bảng thanh toán lơng
2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung tại Công ty.
Để tiến hành thi công, ngoài khoản mục chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí máy thi công, Công ty còn phải chi ra các khoản chi phí chung khác. Những chi phí này phát sinh trong từng đội xây lắp và nếu không thể hạch toán
trực tiếp cho các công trình thì đợc tập hợp theo đội và cuối kỳ phân bổ cho các công trình. Bao gồm:
- Chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp cho bộ phận quản lý đội (đội trởng, nhân viên kế toán, thủ kho,...).
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tổng số tiền lơng của công nhân sản xuất và quản lý đội.
- Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nớc,...).
- Chi phí bằng tiền khác (chi phí giao dịch, bảo hiểm công trình).
* Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung: hàng tháng, kế toán tiền
lơng căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lơng và các chính sách về lơng để tính ra tiền lơng của từng ngời trong bộ phận quản lý đội, lập bảng thanh toán lơng tháng và bảng tổng hợp lơng cho từng bộ phận theo đội. Do một đội có thể cùng một lúc thi công trên nhiều công trình nên lơng của bộ phận quản lý đội đợc phân bổ đều cho các công trình.
Bảng 13
Bảng tổng hợp lơng bộ phận quản lý
Đội 1 Tháng 02/2004
Họ tên chức vụ cơ bảnLơng Phụ cấp Thởng Tổng Trích 19% Tổng
L. V. Thành - Đội trởng 658.000 263.200 928.800 1.850.000 351.500 2.201.500Ng. T. Hải - KT viên 360.000 144.000 896.000 1.400.000 266.000 1.666.000 Ng. T. Hải - KT viên 360.000 144.000 896.000 1.400.000 266.000 1.666.000
.... ... ... .... ... ... ....
Cộng 3.230.000 1.292.000 4.024.000 8.546.000 1.623.000 10.169.740
Do đội 1 tham gia thi công 2 công trình do đó tiền lơng bộ phận quản lý đội 1 phân bổ cho công trình Nhà máy nớc Nam D là: 4.273.000
Cách tính tơng tự, kế toán trích lơng bộ phận quản lý đội khác phân bổ cho công trình Nhà máy nớc Nam D. Tổng cộng lại, kế toán tính ra chi phí tiền lơng bộ phận quản lý đội cho công trình Nhà máy nớc Nam D và ghi vào bảng tổng hợp l- ơng. Số liệu trên bảng này là cơ sở để kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lơng (Bảng 8).
* Chi phí công cụ, dụng cụ: tại Công ty, công cụ dụng cụ khá cố định theo
tháng tại các công trình, bao gồm: cuốc, xẻng, cột chống, quần áo bảo hộ lao động,... và đợc phân bổ một lần vào chi phí sản xuất.
Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán xác định đợc tổng chi phí công cụ, dụng cụ trong tháng, ghi vào bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ (bảng 3) và ghi vào sổ Nhật ký chung từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái và sổ chi tiết TK 627, 153 và kết chuyển vào TK 154. Số liệu trên bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ là căn cứ để kế toán kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành sản xuất.
* Các chi phí dịch vụ mua ngoài: căn cứ vào các hoá đơn thanh toán tiền, kế
toán hạch toán chi phí này theo nguyên tắc: chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán thẳng vào chi phí của công trình đó,... Căn cứ vào kết quả tổng hợp đồng, kế toán tổng hợp ghi vào bảng phân bổ chi phí bằng tiền khác và chi phí dịch vụ mua ngoài.
Bảng 13:
bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Tháng 02/2004
Tên loại chi phí Tổng Chi tiết ra công trình
NM nớc ND NH LD ...
1. Chi phí DVMN 80.775.000 32.310.000 9.693.000 ... 2. Chi phí bằng tiền khác 119.350.000 47.740.000 14.241.000 ...
Số liệu trên bảng phân bổ trên là căn cứ để kế toán ghi nghiệp vụ vào tờ chứng từ gốc của công ty, lấy đó làm cơ sở ghi vào Nhật ký chung từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627, 331. Sau đó, kế toán tổng hợp kết chuyển vào TK 154.
* Chi phí bằng tiền khác: loại chi phí này phát sinh trực tiếp cho từng công trình. Hàng ngày, chi phí phát sinh cho công trình nào thì đợc hạch toán vào chi phí của công trình đó.
Cuối tháng, kế toán tính đợc tổng chi phí bằng tiền khác và ghi vào bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Bảng 14
Sổ chi tiết TK 627
Chi phí sản xuất chung Công trình: Nhà máy nớc Nam D Từ ngày 1/02/2004 đến ngày 31/02/2004
Chứng từ
SH NT Nội dung nghiệp vụ
TK đối đối ứng Số tiền phát sinh Số cộng dồn Nợ Có Nợ Có Số d x 01/02/04 Chi phí BH công trình 1111 102.000 102.000 ... ... ... ... ... ... ...
04/02/04 Chi phí thuê búa rung 331 15.200.000 62.940.000
... ... ... ... ... ... ...
29/02/04 K/c chi phí thuê máy vào giá thành SP 154 65.976.000 47.740.000
08/02/04 Trích BHXH.... của công nhân lái máy 141 991.800 48.731.800 09/02/04 Trích KH máy thi công 214 11.012.600 59.744.400 29/02/04 K/c các khoản trích BHXH... vào giá thành SP 154 991.800 58.752.600
29/02/04 K/c khoản trích khấu hao vào giá thành 154 11.012.600 47.740.000 08/02/04 Tiền lơng cán bộ quản lý 334 34.187.478 81.927.478
... ... ... ... ... ... ...
29/02/04 K/c tiền lơng cán bộ quản lý vào giá thành SP 154 34.187.478 137.060.132
... ... ... ... ... ... ...
29/02/04 K/c chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành SP 154 12.504.608 47.740.000 12/02/04 Chi phí dịch vụ mua ngoài 331 32.310.000 80.050.000 29/02/04 K/c chi phí dịch vụ mua ngoài vào giá thành SP 154 32.310.000 47.740.000
29/02/04 K/c chi phí bằng tiền khác vào giá thành SP 154 47.740.000
Cộng x 281.538.010 281.538.010
Xác định xong các loại chi phí sản xuất chung, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi phí chung. Số liệu trên bảng tổng hợp chi phí chung là căn cứ để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng công trình.
Bảng 15:
Bảng tổng hợp chi phí chung
Công trình: Nhà máy nớc Nam D Tháng 02/2004
Loại chi phí Số tiền
1. Nhân công 111.003.002
2. Công cụ, dụng cụ 12.504.608
3. Dịch vụ mua ngoài 32.310.000
4. Bằng tiền khác 47.740.000