II. Tình hình thực tế về công tác quản lý và sử dụng NVL tại công ty TNHH Tân á.
3. Tính giá vật liệu.
Nguyên vật liệu mà sử dụng trong quá trình sản xuất hoàn toàn là vật liệu mua ngoài. Công ty sử dụng giá thực tế để hạch toán và ghi sổ kế toán.
* Đối với vật liệu nhập kho:
- Theo yêu cầu sản xuất kinh doanh phòng kinh doanh tổng hợp căn cứ vào tình hình sản xuất đã lập ra để đi mua vật t. Khi vật t về đến công ty kế toán căn cứ vào hoá đơn để ghi sổ trong tháng đó là giá mua vật liệu thực tế còn tất cả các khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ, bao gói vật liệu nhập kho đ… ợc theo dõi riêng trên một tài khoản không đợc tính vào giá thực tế của vật liệu nhập kho các chi phí đợc tính nh sau:
+ Nếu các chi phí thu mua do thuê ngoài vận chuyển, bốc dỡ đ… ợc chi trả bằng tiền mặt thì đợc tập hợp vào NKCT số 1 hoặc NKCT số 10 phần ghi nợ TK 152 cuối tháng đợc kết chuyển vào TK 154 cùng với các chi phí sản xuất khác trên NKCT số 7.
+ Nếu các chi phí thu mua, vận chuyển bốc dỡ bằng phơng tiện của công ty thì sẽ tập hợp thẳng vào TK 154 đối ứng với TK có liên quan cuối tháng các
khoản chi phí này cùng các chi phí sản xuất khác sẽ đợc kết chuyển vào NKCT số 7.
- Vì vật liệu của công ty sử dụng trong quá trình sản xuất hoàn toàn là vật liệu mua ngoài nên khi vật liệu nhập kho tuỳ thuộc vào từng nguồn nhập vật liệu đó đợc đánh giá theo thực tế một cách khác nhau:
+ Nếu vật liệu mua ngoài cung cấp theo hợp đồng kinh doanh thì giá thực tế đợc tính theo giá thoả thuận ghi trên hợp đồng kinh doanh cha có thuế giá trị gia tăng cộng chi phí thu mua:
Vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản (nếu có)…
+ Nếu vật liệu mua ngoài không theo hợp đòng kinh doanh: Giá mua thực tế vật
liệu nhập kho =
Giá mua ghi trên HĐ
(cha có thuế GTGT) +
Chi phí vận chuyển (nếu có)
Trờng hợp bên cung ứng bao thầu vận chuyển thì chi phí vận chuyển đã đợc tính trong giá mua nguyên vật liệu. Khi đó giá mua thực tế của vật liệu nhập kho chính bằng giá mua ghi trên hoá đơn cha có thuế giá trị gia tăng (trong đó đã có chi phí vận chuyển).
Ví dụ: Mua máy bơm nớc PW401E ở công ty thơng mại Đại Việt. Căn cứ vào số lợng nhập là 1 cái và giá mua cha có thuế GTGT ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng sau:
Biểu 01: Hoá đơn giá trị gia tăng
Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu số: 01GTKT – 3LL
Ngày: 29 tháng 2 năm 2000 DL/99-B
Số: 089423 Đơn vị bán hàng: Công ty thơng mại Đại Việt.
Địa chỉ: Cửa hàng 36 Láng Hạ Số TK: 710B-01339
Mã số: 01 – 00368421 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Ngọc Trung
Đơn vị: Công ty TNHH Tân á
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 01 – 00205334
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Máy bơm nớc PW401E Cái 01 2.190.000 2.190.000
Cộng tiền hàng: 2.190.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 109.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.299.500 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm chín chín nghìn năm trăm đồng Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
Nh vậy kế toán ghi sổ theo đúng giá thực tế ghi trên hoá đơn mua là 2.299.500đ. Nợ TK 152 2.190.000 Nợ TK 133 109.500 Có 2.299.500 Chi phí vận chuyển: Nợ TK 154 chi phí vận chuyển Có TK liên quan
Cuối tháng kết chuyển vào NKCT số 7 * Đối với vật liệu xuất kho:
Vật liệu sau khi mua về đều đợc sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm và quản lý sản xuất khi có nhu cầu dùng vật liệu các bộ phận cần sử dụng vật liệu là phiếu xin lĩnh vật t.
Giá thực tế xuất kho vật liệu đợc tính theo phơng pháp thực tế bình quân của tháng.
Giá thực tế xuất của vật liệu cuối tháng tính nh sau:
Giá vật liệu thực xuất
trong tháng =
Giá thực tế VL tồn + Giá hoá đơn VL nhập kho kho đầu tháng trong tháng
Số lợng vật liệu + Số lợng vật liệu
tồn đầu tháng xuất dùng trong tháng
Giá vật liệu thực xuất trong tháng =
Đơn giá bình quân VL
xuất trong tháng x
Số lợng vật liệu xuất dùng trong tháng Ví dụ: Trên sổ chi tiết vật liệu vật t của inox 0,17 Liên Xô kế toán theo dõi số vật liệu tồn kho đầu tháng và nhập trong tháng nh sau:
Số liệu 3 – 2000
Tồn kho đầu tháng: 10.081 kg = 43.157.000đ Nhập trong tháng: 16743kg = 70.767.000đ Xuất trong tháng: 13.194 kg
Đơn giá bình quân 1kg inox
xuất dùng trong tháng =
43.157.000 + 70.767.000
10.081 + 16.743 = 4249,2
Giá inox thực xuất trong tháng = 13.194kg x 424kg x 4249,2 = 56.063.944
Xuất vật liệu khác cũng nh vậy.