- Giá vốn hàng hoá = Tổng số lợng hàng tồn đầu kỳ + Tổng số lợng nhập tồn đầu kỳ
biên bản thanh lý tscđ
Số:39/TLTC
...
Sau khi có biên bản thanh lý TSCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ căn cứ vào các chứng từ gốc ( thẻ TSCĐ ).
chứng từ ghi sổ Ngày 23/01/2004 Chứng từ
Số Ngày Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền (đồng)
01 23/01 Thanh lý cẩu KC 5363 811 130.354.327
Giá trị hao mòn 214 290.997.673
Giá trị TSCĐ 211 416.352.000
Chi phí 111 5.000.000
Giá trị phế liệu thu hồi 152 711 27.286.000
(Kèm 01 chứng từ gốc)
Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ của phần TSCĐ tăng và TSCĐ giảm để vào sổ cái.
sổ cái
Tên : tscđ hữu hình Số hiệu : TK 211
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh
Nợ Có
Số d đầu kỳ 18.676.790.275
07 23/01 Thanh lý TSCĐ 214 416.352.000
29/01 Mua cẩu KDE 4561 341 517.220.000
... Cộng số phát sinh 615.997.000 416.352.000 Số d cuối kỳ 18.876.435.275 sổ cái Tên : tscđ vô hình Số hiệu : TK 213 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ 24.130.000 Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 24.130.000
1.3) Kế toán khấu hao TSCĐ
Trong quá trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn dần, một phần do sự tiến bộ khoa học kỹ thuật. Do đó, để có thể thu hồi vốn đầu t trong một thời gian nhất định và tiến hành quá trình tái sản xuất TSCĐ thì doanh nghiệp phải tiến hành trích khấu hao tài sản cố định và chi phí sản xuất kinh doanh.
Hiện nay Cảng Khuyến lơng đang thực hiện việc tính khấu hao theo Quyết định 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính.
của Bộ trởng Bộ Tài chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng và khấu hao tài sản cố định. Cảng Khuyến lơng áp dụng phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng hay còn gọi là phơng pháp khấu hao bình quân.
Việc tính khấu hao đợc tiến hành đối với từng loại tài sản trên cơ sở thẻ tài sản. Theo phơng pháp này, ngời ta chuyển giá trị phải khấu hao tài sản cố định vào chi phí với lợng tiền bằng nhau hàng năm trong suốt thời gian hữu dụng của tài sản.
Công thức tính mức khấu hao bình quân hàng năm, hàng quý, hàng tháng nh sau:
Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao bình quân =
hàng năm của TSCĐ Số năm sử dụng của TSCĐ
Mức khấu hao bình quân năm Mức khấu hao bình quân =
quý của tài sản cố định 4
Mức khấu hao bình quân quý Mức khấu hao bình quân =
thág của tài sản cố định 3
Hàng tháng kế toán căn cứ vào thẻ tài sản cố định xem thực tế bộ phận nào sử dụng, ngày đa vào sử dụng. Sau đó, căn cứ vào nguyên giá, giá trị còn lại, tỷ lệ khấu hao và chuyển cho kế toán tổng hợp hạch toán.
Năm 2002, 2003 Cảng Khuyến lơng thực hiện tính khấu hao tài sản cố định theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính.
Số liệu khấu hao mỗi quý đợc phản ánh vào Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Cuối quý kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ khấu hao để phán ánh vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Trong tháng 01/2004, Cảng tính và trích khấu hao TSCĐ cho các bộ phận nh sau: - Bộ phận sản xuất : 80.000.000
- Bộ phận bán hàng : 25.000.000 - Bộ phận quản lý : 35.000.000
STT Diễn giải Ghi có TK
Ghi nợ các tài khoản
627 641 642
1 Khấu hao bộ phận sản xuất 214 80.000.000
2 Khấu hao bộ phận bán hàng 214 25.000.000
3 Khấu hao bộ phận quản lý 214 35.000.000
Cộng 80.000.00
0
25.000.000 35.000.000
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán lập bút toán: Nợ TK 627 80.000.000
Nợ TK 641 25.000.000 Nợ TK 642 35.000.000
Có TK 214 140.000.000 Đồng thời ghi đơn
Nợ TK 009 140.000.000