III. THUẾ THU NHẬP CÂ NHĐN
3.Câc khoản thu nhập không chịu thuế
1. Tạm thời chưa thu thuế đối với câc khoản thu nhập về lêi tiền gửi ngđn hăng, lêi tiền gửi tiết kiệm, lêi mua tín phiếu, trâi phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu.
2. Câc khoản thu nhập không chịu thuế thu nhập bao gồm:
- Phụ cấp lưu động; phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp khu vực; phụ
cấp thđm niín đối với lực lượng vũ trang, hải quan vă cơ yếu; phụ cấp chức vụ, phụ cấp trâch nhiệm đối với cân bộ, công chức; phụ cấp đặc biệt đối với một số đảo xa vă vùng biín giới có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn; phụ cấp thu hút; tiền công tâc phí; tiền ăn định lượng, phụ cấp đặc thù của một số ngănh nghề theo chế độ Nhă nước quy định; câc khoản phụ cấp khâc từ ngđn sâch nhă nước;
- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sâng chế phât minh, câc giải thưởng quốc gia, quốc tế, tiền thưởng kỉm theo câc danh hiệu được Nhă nước phong tặng, tiền thưởng hoặc chế độđêi ngộ khâc từ ngđn sâch nhă nước;
- Tiền trợ cấp xê hội, bồi thường bảo hiểm, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc lăm, trợ cấp điều động về cơ sở sản xuất theo quy định của phâp luật;
- Thu nhập của chủ hộ kinh doanh câ thể thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Tiền nộp bảo hiểm xê hội, bảo hiểm y tế từ tiền lương, tiền công theo quy định của phâp luật.”
4. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế thu nhập lă thu nhập chịu thuế vă thuế suất
Thu nhập chịu thuế được xâc định bằng Đồng Việt Nam. Trường hợp thu nhập bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giâ giao dịch bình quđn trín thị trường ngoại tệ liín ngđn hăng do Ngđn hăng Nhă nước công bố tại thời điểm phât sinh thu nhập. Trường hợp kiểm tra, phât hiện cơ
quan chi trả thu nhập chưa kí khai khấu trừ thuế thu nhập câ nhđn hăng thâng thì tỷ giâ ngoại tệ để tính quy đổi thu nhập ra Đồng Việt Nam lă tỷ giâ giao dịch bình quđn trín thị trường ngoại tệ liín ngđn hăng do Ngđn hăng Nhă nước công bố tại thời điểm kiểm tra.
Trường hợp thu nhập bằng hiện vật thì thu nhập chịu thuế được xâc định căn cứ theo giâ ghi trín hoâ đơn hoặc giâ thị trường của sản phẩm cùng loại (hoặc tương đương) tại thời điểm phât sinh thu nhập.
a. Đối với thu nhập thường xuyín
Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập thường xuyín được quy
định như sau
Bảng 4.1 Thu nhập vă thuế suất đối với công dđn Việt Nam vă câ nhđn khâc
định cư tại Việt Nam Đơn vị tính: 1000đ
Đối với ca sỹ, nghệ sỹ xiếc, múa, cầu thủ bóng đâ, vận động viín chuyín nghiệp được trừ 25% thu nhập khi xâc định thu nhập chịu thuế.
Bảng 4.2 Thu nhập vă thuế suất đối với người nước ngoăi cư trú tại Việt Nam vă công dđn Việt Nam lao động, công tâc ở nước ngoăi
Đơn vị tính: 1000đ
Đối với người nước ngoăi không cư trú tại Việt nam: âp dụng thuế suất 25% tính trín tổng thu nhập chịu thuế.
Đối với công dđn Việt Nam nếu trong năm tính thuế vừa có thu nhập ở
trong nước, vừa có thu nhập ở nước ngoăi thì thuế suất âp dụng đối với thời gian ở trong nước theo Biểu thuế đối với người Việt Nam, thời gian ở nước ngoăi theo Biểu thuế đối với người nước ngoăi.
b. Đối với thu nhập không thường xuyín:
Thu nhập không thường xuyín chịu thuế theo số thu nhập của từng câ nhđn trong từng lần trín 15.000.000 đồng. Bậc Thu nhập bình quđn thâng/người Thuế suất (%) 1 Đến 5.000 0 2 Trín 5.000 đến 15.000 10 3 Trín 15.000 đến 25.000 20 4 Trín 25.000 đến 40.000 30 5 Trín 40.000 40 Bậc Thu nhập bình quđn thâng/người Thuế suất (%) 1 Đến 8.000 0 2 Trín 8.000 đến 20.000 10 3 Trín 20.000 đến 50.000 20 4 Trín 50.000 đến 80.000 30 5 Trín 80.000 40
- Thu nhập về chuyển giao công nghệ trín 15.000.000 đồng/lần được tính theo thuế suất 5% tổng số thu nhập.
- Thu nhập về trúng thưởng xổ số trín 15.000.000 đồng/lần được tính theo thuế suất 10% tổng số thu nhập.