xuất kho nội bộ ( gía đợc tính theo phơng pháp đích danh). Trờng hợp này ít xảy ra.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nội bộ, hóa đơn GTGT, nhân viên các kho tiến hành ghi vào thẻ kho để theo dõi. Thẻ kho đợc mở các trang riêng cho từng chủng loại than và đựợc lập theo năm.
Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn kho cho từng loại hàng hóa và tiến hành đối chiếu với số tồn thực tế còn lại trong kho. Phần mềm kế toán thực hiện tự động.
Ngoài ra để phục vụ cho việc theo dõi, căn cứ vào hóa đơn GTGT nhân viên các kho cũng mở sổ chi tiết cho từng khách hàng.
Sau khi tập hợp đầy đủ các số liệu, nhân viên tại kho gửi các chứng từ lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Thẻ kho và sổ chi tiết phải thu khách hàng có mẫu nh sau :
Biểu số 6 :
Tổng công ty xi măng Việt Nam
Công ty cổ phần vật t vận tải xi măng
THẻ KHO
Tên vật t: Than cám 4a
Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Tháng 12/2009 0 1292 04/12 Nhập than 30 582.774 54307 09/12 Xuất bán cty xi măng Hoàng Thạch 763.326 43136 13/12 CNHmai bán than 1 288.532 74542 13/12 CN Bỉm Sơn xuất bán than 12 116.324 1293 13/12 Nhập than 15 129.790 54310 13/12 Xuất bán cty xi măng Bút Sơn 2 071.913 74543 20/12 CN Bỉm Sơn xuất bán than 12 652.119 43138 21/12 CNHMai bán than 3 298.643 54314 23/12 Xuất bán cty xi
măng Tam Điệp
1 766.203 54318 27/12 Xuất bán cty xi măng Hoàng Thạch 979.724 43141 31/12 Xuất bán cty xi 1 835.417
măng Tam Điệp 85253 31/12 Xuất bán cty xi măng Bút Sơn 8 262.028 Cộng 45 712.564 45 034.229 678.335 Hng Màn hình 4 Sinh viên: Phạm Thị Phợng Lớp: CQ45/21.0542
Biểu số 7
Tổng công ty xi măng Việt Nam
Công ty cổ phần vật t vận tải xi măng
Sổ CHI TIếT
PHảI THU KHáCH HàNG (TK 331)
Tên khách hàng: Công ty xi măng Hải Phòng Tháng 12 năm 2010
Ngày Hóa đơn D đầu kì Phát sinh Nợ Phát sinh Có D cuối kì
17 469 633 314 06/12 HD 14109 2 585 138 000 09/12 HD 14111 2 544 703 306 14/12 HD 14112 66 553 685 14/12 HD 14113 3 630 319 160 16/12 HD 14115 2 173 538 982 16/12 HD 14116 1 252 002 379 20/12 HD 14117 2 322 241 280 23/12 HD 14118 1 175 044 596 29/12 HD 14119 2 493 373 779 31/12 HD 14120 1 413 292 459 31/12 HD 2740 19 714 291 501 19 656 208 624 19 714 291 501 17 411 550 437 Kế toán Kế toán trởng (kí, họ tên) (kí, họ tên) Huỳnh Trung Hiếu
Cuối tháng, căn cứ sản lợng mua hàng hóa vào theo từng chủng loại (lấy ở báo cáo tổng hợp hàng mua – phần kế toán hàng mua) phản ánh vào phần nhập trong kỳ trên báo cáo Nhập - xuất - tồn than. Phần này, phần mềm kế toán sẽ nhập tự động. Mẫu báo cáo nhập xuất tồn (phần tồn đầu kỳ và phần nhập trong kỳ) nh sau :
BáO CáO TổNG HợP NHậP- XUấT – TồN HàNG HóA
Tháng 12/2010
Chủng loại Đvt
Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
Số lợng
Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Đơn giá (đồng)
Thành tiền
Số lợng
* Phơng pháp và trình tự hạch toán giá vốn hàng bán
Giá bán hàng hóa căn cứ vào bảng giá niêm yết từ trên Tổng công ty công nghiệp xi măng. Đối với việc tính giá vốn, để giá vốn hàng bán ra phù hợp với thực tế, đảm bảo nhu cầu của ngời tiêu dùng cũng nh tính toán đợc kết quả tiêu thụ một cách chính xác. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ.
Giá vốn hàng bán bao gồm: Tiền than, tiền vận chuyển từ mỏ về, tiền bốc