Quý IV năm 2005
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Nợ Cú
SD 30/09/2005
Phỏt sinh Quý IV/2005
129 Thanh toỏn hàng gửi bỏn 157 2,645,024,927 130 Cỏc khoản tiờu thụ nội bộ 136 5,761,154,132
143 Kết chuyển giỏ vốn hbỏn 911 8,406,179,059
Cộng phỏt sinh quý IV 8,406,179,059 8,406,179,059
Luỹ kế phỏt sinh ... ...
Dư 31/12/2005
Người lập Kế toỏn trưởng
3.3. Tổ chức hạch toỏn doanh thu tiờu thụ* Tài khoản kế toỏn sử dụng * Tài khoản kế toỏn sử dụng
Để theo dừi hàng tiờu thụ trực tiếp trong nước và xuất khẩu, Cụng ty sử dụng TK 511 “Doanh thu bỏn hàng”. Đối với hàng gửi bỏn qua Chi nhỏnh, Cụng ty hạch toỏn vào TK 512 “Doanh thu nội bụ”. TK 511 được chi tiết thành cỏc TK cấp 2 theo từng loại sản phẩm.
TK 511-1: Doanh thu sản phẩm Barite TK 511-2: Doanh thu sản phẩm CaCl2 TK 511-3: Doanh thu sản phẩm CaCO3 TK 511-4: Doanh thu sản phẩm Fenspat
TK 511-5: Doanh thu sản phẩm Xi măng giếng khoan TK 511-6: Doanh thu sản phẩm khỏc
Chứng từ gốc thể hiện nghiệp vụ bỏn hàng phỏt sinh và làm căn cứ cho việc ghi sổ kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng của Cụng ty là cỏc hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn GTGT là chứng từ xỏc định số lượng, chất lượng, đơn giỏ và số tiền bỏn sản phẩm, hàng hoỏ cho người mua, trong đú quy định rừ hỡnh thức thanh toỏn, số tiền thuế GTGT đầu ra, tỷ giỏ quy đổi tiền VNĐ (nếu cú)... Đõy là căn cứ để kế toỏn tiờu thụ hạch toỏn doanh thu bỏn sản phẩm, hàng hoỏ.
* Tổ chức hạch toỏn doanh thu bỏn hàng
Hàng ngày, sau khi nhận được liờn 3 hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, giấy bỏo cú của Ngõn hàng, cỏc chứng từ bỏn hàng và thanh toỏn khỏc... kế toỏn tiến hành phõn loại hàng xuất kho theo từng mặt hàng và theo từng phương thức tiờu thụ để xỏc định số hàng xuất là tiờu thụ trực tiếp trong nước, xuất khẩu hay hàng gửi bỏn để phản ỏnh doanh thu vào cỏc sổ kế toỏn liờn quan.
Đối với hàng tiờu thụ trực tiếp trong nước, khi đầy đủ cỏc chứng từ hợp lệ, kế toỏn hạch toỏn ghi nhận doanh thu, giỏ vốn theo định khoản:
Ghi nhận giỏ vốn Nợ TK 632 Cú TK 136
Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111, 112 (thanh toỏn trực tiếp) Nợ TK 131 (chấp nhận thanh toỏn) Cú TK 511
Cú TK 3331
Đối với trường hợp hàng xuất khẩu, việc ghi nhận doanh thu, giỏ vốn tương tự như khi bỏn trực tiếp. Cỏc chi phớ liờn quan đến vận chuyển, bốc dỡ... được tớnh vào chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp. Riờng với nghiệp vụ này, do thời điểm ghi nhận doanh thu và thời điểm thu tiền hàng là khụng trựng nhau, số tiền thu được là ngoại tệ quy đổi ra đồng Việt Nam theo nguyờn tắc kế toỏn chung nhất nờn khi phỏt sinh chờnh lệch về tỷ giỏ giữa hai thời điểm trờn, kế toỏn sẽ hạch toỏn vào TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chớnh” và TK 635 “Chi phớ hoạt động tài chớnh” theo nguyờn tắc sau:
Nếu tỷ gớa thực tế lỳc thanh toỏn lớn hơn tỷ giỏ hạch toỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 131
Cú TK 515 Trường hợp ngược lại ghi: Nợ TK 635 Cú TK 131
Đối với trường hợp gửi bỏn qua Chi nhỏnh: khi xuất hàng, kế toỏn căn cứ vào trị gớa lượng hàng gửi bỏn ghi: Nợ TK 157
Cú TK 136
Khi hàng được Chi nhỏnh tiờu thụ hộ, kế toỏn sẽ ghi theo bỳt toỏn Ghi nhận giỏ vốn: Nợ TK 632
Cú TK 157
Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 136 (Chi nhỏnh thu tiền hộ) Nợ TK 111,112,131 (Cụng ty trực tiếp thu) Cú TK 512
Khi kế toỏn ghi nhận doanh thu bỏn hàng trực tiếp, xuất khẩu sẽ vào sổ chi tiết TK 511, ghi nhận doanh thu hàng gửi bỏn sẽ vào sổ chi tiết TK 512 ( Biểu 1.6, biểu 1.7)
Vớ dụ 1. Hoỏ đơn GTGT số 74335 ngày 13/11/2005, bỏn cho MI - VN
66 tấn Barite API, giỏ thành 615 234 (đồng/tấn). Tổng giỏ thanh toỏn 67 520 310 (đồng). Thuế suất thuế GTGT 5% (khỏch hàng nợ chưa trả tiền)
2. Hoỏ đơn GTGT số 74328 ngày 03/11/2005 xuất khẩu Barite API cho khỏch hàng MI - Singapore, khối lượng 2000 tấn, đơn giỏ 68,75 USD/tấn. Tỷ giỏ 15 725 đ/USD. Thành tiền 2 162 187 500 (VNĐ)
3. Hoỏ đơn GTGT số 74325 ngày 29/10/2005 bỏn Barite API, chi nhỏnh Vũng Tàu bỏn hộ 1077 tấn Barite API ( giỏ thành 615 234 đồng/tấn). Doanh thu chưa thuế là 982 309 143 (đồng) thuế suất 5%. Tổng tiền thanh toỏn là 1 031 424 600 (đồng). Chi nhỏnh chuyển khoản trả.
Cụng ty Cp dung dịch khoan và hoỏ phẩm dkhớ