THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN – TK
2.1.4.4 Tổ chức hệ thống kế toán tài chính thống kê
Trong TCT khoáng sản – TKV có 24 đơn vị thành viên với các loại hình sở hữu khác nhau: 03 công ty TNHH nhà nước một thành viên, 03 công ty là đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc TCT, 06 công ty CP chi phối và 12 công ty liên doanh liên kết. Trong đó, TCT chỉ quản lý hoạt động của các đơn vị là công ty trực thuộc, công ty TNHH và công ty có CP chi phối được gọi chung là các công ty con. BCTC hợp nhất của TCT được tập hợp xây dựng trên cơ sở các Báo cáo của những đơn vị này, còn đối với các đơn vị liên doanh liên kết thì chỉ ghi nhận kết quả hoạt động theo tỷ lệ vốn góp. Việc lập Báo cáo kết quả kinh doanh và Bảng cân đối kế toán được xác định bằng cách cộng ngang theo các chỉ tiêu tương ứng từ các BCTC của các công ty con. Riêng giá trị khoản mục “Đầu tư vào công ty con” tương ứng với phần vốn mà từng công ty con nhận từ công ty mẹ đang ghi nhận trên khoản mục “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” của công ty con thì đã được loại trừ hoàn toàn khi hợp nhất BCTC. Để BCTC hợp nhất của TCT được đầy đủ, chính xác thì yếu cầu các BCTC của các công ty con phải đảm bảo đầy đủ, chính xác. Tuy nhiên, việc quản lý công tác tài chính kế
toán tại các công ty con cũng rất phức tạp. Mỗi công ty con với các loại hình khác nhau thì lại tổ chức một hệ thống kế toán tài chính khác nhau phù hợp với mô hình, đặc điểm hoạt động SXKD và năng lực của từng đơn vị.
Theo Báo cáo tổng kết công tác tài chính - kế toán của TCT năm 2006 thì hiện nay hệ thống sổ sách chứng từ kế toán của các công ty con được thiết lập và sử dụng rất khác nhau, không nhất quán, việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán cũng chưa được quan tâm nhiều. Hầu hết các công ty con đã biết sử dụng phần mềm kế toán nhưng không hoàn toàn, vẫn có công ty đang làm thủ công, ứng dụng tin học vào việc tập hợp số liệu, sổ sách chưa cao (Công ty CP khoáng sản & luyện kim Cao Bằng). Mỗi công ty con khác nhau lại áp dụng một hình thức ghi sổ kế toán khác nhau, rất đa dạng, bao gồm cả hình thức sổ Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chứng từ… Trong cùng một công ty con, việc áp dụng chế độ sổ sách, kế toán cũng không thống nhất, có xí nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ, có xí nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung (Công ty KLM Thái Nguyên).
Việc tuân thủ các nguyên tắc kế toán tại các đơn vị cũng chưa được tốt, vẫn có hiện tượng một số các chỉ tiêu kế toán phản ánh trên bảng cân đối kế toán chưa được phân loại đúng chế độ, các hoá đơn chứng từ không được tập hợp đầy đủ, còn nhiều thiếu sót. Việc quản lý và hạch toán chi phí tại các đơn vị còn chưa chặt chẽ, sai nguyên tắc, không có đủ chứng từ hợp lý hợp lệ, chẳng hạn như tại Công ty KLM Nghệ Tĩnh đã chi tiếp khách không có hoá đơn 45.726.00đ, chi mua vật tư không có hoá đơn lên tới 11.697.146.824 đ; hoặc tại Công ty CP khoáng sản 4 đã chi thưởng cán bộ công nhân viên số tiền là 102.000.000đ mà không có danh sách và chữ ký người nhận tiền… Nhiều khoản công nợ phải thu, phải trả tồn đọng nhiều mà lại thiếu các Biên bản đối chiếu công nợ, dẫn đến tình trạng một số đơn vị không xác định được đối tượng nợ, làm tăng khoản nợ khó đòi, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động SXKD (cơ quan văn phòng TCT, công ty KLM Thái Nguyên, công ty CP địa chất & khoáng sản).
Lực lượng cán bộ kế toán tại TCT và các đơn vị thành viên còn nhiều hạn chế về chuyên môn nghiệp vụ, công tác kiểm tra, kiểm soát không được thực hiện thường xuyên, không chặt chẽ. Theo thống kê tháng 06/2007 thì lực lượng làm công tác tài
chính, kế toán thống kê tại TCT và các đơn vị thành viên là 171 người, với độ tuổi bình quân là 38 tuổi. Hầu hết lực lượng này đã có thời gian công tác lâu năm, sớm thoả mãn với công việc đang làm, không chủ động trong việc trau dồi kiến thức, cập nhật các chính sách, chế độ mới ban hành để phục vụ công việc.
Có thể thấy, với một hệ thống kế toán tài chính còn nhiều bất cập và đội ngũ làm công tác kế toán trình độ chênh lệch, không chuyên nghiệp và già cỗi như vậy thì sẽ là một cản trở cho công tác quản lý chung của TCT và các đơn vị thành viên, không phát huy được vai trò là trợ lý đắc lực cho ban lãnh đạo công ty, một khía cạnh nào đó còn làm giảm hiệu quả hoạt động quản lý cũng như kết quả kinh doanh của đơn vị. Đây cũng là một thách thức lớn đối với KTNB TCT. Nó đặt ra nhiệm vụ phải tăng cường kiểm tra, giám sát và giúp cải tiến chất lượng hoạt động của hệ thống kế toán tài chính đảm bảo các hoạt động trong lĩnh vực tài chính kế toán luôn tuân thủ các quy định chuẩn mực kế toán, tuân thủ các quy định của TCT và đơn vị, các thông tin, các số liệu kế toán được phản ánh chính xác và đáng tin cậy. Một hệ thống tài chính kế toán mạnh sẽ là điều kiện thuận lợi cho công tác KTNB, giảm bớt các vấn đề tồn tại không đáng có để bộ phận KTNB có thể tập trung vào các công việc có nguy cơ rủi ro cao hơn, vào các vấn đề tồn tại lớn hơn.
