ý
kiến thứ nhất: về hạch toán chi phí
− Về một số khoản chi phí công ty đã không hạch toán theo chế độ hiện hành. Cụ thể nh việc xác định giá vốn
Đối với việc kinh doanh là cung cấp dịch vụ phần chi phí mua xăng dầu, lệ phí cầu đờng cong ty đã hạch toán vào tài khoản 641. Ví dụ nh ngày 05-03-2006 tiền xăng cho việc chở hàng thuê là: 380.000đ cty đã hạch toán nh sau:
Nợ 641: 346.818 Nợ 133: 31.182
Có 111: 380.000
Đây là khoản chi phí cho việc cung cấp dịch vụ nên lệ phí xăng dầu này công ty nên hạch toán vào giá vốn hàng bán để tinh DTT cho chính xác. Cụ thể doanh nghiệp sẽ phản ánh :
Nợ 632: 346.818 Nợ 133: 31.182
Có 111: 380.000
− Đối với việc việc xử lý hàng thiếu ở củă hàng số 01 khi kiểm kê kho ngày 28/03 phát hiện thiếu hàng với số tiền là : 332.800đ công ty đã hạch toán thẳng vào tk 811:
Trờng CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thơng mại
Chuyên đề tốt nghiệp : Kế toán bán hàng
− Phần thiếu này công ty nên hạch toán vào tk 1381 sau đó quyết địng xử lý. Cụ thể là:
Nợ 1381: 332.800đ Có 1561: 332.800đ Sau đó có quyết định xử lý:
Nếu toànbộ số hàng do bộ phận nào làm hao hụt thì sẽ phải xác định rõ để quy trách nhiệm:
Nợ 1388, 334: Bắt cá nhân phải bồi thờng Có 1381: Số hàng thiếu
Nếu là do nguyên nhân khách quan thì số hàng thiếu sẽ đợc ghi vào tk 811, cụ thể là:
Nợ 811: Doanh nghiệp chịu Có 1381: Số hàng thiếu
+ Đối với khoản chi phí mua hàng trong kỳ nh chi phí vận chuyển bốc xếp. Cuối kỳ khi tính chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng bán ra, công ty đã hạch toán toàn bộ vào tài khoảng 641. Ví dụ nh chi phí vận chuyển động cơ từ công ty cơ khí Đà Nẵng là 9.200.000 đ.
Nợ 641: 9.200.000 đ. Có 1652: 9.200.000 đ.
Nh vậy là không hợp lý, không đúng với chế độ quy định của bộ tài chính và Nhà nớc. Nh vậy sẽ không phản ánh đợc chính xảc tỉ giá vốn hàng xuất bán trong kỳ, làm cho chi phí bán hàng cao hơn chi phí thực tế. Do vậy công ty nên hạch toán nh sau:
Nợ 632: 9.200.000 đ. Có 1652: 9.200.000 đ. ý
kiến thứ hai: Về phơng thức bán hàng
Trong trờng hợp công ty đem hàng của mình ra đổi mặt hàng khác, công ty phải mở ssổ theo dõi chi tiết tk 131,331 cho mỗi khách hàng, mỗi nhà cung cấp. Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán của công ty đã ghi:
Nợ 1561: Hàng hoá đổi về Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào
Có 331: phải trả ngời bán Khi nhà cung cấp đổi hàng
Nợ 331:Phải trả ngời bán Có 511:Doanh thu
Trờng CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thơng mại