IV Đối tợng sử dụng
12096 31/12/2002 Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Phỏt sinh Nợ : 4.646.875.272 Phỏt sinh Cú : 4.646.875.272
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ NGÀY DIỄN GIẢI TKĐƯ PS NỢ PS Cể
105 30/10/2002 Chi phớ khấu hao thỏng 10/2002 cỏc cụng trỡnh cỏc cụng trỡnh
214 245.021.040
…. ….. … ….. ……
…. …. … ..…. …..
…. …. …. ..….. …..
12096 31/12/2002 Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thi cụng
154 4.646.875.272
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Ngày 31 thỏng 12 năm 2002
2.2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung:
Nội dung:
Các chi phí sản xuất hạch toán vào TK627 chi phí sản xuất chung của Công ty bao gồm:
Tiền lơng của nhân viên quản lý đội và khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý đội.
Chí phí NVL xuất dùng cho mục đích quản lý sản xuất chung ở từng CT.
Khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội.
Chi phí dịch vụ mua ngoài nh tiền điện thoại, tiền điện nớc, tiền thuê ngoài MTC.
Chi phí bằng tiền khác: in ấn tài liệu, tiếp khách.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng TK627-chi phí SX chung với nội dung hạch toán trên TK phù hợp.
+ 627.1: Chi phí nhân viên quản lý
+ 627.2: Chi phí nguyên, nhiên vật liệu dùng cho sản xuất chung + 627.3: Chi phí công cụ, dụng cụ
+ 627.4: Chi phí khấu hao dùng cho sản xuất chung + 627.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ 627.8: Chi phí khác bằng tiền
Quy trình:
Căn cứ vào các chứng từ gốc khác nhau (bảng chấm công, bảng thanh toán l- ơng, bảng tổng hợp tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao). Từ bảng phân bổ tiền lơng và BHXH kế toán phản ảnh vào sổ chi tiết TK627 chi tiết từng công trình hoặc đội.
Các khoản trích BHXH, KPCĐ, BHYT của công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế của đội đợc hạch toán vào TK627. Kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK627_Chi phí sản xuất chung
Có TK 338_Phải trả phải nộp khác
(Trong đó 3382: 2% KPCĐ trích trên tổng tiền lơng phải trả 3383: 15% BHXH trích trên tiền lơng cơ bản
3384: 2% BHYT trích trên tiền lơng cơ bản)
CễNG TY CẦU 7 THĂNG LONG
BẢNG TÍNH KINH PHÍ
NGƯỜI SỬ DỤNG LAO ĐỘNG PHẢI NỘP THEO LƯƠNG
Thỏng 10 năm 2002 STT HỌ VÀ TấN LƯƠNG CB THU NHẬP ĐƠN VỊ PHẢI NỘP BHXH/LCB 15% BHYT/LCB 2% KPCĐ/TTN 2% CỘNG PhạmVăn Thuấn 591.600 1.630.244 88.740 11.832 32.605 133.177 PhanBỏ Sinh 591.600 1.003.288 88.740 11.832 20.065 120.637 Hoàng Thế Ban 556.800 1.355.757 83.520 11.136 27.115 121.771 Nguyễn Văn Xuõn 556.800 1.457.548 83.520 11.136 29.151 123.807 Nguyễn Văn Toàn 530.700 1.074.029 79.605 10.614 21.481 111.700
.. .. .. .. .. .. .. ..Cộng Cộng
Phũng TC - KT Phũng TC - LĐ - TL Đội trưởng
Để trích khấu hao TSCĐ dùng cho đội, CT, kế toán sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính dựa trên nguyên giá và tỷ lệ khấu hao hàng năm (khoảng 14% ữ 15%) từ đó tính ra mức khấu hao quý, tháng để tính vào CPSX trong kỳ cho các CT. Kế toán TSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ từng tháng bảng này là cơ sở ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK627, TK623) chi tiết tiểu khoản 6274, 6234
Ngoài ra các chi phí bằng tiền khác ngoài các chi phí nêu trên đều phát sinh trực tiếp trên các chứng từ. Các chi phí này đợc kế toán chi tiết trên cơ sở các bảng kê.
Tập hợp các sổ cái TK liên quan này đợc kế toán sử dụng để ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung TK627 (Biểu số: 11).
Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ (Kèm theo chứng từ gốc và bảng kê chứng từ gốc).
Công ty cầu 7 thăng long
chứng từ ghi sổ
Số: 198
Ngày 31 tháng 10 năm 2002
trích yếu khoảnSH tài số tiền ghi chú
.... Nợ Có Nợ Có
Chi phí sản xuất chung cầu Tà Cơn tháng 10/02 627 ...
627.1 6.552.650.... ....
Cộng ....
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
CễNG TY CẦU 7 THĂNG LONG
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2002 đến ngày 31/12/2002 Tài Khoản : 627 - Chi phớ sản xuất chung
Phỏt sinh Nợ : 2.096.978.095 Phỏt sinh Cú : 2.096.978.095
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ NGÀY DIỄN GIẢI TKĐƯ PS NỢ PS Cể
… .. … … 30/10/2002 Phõn bổ lương thỏng 10 cụng trỡnh cầu Tà Cơn 334 5.935.000 … … … … … …