Người nộp thuế cần tự giác và chủ động trong thực hiện nghĩa vụ thuế như
thường xuyên cập nhật thông tin chính sách thuế mới thông qua các kênh tư vấn trực tiếp tại cơ quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tư vấn thuế; tự tính, tự khai và nộp thuế chính xác, trung thực, đầyđủ, kịp thời.
Người nộp thuế nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh trong môi trường hộinhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in. Nâng cao ý thức trách nhiệm đối vớixã hội, trong đó có nghĩa vụ nộp thuế.
80
Kết luận chương 3:
Chương 3, trên cơ sở định hướng và những nguyên nhân hạn chế thì luận văn đã đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế Lào trong hiện tại cũng như tương lai như:
- Hoàn thiện văn bản pháp luật.
- Tăng cường tổ chức thực hiện, tuyên truyền luật pháp và các quy định về
kiểm tra, thanh tra thuế.
- Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn. - Hoàn thiện hệ thống cơ cấu tổ chức.
- Nâng cao hiệu quả trong việc sử dụng hệ thống công nghệ thong tin. - Xem xét côngtác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm.
- Nângcao hiệu quả các biện phápnghiệp vụ khi tiến hành kiểmtra, thanh tra tại cơ sở của ĐTNT.
- Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, thanh tra.
- Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra. - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ.
81
KẾT LUẬN:
Nhìn chung, tình hình kiểm tra, thanh tra và chống thất thu thuế của Cục thuế
CHDCND LÀO trong thời gian qua là tương đối tốt. Công tác kiểm tra, thanh tra luôn đạt chỉ tiêu, công tác chống thất thu thực hiện tốt và không ngừng nâng số thu thuế cho ngân sách nhà nước. Cán bộ công nhân viên trong ngành thuế rất vui vẻ, nhiệt tình và thực hiện đúng chính sách chếđộ thuế.
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế từng bước đưa đối tượng nộp thuế thực hiện đúng pháp luật, phát huy tinh thần tự giác của các đối tượng nộp thuế trong công tác thu thuế. góp phần vào việc triển khai thực hiện luật thuế mới.
Kết quả đạt được của công tác kiểm tra, thanh tra thuế góp phần không nhỏ
vào việc nâng cao hiệu quả quản lý của Nhà Nước về thuế và thực hiện nhiệm vụ
thu ngân sách của ngành.
Cùng với sự quan tâm và chỉđạo kịp thời của ban lãnh đạo Bộ tài chính cũng như ban lãnh đạo của Cục thuế, sự giúp đỡ của các Bộ , và các ban ngành đã giúp cho đội kiểm tra, thanh tra thuế xác định đúng đối tượng, mục tiêu trọng tâm, để từ đó có kế hoạch thích hợp về việc chống thất thu thuế, trốn thuế trong thời gian vừa qua.
Dù Cơ cấu ngành thuế có nhiều thay đổi nhưng công tác thu của ngành vẫn hoàn thành nhiệm vụ và vượt chỉ tiêu đề ra. Trong đó công tác kiểm tra, thanh tra góp phần đáng kể vào nhiệm vụ thu NSNN của Cục thuế CHDCND LÀO. Tuy nhiên, để công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng đạt hiệu quả hơn, tác giả cũng có những nhóm giải pháp cần thực hiện như
sau:
1. Hoàn thiện văn bản pháp luật.
2. Tăng cường tổ chức thực hiện, tuyên truyền luật pháp và các quy định về
kiểm tra, thanh tra thuế.
82
4. Hoàn thiện hệ thống cơ cấu tổ chức.
5. Nâng cao hiệu quả trong việc sử dụng hệ thống công nghệ thông tin. 6. Xem xét côngtác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm.
7. Nâng cao hiệu quả cácbiện pháp nghiệp vụ khi tiến hànhkiểm tra, thanh tra tại cơ sở của ĐTNT.
8. Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, thanh tra.
9. Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra. 10. Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ.
11. Phối hợp chặt chẽ với các bên liên quan. 12. Các giải pháp đối với người nộp thuế.
Tác giả tin rằng các giải pháp nêu trong bài viết này, một phần nào sẽ giúp công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng sẽ
nâng caohiệu quả hơn tronggiai đoạn hiện nay và tương lai.
Trong quá trình nghiên cứu, mặc dù tác giả đã cố gắng hết sức hoàn thiện kiến thức để bài luận văn đạtchất lượng cao và làmsao để cácgiải pháp đưa radễ
dàng áp dụng trong thực tiễn. Tuy nhiên, trình độ tiếng Việt và trình độ
chuyên môn có hạn vã lại kiến thức là vô hạn nên bài luận văn khó tránh khỏi những sai sót và những nhận định mang tính chủ quan. Tác giả rất mong nhận
được sự đóng góp ý kiến từ các quí đọc giả để bài luận văn được hoàn chỉnh và mang tính thực tiễn hơn.
83
TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Tài liệu của Việt Nam
1. PGS.TS. Sử Đình Thành và TS. Bùi Thị Mai Hoài, Giáo trình tài chính công và phân tích chính sách thuế - NXB Lao động xã hội – 2009.
2. TS. Phan Hiển Minh, Giáo trình thuế-NXB thống kê 2009. 3. Bộ tài chính: www.mof.gov.vn
4. Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn
- Tài liệu của Lào
1. Quốc hội, Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của CHDCND LÀO giai đoạn 2011-2015.
2. Quốc hội, Báo cáo tổng kết thực hiện kế hoạch 5 năm 2006- 2010 của đất nước.
3. Bộ tài chính – Cục thuế, Các văn bản pháp quy về thuế
4. Cục thuế - Sở kế hoạch và CNTT, Báo cáo tổng kết ngành thuế
năm 2006-2010;
5. Cục thuế - Sở thanh tra, kiểm tra thuế, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2008;
6. Cục thuế - Sở thanh tra, kiểm tra, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2009 ;
7. Cục thuế - Sở thanh tra, kiểm tra thuế, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2010 ;
8. Cục thuế - Kế hoạch thu thuế năm 2011 và kế hoạch 5 năm 2011-2015
9. Các web side:
- Web của bộ tài chính Lào - Web của cục thuế Lào
Phụ lục 01
Các đối tượng hoạt động có nộp, được miễn thuế doanh thu và cơ sở, thời gian tính và thu thuế doanh thu:
1. Nhập khẩu hàng hóa, sản phẩm từ nước ngoài vào phạm vi của nước CHDCND Lào.
2. Bán hàng hóa, sản phẩm nhập khẩu hay sản xuất trong nước, không phân biệt bán buôn hay bán lẻ, bán thanh toán ngay, bán chịu, bán gửi hay trao đổi. 3. Các dịch vụ mà là hoạt động kinh tế không phải nhập khẩu hoặc sản xuất. bán hàng hóa mà là việc cung ứng lao động cho người khác đổi với thù lao đã nhận được như: kinh doanh vận tải, vận chuyển, viễn thông, xây dựng, thuê hay qui hoạch quản lý thị trường, qui hoạch phát triển đất để bán quyền sử
dụng đất, kinh doanh khách sạn, du lịch, ăn uống, hoạt động văn hóa văn nghệ, thể thao, vui chơi, y tế, tư vấn, môi giới. Đại diện, bảo hiểm tài sản, casino và các hoạt động kinh doanh khác mà có sự cung ứng lao động và nhận được thù lao, trừ khi trường hợp được miễn theo quy định của văn bản pháp luật về thuế.
+Việc miễn thuế doanh thu:
Đối tượng được miễn thuế doanh thu bao gồm như: 1. Nhập khẩu cây giống, giống vật nuôi và thuốc trừ sâu.
2. Nhập khẩu dụng cụ, công cụ, hóa chất dùng cho công tác nghiên cứu khoa học;
3. Nhập khẩu vàng phục vụ cho công tác in tiền. 4. Nhập khẩu tiền giấy hay tiền kim loại.
5. Nhập khẩu hay hoạt động kinh doanh về tem thuế hay tem thư sử dụng trong lĩnh vực cơ quan NN.
7. Nhập khẩu hàng hóa, kể cả xăng dầu và các dầu khác phục vụ cho máy bay hoạt động vận tải quốc tế.
8. Nhập khẩu hàng hóa bán cho các cán bộ lãnh sứ quan, đại sứ quán và các tổ chức quốc tế tại CHDCND Lào theo sựđồng ý cho phép của Bộ ngoại giao.
9. Nhập khẩu hàng hóa đã có tạm thời được miễn hay ngừng thu thuế nhập khẩu theo quy định trong văn bản pháp luật về thu.
10.Nhập khẩu, bán thuốc vắc xin, chứa bệnh thú vật và thuốc cổ truyền; 11.Bán sản phẩm nông nghiệp mà nông dân tự sản xuất lấy.
12.Bán sản phẩm nông nghiệp, mỹ nghệ mà sản xuất bởi người dân hay các cán bộ công chức trong các hộ gia đình hay thành viên hợp tác xã.
13.Hoạt động nuôi giống cây trồng, trồng rừng, trồng cây công nghiệp, trồng cây ăn quả và trồng cây làm thuốc.
14.Bán hàng hóa ra nước ngoài, phí dịch vụ gói bao bi và bảo hiểm liên quan đến việc xuất khẩu.
15.Bán các sách giáo trình, báo và tạp chí đã cho phép.
16.Vận tải quốc tế và các dịch vụ đi kèm vận tải quốc tế; vận tải quốc tế có nghĩa là vận chuyển khách hay hàng hóa từ nước ngoài về Lào hay từ
Lào sang nước ngoài qua các đường bộ, sông hay đường hàng không. 17.Vận chuyển bởi sức người, sức của thú các loại hay thuyền không có
động cơ.
18.Cho thuê bất động sản như: đất, nhà hay các bất động sản khác mà với mục đích không hoạt động kinh doanh;
19.Dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài.
20.Hoạt động ngành nghề tự do của cá nhân mà không có địa điểm kinh doanh cụ thể.
21.Hoạt động về giáo dục như: nhà mẫu giáo, nhà trẻ, tiểu học, trung học, trường dạy nghề, cao đẳng, đại học, và các trung tâm giáo dục khác. 22.Hoạt động kinh doanh với mục đích từ thiện mà được tổ chức bởi các tổ
chức của Nhà nước, mặt trận tổ quốc, các tổ chức quần chúng, tổ chức xã hội đã cho phép.
23.Hoạt động kinh doanh ngân hàng, tổ chức tài chính, bảo hiểm y tế, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm con vật nuôi và bảo hiểm cây trồng;
24.Phân hữu cơđã sản xuất trong nước.
25.Xe cứu hỏa, xe cấp cứu, xe người khuyết tật và xe chuyên dùng khác đã sử dụng trong hoạt động hành chính cả hoạt động an ninh quốc phòng; 26.Dụng cụ nhân tạo của cơ thể con người và con vật dùng trong công tác
nghiên cứu trong lĩnh vực khoa học y tế.
27.Hàng hóa- dịch vụ cung cấp cho dự án viện trợ không hoàn lại đã có
điều lệ quy định riêng.
+ Cơ sở, thời gian tính và thu thuế doanh thu: Cơ sở tính thuế doanh thu:
Cơ sở tính thuế doanh thu đã quy định chi tiết theo các trường hợp sau đây: 4. Đối với việc nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài là giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu và cộng thuế tiêu thu ( nếu có ).
5. Đối với hàng hóa tiêu thụ trong nước là giá bán chưa có thuế doanh thu. 6. Đối vơi hàng hóa thuê sản xuất là giá thuê sản xuất ( bao gồm: giá thuê, giá vật liệu và chi phí khác có liên quan đến việc thuê sản xuất).
7. Đối với hàng hóa bán trả góp là tính theo giá hàng hóa mà người mua phải trả tất cả.
8. Đối với dịch vụ là tổng danh thu từ hoạt động dịch vụđó;
Đối với hàng hóa và dịch vụ đã nộp thuế tiêu thụ thì cơ sở tính là có thuế
+ Thời gian thính và thu thuế doanh thu:
Thời gian thính và thu thuế doanh thu đã có quy định rõ từng các trường hợp sau đây:
9. Đối với hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài thuế doanh thu được tính và thu khi nộp tờ trình khai thuế nhập khẩu.
10. Đối với hàng hóa tiêu thụ trong nước thuế doanh thu được tính và thu khi giao nộp hàng hóa hay chuyển quyền sử dụng hay xuất hóa đơn thu tiền mà không phân biệt là người mua có trả tiền hay chưa trả tiền;
11. Đối với dịch vụ thì thuế doanh thu được tính khi hoàn tất hay hoàn thành theo hạng mục công trình.
+ Thuế suất và việc kê khai thuế doanh thu:
Thuế suất thuế doanh thu đối với hoạt động sản xuất trong nước, nhập khẩu, buôn bán, dịch vụ bao gồm 2 mức thuế suất:
12.Mức 5%. 13.Mức 10%.
Cách kê khai thuế doanh thu đã có quy định theo từng các trường hợp sau
đây:
14. Đối với người nhập khẩu các loại hàng hóa từ nước ngoài phải trình tờ
khai thuế nhập khẩu tại cửa khẩu để nộp thuế doanh thu, thuế phải được thu
đủ trước khi hàng hóa được đi ra khỏi cửa khẩu.
15. Trường hợp bán hàng hóa sản xuất, dịch vụ, nhập khẩu người nhập khẩu hay người bán phải trình tờ khai về danh thu trong hoạt động kinh doanh trước cơ quan thuế nơi đăng ký trước ngày 15 của tháng sau để nộp thuế của tháng.
16. Trường hợp doanh nghiệp đã hoạt động kinh doanh hoặc chủ dự án tại CHDCND Lào đã nhận hóa đơn thu tiền từ thể nhân hay pháp nhân ở nước
ngoài có hoạt động và có thu nhập phải trích thuế doanh thu để nộp NSNN theo quy định trong bộ luật thuế.
Trường hợp doanh nghiệp đã hoạt động kinh doanh hoặc chủ dự án tại CHDCND Lào đã trích thuế doanh thu từ các thể nhân hay pháp nhân có hoạt động kinh doanh ở nước ngoài phải phân biệt từng tờ khai của từng loại thuế cụ thể rồi trình cơ quan thuế trong vòng 15 ngày kể từ ngày phát hóa đơn thu tiền.
Phụ lục 02 Đối tượng chịu thuế:
Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng (bao gồm cả
hàng hoá , dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ nhóm hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.
Đối tượng nộp thuế:
Các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ
chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế giá trị gia tăng đều là đối tượng nộp thuế.
Căn cứ tính thuế:
Giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT. + Thuế suất thuế GTGT.
Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp
đặt các công trình ở nước ngoài và công trình của doanh nghiệp chế xuất. Hàng hoá xuất khẩu bao gồm cả hàng hoá gia công xuất khẩu; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị giá tăng xuất khẩu.
Thuế suất 5%: áp dụng đối với hàng hoá dịch vụ tiêu dùng thiết yếu.
Thuế suất 10%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không nằm trong mức thuế suất 0%, 5%.
Phương pháp tính thuế:
+ Phương pháp khấu trừ:
Phương pháp này áp dụng cho các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp nhà nước, luật doanh nghiệp, hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, các tổ chức kinh doanh khác trừ đối tưọng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên thuế giá trị gia tăng theo luật định.
Theo phương pháp này:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra -Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế GTGT của HH, DV * Thuế suất.
Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đã thanh toán ghi trên hóa đơn GTGT mua HH, DV hoặc chứng từ nộp thuế GTGT HH nhập khẩu.
+ Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:
Phương pháp này áp dụng cho các đối tượng sau: cá nhân sản xuất, kinh doanh là người việt nam; tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư nước ngoài tại việt nam chưa thực hiện đầy đủ
các điều kiện về kế toán, hoá đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương