- Mã số:
Để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp thì kế toán chi tiết tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết vào bảng cân đối N- X- T kho TP theo từng mã hàng.
4. Kế toán tổng hợp thành phẩm
Để phản ánh tình hình N- X- T kho TP, kế toán sử dụng các TK sau: + TK 155 - Thành phẩm : TK 155.1 - Thành phẩm kho hoàn thành.
TK 155.2 - Thành phẩm kho nội địa. TK 155.3 - Thành phẩm tại các cửa hàng. + TK 632 - Giá vốn hàng bán
+ TK 157 - Hàng gửi bán
- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nhập kho TP thì kế toán ghi: Nợ TK 155
Có TK 154
VD: đối với thành phẩm hàng JK 5 lớp quý I/2002 nhập kho từ sản xuất 1.291 cái với giá thành đơn vị sản phẩm là 82.308 đ/c kế toán sẽ định khoản:
Nợ TK 155 : 106.260.150 Có TK 154 : 106.260.150
- Khi xuất kho thành phẩm căn cứ vào nội dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi :
Nợ TK 632 Có TK 155
VD: đối với thành phẩm hàng JK 5 lớp quý I/2002 căn cứ vào hoá đơn GTGT số 007407 về việc tiêu thụ cùng với các hoá đơn GTGT khác tổng số thành phẩm áo JK 5 lớp tiêu thụ trong kỳ là 1.081 cái đơn giá bình quân là 82.308 đ/c kế toán sẽ ghi nh sau:
Nợ TK 632: 88.975.385 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SL TT SL TT SL TT 56 07 ... 029719 ... 019896 … 20/10 27/10 ... 4/11 ... 30/12 … Tồn đầu quý May 9 nhập hàng
Xuất trả gia công ...
Xuất trả gia công ...
Xuất trả gia công … 128 15 ... 10 ... 25 ... 0 Cộng 1.29 1 106.260.150 1.081 88.975.385 210 17.284.765 53
Có TK 155: 88.975.385
Để có số liệu ghi vào Nhật ký chứng từ liên quan, cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết TP, các chứng từ nhập, xuất kho TP, kế toán tiến hành phân loại chứng từ kèm theo từng loại mã hàng, mã TP kết hợp với giá thành đơn vị thực tế của từng loại TP do kế toán giá thành cung cấp để lập bảng cân đối Nhập- Xuất- Tồn TP.
Bảng cân đối N- X- T thành phẩm đợc mở cho những loại TP có cùng mục đích. Ví dụ: TK 155.1 - Thành phẩm dùng trả hàng gia công; TK 155.2- Thành phẩm dùng tiêu thụ nội địa; TK155.3- Thành phẩm tại các cửa hàng. Trên bảng cân đối này ghi đầy đủ các chỉ tiêu nh: D đầu kỳ, nhập trong kỳ (nhập kỹ thuật, nhập gia công, nhập khác...), xuất trong kỳ (xuất bán, xuất gia công, xuất quảng cáo, xuất mẫu, xuất kho nội địa...), d cuối kỳ.
Bảng cân đối Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm(Biểu số 7)
Căn cứ để lập bảng cân đối Nhập- Xuất- Tồn thành phẩm:
• Phần d đầu kỳ: căn cứ vào bảng cân đối N- X- T thành phẩm quý trớc (Quý IV/ 2001) phần số d cuối kỳ để ghi vào số d đầu kỳ này cho cả hai chỉ tiêu số lợng và số tiền. (Mã hàng JK 5 lớp có số lợng tồn đầu kỳ: 0 chiếc).
• Phần nhập trong quý căn cứ vào số lợng trên chứng từ nhập bao gồm: Nhập trong kỳ, nhập từ đơn vị gia công, nhập khác. ( Mã hàng JK 5 lớp có tổng số l- ợng nhập là 1.291 chiếc).
• Phần xuất trong kỳ căn cứ vào công ty xuất TP (phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT) để ghi theo chỉ tiêu số lợng. Phần xuất gồm xuất trả gia công, xuất bán, xuất quảng cáo, xuất mẫu, xuất kho nội địa, xuất khác... (Mã hàng JK 5 lớp có số lợng xuất là 1.081 chiếc.)
• Cuối quý căn cứ vào chỉ tiêu giá trị do kế toán giá thành cung cấp kế toán TP ghi vào chỉ tiêu giá trị trên bảng cân đối N- X- T kho thành phẩm (Mã hàng JK 5 lớp có chỉ tiêu giá trị phần nhập trong quý là 106.260.150 đồng). Từ chỉ tiêu giá trị TP nhập trong quý kế toán tính ra giá trị xuất TP trong quý theo phơng pháp bình quân gia quyền cho từng loại sản phẩm, từng hãng đặt hàng (Mã hàng JK 5 lớp có giá trị xuất là: 88.975.385 đồng). Sau khi tính đ- ợc kế toán ghi vào chỉ tiêu giá trị trong cột xuất trên bảng cân đối N- X- T kho thành phẩm.
• Chỉ tiêu d cuối kỳ đợc tính bằng cách:
D cuối kỳ = D đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
Hàng JK 5 lớp có phần d cuối kỳ sẽ đợc ghi với số lợng 210 chiếc và giá trị là 17.284.765 đồng