Hạch toán cuối kì Quan hệ đối chiếu
2.3 Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty:
Quá trình tổ chức hạch toán nhập xuất kho nguyên vật liệu với đặc điểm vật t, vật liệu của mình là mật độ nhập xuất lơn cần có sự giám sát bảo quản th- ờng xuyên và hệ thống kho tàng đợc bố trí tập trung, kế toán nguyên vật liệu có thể kiểm tra đối chiếu hàng ngày, nên Công ty đã sử dụng phơng pháp thẻ song song. Phơng pháp này đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vật t là phải cung cấp thờng xuyên về hiện vật và tiền của từng loại vật liệu.
2.3.1 Hạch toán nhập kho nguyên vật liệu 2.3.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng. Muốn việc tính giá đợc chính xác thì mỗi doanh nghiệp tìm cho mình một cách tính toán hợp lý nhất. Về nguyên tắc đánh giá vật liệu nhập kho là phải theo đúng giá mua thực tế của vật liệu tức là kế toán phải phản ánh đầy đủ chi phí thực tế Công ty đã bỏ ra để có đợc vật liệu đo. khi tổ chức kế toán vật t, Công ty do yêu cầu phản ánh chính xác giá trị nguyên vật liệu nên khi nhập kho Công ty đã sử dụng giá thực tế. Giá này đợc xác định theo từng nguồn nhập.
- Nguyên vật liệu chính của Công ty là felspa đợc thu mua trên thị trờng trong nớc, nhập ngoại và chủ yếu là khai thác đợc
+ Giá thực tế vật liệu mua trong nớc băng giá mua ghi trên hoá đơn cộng với chi phí thu mua phát sinh (nếu có)
+ Giá thực tế vật liệu nhập ngoại bằng giá ghi trên hoá đơn ngời bán cộng thuế nhập khẩu và cộng chi phí mua phát sinh.
Thờng thì nguyên vật liệu đợc vận chuyển tới tận kho của Công ty nên hay phát sinh chi phí vận chuyển bốc dỡ...
- Đối với nguyên vật liệu do Công ty tự khai thác thì giá thực tế vật liệu nhập kho là giá trị thực tế vật liệu xuất kho cộng với các chi phí chế biến phát sinh.
nhập kho là giá trị thực tế có thê sử dụng đợc, giá có thể bán hoặc ớc tính.
- Vật liệu do Công ty thuê ngoài, gia công chế biến thì giá thực tế vật liệu bằng giá vật liệu xuất gia công chế biến cộng chi phí liên quan.
2.3.1.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:
Phòng kế toán( cụ thể là kế toán vật t) là bộ phận đảm nhiệm cung ứng vật t, có nhiệm vụ mở sổ theo dõi tình hình thực hiện cung ứng, thực hiện hoạt động.
Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp mua vật t theo kế hoạch cung cấp. Phòng kinh doanh sẽ ký kết hợp đồng với bên bán vật t. Khi nhận đợc hoá đơn kiểm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy boá nhập hàng của bên bán gửi đến, Phòng kinh doanh sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Khi hàng đợc chuyển đến Công ty, cán bộ tiếp liệu Phòng kinh doanh sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lợng, chất lợng, quy cách vạt t rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật t. nếu vật t đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập. Trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và Biên bản kiểm nghiệm Phòng kế toán lập Phiếu nhập kho. Đối với vạt liệu nhập khẩu, phòng cũng lập biên bản kiểm nhận là phiếu nhập kho theo số thực nhập.
Phiếu nhập kho vật t đợc lập thành 3 liên 1 liên lu tại Phòng kế toán
1 liên giao cho ngời nhập hàng để làm thủ tục thanh toán 1 liên giao cho thủ kho đẻ làm căn cứ vào thẻ kho
Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, Phòng kế toán căn cứ vào Giấy giao hàng của bên nhận gia công chế biến để lập Phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho cũng đợc lập thành 3 liên và giao cho các đối tợng nh trên.
Trờng hợp nhập kho vật liệu do sử dụng không hết hoặc phế liệu thu hồi, Phòng kế toán lập phiếu nhập kho thành 2 liên (1 liên giao cho Phòng kế toán , 1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ nhập kho).
Nh vậy, thủ tục nhập kho nguyên vật liện gồm các chứng từ: Hóa đơn GTGT
Thẻ kho
Hệ thống sổ kế toán Nhật ký chung trong phần mềm kế toán :
Thông tin kế toán đợc hệ thống mã hoá trên máy theo từng phân hệ kế toán, số liệu cập nhật ở các phân hệ đợc lu ở phân hệ của mình ngoài ra còn chuyển các thông tin cần thiết sang các phân hệ nghiệp vụ khác tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể và chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp để lên các sổ sách kế toán , các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, chi phí và giá thành.
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung :
Phần mềm áp dụng tại Công ty có các phân hệ chính : + Phân hệ kế toán tổng hợp
+ Phân hệ kế toán Tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng + Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu + Phân hệ kế toán Mua hàng và công nợ phảI trả + Phân hệ kế toán Hàng tồn kho
+ Phân hệ kế toán Chi phí và tính giá thành + Phân hệ kế toán tài sản cố định
+ Phân hệ báo cáo thuế + Phân hệ Báo cáo tài chính
3.3 -Đặc điểm vận dụng công tác kế toán tại Công ty : * Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty:
Là đơn vị sản xuất kinh doanh Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Việt nam. Tuy nhiên với tính chất riêng của ngành Công nghiệp Công ty không sử dụng một số tài khoản khác nh :
-Tài khoản 144 : Cầm cố, ký cợc , ký quĩ - Tài khoản 244 : Ký cợc , ký quĩ dài hạn - Tài khoản 343 : Trái phiếu phát hành - Tài khoản 451 : Quĩ quản lý của cấp trên
- Tài khoản 623 : Chi phí sử dụng máy thi công
*-Hệ thống báo cáo kế toán :
Công ty chấp hành đầy đủ các báo cáo theo quy định của nhà nớc về chế độ báo cáo kế toán :
Bao gồm : - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh . - Báo cáo lu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính .
1.3 Tính giá nguyên vật liệu
Trị giá thực tế của nguyên liệu tự khai thác gồm chi phí khai thác, chi phí vận chuyển nhập kho công ty , hao hụt trong định mức.
Trị giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài gồm giá mua trên hoá đơn, thuế nhập khẩu (nếu có), chi phí thu mua, vận chuyển bốc xếp, hao hụt trong định mức.
Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu là khoản chi cần thiết để cấu thành trị giá nguyên vật liệu. Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu, Công ty thực hiện tính theo phơng pháp giá bình quân gia quyền:
Giá thực tế của NVLxuất kho = Sốlợng xuất kho x Đơn giá thực tế BQ
Tại Công ty liên doanh Yên Hà giá thực tế bình quân đợc tính bình quân vào cuối kỳ hạch toán.
1.4 Hệ thống định mức