- Ngày tháng của CTGS là ngày lập CTGS và đợc đánh vào sổ ĐKCTGS CTGS sau khi lập xong chuyển cho Kế toán Trởng ký duyệt Sau đó kế toán tổng hợp đăng
2.2.3.1. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nội dung:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của doanh nghiệp bao gồm toàn bộ các khoản chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm: xi măng, cát, đá, thép, que hàn, vôi, gạch.. Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu xuất kho vật t) tiến hành tính ra giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong kỳ, từ đó tập hợp cho từng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất (công trình, hạng mục công trình).
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm. Vì vậy để hạch toán chính xác chi phí sản xuất cho từng công trình, hạng mục công trình kế toán phải ghi chép ngay từ đầu đối tợng tập hợp chi phí sản xuất trên chứng từ ban đầu (phiếu xuất kho vật t). Tập hợp chi phí nguyên liệu theo phơng pháp trực tiếp.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK621_Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp để hạch toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp.
Quy trình:
Trớc hết bộ phận kỹ thuật căn cứ bản vẽ thiết kế thi công cho từng công trình, hạng mục công trình đợc tính khối lợng xây dựng theo từng công việc (gia công lắp dựng cốt thép, đổ bê tông...). Bộ phận kế hoạch căn cứ khối lợng xây dựng theo từng loại thi công việc để tính định mức chi phí nguyên vât liệu trên cơ sở định mức dự
toán xây dựng cơ bản và định mức nội bộ gửi cho bộ phận kế toán. Bộ phận kỹ thuật thi công các công trình căn cứ vào bản vẽ thi công và khối lợng công việc thực hiện theo tiến độ yêu cầu cung cấp vật t cho thi công công trình.
Kế toán căn cứ yêu cầu cấp vật t của cán bộ kỹ thuật thi công và bản định mức dự toán chi phí vật t từng công trình, hạng mục công trình do phòng kế hoạch gửi, lập phiếu xuất kho vật t và ghi số lợng vật t thực xuất vào thẻ kho. Định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra, thu chứng từ vật t về phòng kế toán để tính toán hạch toán.
Vật liệu xuất dùng cho công trình nào thì sẽ đợc trực tiếp hạch toán vào công trình đó theo giá thực tế. Thông thờng nếu vật liệu xuất từ kho công ty thì giá của vật liệu tính theo phơng pháp đích danh (hàng nhập đợc ghi theo giá nào thì khi xuất cũng đợc ghi theo giá đó).
Ví dụ: Công ty nhập kho Xi măng ChinFon PC40 với đơn giá trớc thuế là: 745.000 đ/tấn.
Căn cứ đề nghi cung cấp Xi măng của Công trình cầu Tà Cơn. Công ty xuất cho công trình 40 tấn Xi măng ChinFon PC 40 với giá theo phơng pháp đích danh là 745.000 đ/tấn.
Trị giá 40 tấn xi măng = 40 tấn x 745.000 đ/tấn = 29.800.000 đ xuất cho công trình cầu Tà Cơn
Hàng ngày các đội căn cứ vào khối lợng thi công để lập tiêu hao vật t, thủ kho (thuộc Công ty hoặc thuộc đội thi công quản lý) tiến hành xuất vật t cho sản xuất. Vật t xuất có chứng từ xuất lập thành 3 liên; liên 1 do ngời nhận vật t giữ, liên 2 giao cho bộ phận lập phiếu, liên 3 giao cho thủ kho giữ để ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán vật t ghi sổ. (Ví dụ: Phiếu XK - Biểu số: 01).
Tại phòng kế toán toàn bộ chứng từ xuất kho sau khi đã đợc kiểm tra về tính hợp lý, hợp lệ đợc ghi vào sổ chi tiết vật t xuất kho từng công trình (Biểu số 02) kết hợp vào Bảng kê xuất vật t theo mã từng công trình (Bảng kế xuất vật t cho công trình cầu Tà Cơn: (Biểu số 03).
Kế toán ghi sổ nh sau:
(ct: Cầu Tà Cơn)
Có TK 152 125.778.320 đ
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê xuất vật t kế toán lập Chứng từ ghi sổ nh sau:
Công ty cầu 7 thăng long
Chứng từ ghi sổ
Số: 1021
Ngày 31 tháng 10 năm 2002
trích yếu SH tài khoản số tiền ghi chú
.... Nợ Có Nợ Có
Xuất Nguyên vật liệu cho cầu Tà Cơn 621 125.778.32 0
.... 152 125.778.32
0
… ….. …..
Cộng 437.238.695 437.238.695
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Chứng từ ghi sổ này được lập trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau: CễNG TY CẦU 7 THĂNG LONG
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỐ
Quý 4/2002.
Từ ngày 1/10/2002 đến 31/12/2002 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày thỏng Diễn giải Số tiền
1021 31/10/2002 Xuất vật tư thỏng 10/2002 cụng trỡnh
cầu Tà cơn 437.238.695
… .. … .. … ..
… .. … .. … ..
Biểu số: 1