Số lg tồn đầu kỳ +Số lg nhập trong kỳ Giá trị tồn ĐK+ Giá trị nhập trong kỳ
3.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:
3.2.1 Tài khoản sử dụng:
Công ty liên doanh Yên Hà áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán nhập, xuất nguyên vật liệu; Công ty thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, Công ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:
- TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (1521 - Nguyên vật liệu chính): Dùng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu theo giá thực tế.
- TK 331 - Phải trả ngời bán: Phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp.
khi mua hàng, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
- TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho việc sản xuất, chế biến sản phẩm.
3.2.2 Các sổ tổng hợp nguyên vật liệu:
Các sổ tổng hợp NVL mà công ty LD Yên Hà sử dụng là : - Nhật ký chung
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu. - Sổ cái tài khoản 152
- Bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn . - Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
3.2.3 Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu:
Nguyên vật liệu của Công ty tăng lên chủ yếu do khai thác quặng tại mỏ và mua ngoài. Căn cứ vào nhu cầu cho sản xuất, dự trữ mà phòng quản lý sản xuất yêu cầu khai thác sản lợng kế hoạch và mua số lợng theo kế hoạch đối với đơn vị sản xuất và nhà cung cấp.
+ Đối với nguyên liệu tự khai thác nhập kho:
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu từng xe hàng chuyển từ Mỏ về kho Công ty đã đợc bộ phận KCS và thủ kho xác nhận, Ban nghiệm thu tổ chức nghiệm thu vào ngày cuối tháng cho xí nghiệp khai thác và thanh toán theo định mức đ- ợc ban hành. Trong tháng 1 năm 2005 , XNKT đợc nghiệm thu khối lợng quặng đạt tiêu chuẩn nhập kho là 4000 tấn, giá trị nghiệm thu là 200.000.000 đồng. Kế toán vật liệu căn cứ vào BBNT để định khoản nhập kho :
Nợ 1521 : 200.000.000
Có TK154 (XNKT) : 200.000.000
(Giá trị thực tế đợc nghiệm thu chính là giá thành công xởng đã hạch toán tại Công ty căn cứ định mức đã đợc ban hành. Tại XN khai thác - Các chi phí sản
qua tài khoản thanh toán nội bộ ).
+Đối với nguyên liệu mua ngoài nhập kho:
- Trờng hợp Công ty nhập kho vật liệu nhng cha thanh toán với ngời bán:
Tại ví dụ 1 : Ngày 09/01/2005 Công ty nhập kho nguyên liệu chính (Feldpar men )từ doanh nghiệp t nhân Trần Xuân Hợp căn cứ hoá đơn GTGT ngày 8/01/2005 số tiền : 39.600.000 (thuế GTGT 10%) và hoá đơn cớc bốc xếp vào kho ngày 09/01/05 số tiền : 600.000 đồng9 VAT 0%); Kế toán cập nhật định khoản : 1- Nợ TK 1521 : 36.000.000 Nợ TK 1331 : 3.600.000. Có TK 331 : 39.600.000 2- Nợ TK 1521 : 600.000 Có TK 331 : 600.000
- Ngoài ra, Công ty nhập kho vật liệu do cán bộ Công ty ứng tiền trớc mua hoặc thanh toán thẳng cho ngời bán bằng tiền mặt hoặc qua ngân hàng:
Nợ TK 1521 : Giá cha thuế Nợ TK 1331 : VAT
Có TK 141; 111; 112; 311 : Giá thanh toán.
3.2.4 Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu:
Nguyên liệu của Công ty chủ yếu là quặng feldpar cục dùng chế biến nguyên liệu cho công nghiệp gốm sứ . Để chế biến ra sản phẩm, Công ty chỉ có một dây truyền sản xuất chính vì vậy nguyên vật liệu dùng sản xuất chỉ xuất cho XNCB. Căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho chuyển đến kế toán vật t. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu phản ánh kịp thời đảm bảo chính xác chi phí vật liệu trong toàn bộ chi phí sản xuất.
Khi tiến hành xuất vật liệu, căn cứ vào số lợng vật liệu đợc tính toán theo định mức sử dụng đã đợc ban hành, Kế toán vật t lập phiếu xuất vật t và định khoản nh sau (số liệu theo ví dụ 1):
Sau khi kế toán vật liệu căn cứ chứng từ hạch toán tăng giảm nguyên vật liệu bằng phần hành kế toán hàng tồn kho. Dữ liệu sẽ đợc máy tự động chuyển đến các phân hệ kế toán có liên quan nh sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, sổ nhật ký chung, sổ cái, của phân hệ kế toán tổng hợp. Báo cáo hàng nhập có thể xem theo bảng kê phiếu nhập chung, bảng kê phiếu nhập theo mặt hàng ,bảng kê phiếu nhập nhóm theo nhà cung cấp, bảng kê phiếu nhập theo mặt hàng và nhà cung cấp, tổng hợp hàng nhập kho,...vv Báo cáo hàng xuất có thể xem theo bảng kê phiếu xuất, bảng kê phiếu xuất theo mặt hàng , bảng kê phiếu xuất nhóm theo khách hàng, bảng kê phiếu xuất theo mặt hàng và khách hàng, tổng hợp hàng xuất kho,...vv. Báo cáo hàng tồn kho có thể xem thẻ kho hoặc sổ chi tiết vật t; Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn ; Báo cáo lợng tồn kho ...vv.
Số liệu nhập xuất kho tháng 1 năm 2004 tại công ty liên doanh Yên Hà đ- ợc thể hiện trên sổ chi tiết nguyên vật liệu ( Biểu 2-05) ; sổ chi tiết thanh toán với ngời mua ( Biểu 2-06) ; sổ nhật ký chung ( Biểu 2-07) Sổ cái TK 152 ( Biểu 2-08) và bảng tổng hợp nhập xuất tồn ( Biểu 2-09) nh sau:
( Biểu 2-05)
Sổ chi tiết nguyên vật liệu
Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005
D đầu kỳ : 4.049.604.613
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ
Biểu số 7:
Công ty cổ phần khoáng sản viglacera
Bảng kê chứng từ nhập vật t
Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005 Kho:
Vật t:
Ngày Số
CT Diễn giải Tên vật t ĐVT
TK đối ứng Số lợng 09/01 14/01 29/01 29/01 31/01 03 09 20 40 50 Fẹls P.Hạ L 1 Fels P.Hạ L 2 Phôi FK2 Tấn Tấn Tấn Tấn 141 331 331 331 331 1712,9 8
3.2.4 - Hạch toán tổng hợp quá trình xuất vật liệu: - Biểu số 8: Bảng kê chứng từ xuất vật t
Mục đích của bảng này đợc mở để theo dõi tình hình xuất nguyên vật liệu trong tháng.
Biểu số 8:
Công ty cổ phần khoáng sản viglacera
Bảng kê chứng từ xuất vật t
Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005 Kho:
Vật t:
Tấn Tấn Tấn Tấn
Biểu số 12:
Công ty cổ phần khoáng sản viglacera Nhật ký chung Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày
Diễn giải hiệuSố TK Số phát sinh Nợ Có ... Cộng chuyển trang sau : Ngày tháng năm
Biểu số 10:
Công ty cổ phần khoáng sản viglacera
Bảng tổng hợp nhâp xuất tồn nguyên vật liệu– – Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005
Tên cấp ĐVT
D đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Số l- ợng 52623 SL nhập Nợ SL xuất FK-phôi đá F1-Fels p.hạ L1 F2-FelsP.hạL2 Feldspả N.Hóp NLC-Th Anh ... tấn tấn tấn tấn tấn 110800 1712900 6576836 30070 110800 1715582 1403346 1435 Tổng cộng 1533795 821047009 Ngày tháng năm
Ngừơi lập biểu Kế toán trởng
Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 13:
Công ty Sổ cái kế toán
152 nguyên vật liệu Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005