- Giá vốn hàng hoá = Tổng số lợng hàng tồn đầu kỳ + Tổng số lợng nhập tồn đầu kỳ
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t
cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lợng Theo CT Thực nhập Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
Dầu Diejel Lít 62.625 3.954 247.619.200
Tổng cộng 247.619.200
Cộng thành tiền (viết thành chữ): Hai trăm bốn mơi bảy triệu sáu trăm mời chín nghìn hai trăm đồng./.
Nhập,ngày 01 tháng 01 năm 2004
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơ GTGT và phiếu nhập kho kế toán ghi Nợ TK 152 247.619.200
Nợ TK 133 24.761.920
Có TK 331 272.381.120 Cảng trả 50% số tiền cho Công ty xăng dầu 74
Nợ TK 331 136.190.506
Có TK 111 136.190.506
Từ chứng từ gốc ( hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho ) kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
số 01
Chứng từ
SH Ngày Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng)
Nợ Có
138 01/01 Nhập kho dầu diegel 152 331 247.619.200
32 Thuế GTGT 133 331 24.761.920
Công ty xăng dầu 74
( Kèm theo 01 chứng từ gốc )
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký) (Ký)
1.2)- Quá trình xuất kho vật liệu - phơng pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu
1.2.1)- Phơng pháp tính giá xuất kho vật liệu của Cảng
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập - xuất kho để tính nguyên vật liệu, vật t hàng hoá ở các doanh nghiệp đợc phản ánh theo trị giá vốn thực tế, tức là toàn bộ số tiền doanh nghiệp bỏ ra để có đợc số vật t hàng hoá đó và quá trình vận động vật t, hàng hoá của doanh nghiệp là sự vận động của vốn kinh doanh. Do vậy, kế toán phải sử dụng nhiều tài khoản kế toán để phản ánh tình hình giá vốn của vật t, hàng hóa.
*) Đối với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mua ghi trên hoá đơn ngời bán cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ...) trừ (-) các khoản chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng mua đợc hởng.
*) Đối với vật liệu tự sản xuất: Tính theo giá thành thực tế sản xuất
*) Đối với vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến: Giá thực tế gồm giá trị vật liệu chế biến cùng các chi phí liên quan nh: Tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển...
Phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho tại Cảng:
Cảng áp dụng phơng pháp tính giá đơn vị bình quân: Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá trị bình quân:
Công thức:
Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ + Giá trị vật liệu nhập trong kỳ - Giá đơn vị bình quân =
cả kỳ dự trữ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập trong kỳ
- Giá thực tế vật liệu = Số lợng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị bình quân
Khi xuất công cụ dụng cụ cho các đối tợng Cảng sử dụng phơng pháp phân bổ một lần: 100% giá trị công cụ dụng cụ đợc tính vào các đối tợng chi phí trong kỳ.
Thủ kho tiến hành xuất kho vật liệu dựa trên phiếu yêu cầu của đơn vị cần sử dụng, sau khi đợc Giám đốc Cảng ký duyệt Phòng Kỹ thuật - Vật t lập phiếu xuất.
Phiếu xuất kho gồm 03 liên: - Liên 1: Lu
- Liên 2: Giao bộ phận sử dụng - Liên 3: Thanh toán
Đơn vị: Cảng KL
Địa chỉ: Phiếu xuất kho Số: 01 Mẫu số: 02- VTQĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKTNgày 09 tháng 01 năm 2004 Nợ:TK Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Ngày 09 tháng 01 năm 2004 Nợ:TK Ngày 1 tháng 11 năm 1995
Có:TK 152 Của Bộ Tài Chính
Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Tám
Đơn vị: Tàu hút HB 02
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất kinh doanh
Xuất tại kho: Xăng dầu Cảng
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lợng Theo CT Thực xuất
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
Xuất,ngày 09 tháng 01 năm 2004
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trờng hợp Cảng xuất vật t bán ngoài thì căn cứ vào Hợp đồng hoặc nhu cầu của khách hàng, kế toán vật t viết phiếu xuất vật t, khách hàng chuyển phiếu vật t sang kế toán thanh toán để viết hoá đơn GTGT và phiếu thanh toán, sau đó chuyển phiếu xuất kho vật t xuống kho vật t, thủ kho giữ lại phiếu xuất kho để vào thẻ kho và xuất kho vật t theo yêu cầu trên hoá đơn.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT kế toán ghi Nợ TK 621 196.778.700
Có TK 152 196.778.700 Sau đó kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ
số 07
Chứng từ
SH Ngày Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng)
Nợ Có
196 09/01 Xuất kho dầu diegel 621 152 196.778.700
...
Cộng 196.778.700
( Kèm theo 01 chứng từ gốc )
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký) (Ký)
2)* Quá trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại kho và Phòng Kế toán
Sau khi nhận đợc phiếu xuất kho kèm theo hoá đơn GTGT thẻ kho dùng thẻ kho (Mẫu
06 - VT) để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ. Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc thủ kho phản ánh trong một thẻ, thẻ kho chỉ phản ánh số lợng mà không phản ánh giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ. Số lợng nhập - xuất ngày nào thủ kho tiến hành ghi ngay vào thẻ kho trong ngày ... để đợc số lợng tồn kho sau mỗi ngày.
Cảng Khuyến lơng
Tên kho: Xăng dầu Thẻ kho Mẫu số: 06- VT
QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày lập thẻ: 01/01 Ngày 1 tháng 11 năm 1995
Tờ số: 01 Của Bộ Tài Chính
Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Dầu Diegel
Đơn vị tính: Lít Mã số: Ngày tháng năm Chứng từ Số hiệu Nhập Xuất Ngày tháng Diễn giải Số lợng Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận của kế toán Số d đầu kỳ 12.554 01/01 01 01/01 Nhập kho 62.625
01 09/01 Xuất cho tàu hút HB 02 49.767 25.412
Số d cuối kỳ 25.412
2.2)- Quá trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Phòng Kế toán
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Cảng sử dụng sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để ghi chép nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo chỉ tiêu số lợng (đối với xuất kho). Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là loại sổ kế toán chi tiết đợc mở cho từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ tơng ứng với thẻ kho của thủ kho.
Định kỳ kế toán nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến, kế toán tiến hành phân loại ghi sổ kế toán chi tiết vật t. Các phiếu nhập - xuất là căn cứ để kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết.
*) Cách lập sổ chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ nhập, xuất kho: Khi mua hoặc xuất vật liệu, công cụ dụng cụ về kế toán ghi vào sổ chi tiết cả hai chỉ tiêu về số lợng và giá trị.
Cảng sử dụng phơng thức thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.
sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu
công cụ dụng cụ theo phơng thức song song
Nhìn chung, Cảng sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật,công cụ,dụng cụ giúp cho việc ghi chép đợc dễ dàng, dễ kiểm tra, đối chiếu, quản lý chặt chẽ cả về chỉ tiêu số lợng và giá trị của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ. Song cũng có
Hoá đơn GTGT
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Thẻ kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp xuất - nhập - tồn Ghi chú:
Ghi hàng ngày Đối chiếu, k.tra Ghi cuối tháng
những hạn chế nhất định, công việc thờng bị dồn vào cuối tháng dẫn đến việc đảm bảo tính kịp thời của kế toán bị hạn chế.
3)* Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ là khâu quan trọng trong tiến trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bởi nó đóng vai trò cung cấp nhiều số liệu cần thiết phục vụ công tác quản lý - điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh.
3.1)- Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Cảng đợc hình thành từ nhiều nguồn song chủ yếu là mua ngoài.
Trong quá trình mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đã phát sinh mối quan hệ giữa Cảng với nhà cung cấp. Việc vận chuyển vật liệu, công cụ dụng cụ hầu hết do ngời bán đảm nhận, có trờng hợp Cảng chịu chi phí vận chuyển nhng rất ít, khoản chi phí này đợc tính vào chi phí hoạt động chung của Cảng.
Khi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua về nhập kho, hình thức thanh toán ở Cảng chủ yếu là bằng tiền mặt, tiền tạm ứng và tiền gửi ngân hàng.
Dựa vào hoá đơn GTGT, phiếu chi, phiếu tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 141
Cuối tháng kế toán căn cứ vào hoá đơn nhập kho, kế toán vật liệu lập chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ
số 05
Chứng từ
SH Ngày Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng)
Nợ Có
01 01/01 Nhập dầu diegei trả băng
tiền mặt 152133 111111 247.619.20024.761.920 ...
( Kèm theo 01 chứng từ gốc )
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký) (Ký)
Trờng hợp mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhng cha thanh toán cho ngời bán, hàng ngày kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết TK 331 theo định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 331
Việc theo dõi trên sổ chi tiết TK 331 đợc thực hiện trên nguyên tắc mỗi hoá đơn ghi một dòng và đợc ghi theo thứ tự thời gian phát sinh hoá đơn cho mỗi ngời bán.
Khi Cảng thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp, kế toán căn cứ vào chứng từ thanh toán ghi trực tiếp vào sổ chi tiết TK 331 cho từng khách hàng.
Cảng Khuyến lơng quy định hàng về nhập kho mới làm thủ tục thanh toán do đó không có trờng hợp hàng đang đi đờng.
3.2)- Kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ
Trong điều kiện thực hiện sản xuất hàng hoá theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh, giá trị vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm đợc xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời việc tính toán phân bổ chính xác giá thực tế vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng cũng nh từng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất.
Khi có lệnh sản xuất của Giám đốc Cảng, Đội Cơ giới thấy có nhu cầu về nguyên vật liệu để sản xuất phải có sổ xác báo lĩnh vật liệu, khi nguyên vật liệu đợc xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 621
Có TK 152
Chứng từ ghi sổ
số 09
Chứng từ
SH Ngày Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng)
Nợ Có
01 09/01 Xuất nhiên liệu cho tàu
hút HB 02 621 152 196.778.700
Xuất nhiên liệu cho cẩu 627 152 ...
...
Cộng phát sinh 196.778.700
( Kèm theo 01 chứng từ gốc )
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký) (Ký)
Khi xuất bảo hộ lao động cho Đội bốc xếp kế toán ghi: Nợ TK 627
Có TK 153
Căn cứ vào phiếu xuất kế toán lập chứng từ ghi sổ ...
Đối với công cụ dụng cụ đợc phân bổ cho các đối tợng chi phí kế toán lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ bảng phân bổ công cụ dụng cụ Ghi có TK Đối tợng sử dụng (ghi nợ TK) TK 153 Tàu hút - TK 621 Đội Cơ giới - TK 621
Sản xuất chung - TK 627
Sau đó kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ, sổ theo dõi chi tiết, ... kế toán lên sổ cái TK 152, 153
sổ cái
Tên : nguyên vật liệu Số hiệu : TK 152
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ 122.103.793
01/01 Mua nhiên liệu nhập kho 331 272.381.120
09/01 Xuất kho nhiên liệu phục vụ SX 621 196.778.700
... Cộng phát sinh 274.905.200 196.778.700 Số d cuối kỳ 200.230.293 sổ cái Tên : công cụ dụng cụ Số hiệu : TK 153 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh
Nợ Có
Số d đầu kỳ 27.937.131
09/01 Mua vỏ bao dứa nhập kho 141 11.500.000
10/01 Mua cao bản nhập kho 141 5.860.000
Cộng phát sinh 17.360.000
Số d cuối kỳ 45.297.131