1. Đăng ký thuế, cấp mê số thuế vă sử dụng mê số thuế
Doanh nghiệp sau khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, phải nộp hồ sơ tại Cục thuế hoặc chi cục thuế sở tại đểđược cấp mê số thuế.
Mê số thuế gắn với sự tồn tại của đối tượng nộp thuế. Mê số thuế đê được cấp sẽ không được sử dụng lại để cấp cho đối tượng nộp thuế khâc. Đối tượng nộp thuế chấm dứt tồn tại thì mê số thuế sẽ không còn giâ trị sử dụng.
Mê số thuế lă một dêy số được quy định theo một nguyín tắc thống nhất
để cấp cho từng đối tượng nộp thuế. Cấu trúc mê số thuế được chia thănh câc nhóm như sau:
N1N2- N3N4N5N6N7N8N9- N10- N11N12N13
Trong đó:
Hai chữ số đầu N1N2 lă số phđn khoảng tỉnh được quy định theo Danh mục mê phđn khoảng.
Bảy chữ số N3N4N5N6N7N8N9 được đânh theo số thứ tự từ 0 000 001 đến 9 999 999. Chữ số N10lă chữ số kiểm tra.
Mười số từN1 đến N10 được cấp cho đối tượng nộp thuếđộc lập vă đơn vị
chính.
Ba chữ số N11N12N13 lă câc số thứ tự từ 001 đến 999 được đânh theo từng
đơn vị trực thuộc.
Thời gian được cấp mê số thuế không quâ 10 ngăy. Việc sử dụng mê số thuế văo câc mục đích sau :
- Khi thực hiện câc thủ tục kí khai, nộp thuế vă quyết toân thuế với cơ
quan thuế, cơ quan hải quan, kho bạc nhă nước.
- Phải ghi mê số thuế trín câc giấy tờ giao dịch như : Hóa đơn, chứng từ
mua, bân hăng hóa, dịch vụ, sổ kế toân, câc giấy tờ liín quan đến việc phât sinh nghĩa vụ thuế.
- Đối tượng nộp thuế phải sử dụng mê số thuế khi mở tăi khoản tiền gửi tại ngđn hăng vă câc tổ chức tín dụng khâc.
- Kho bạc nhă nước, ngđn hăng vă tổ chức tín dụng phải thể hiện mê số
thuế trong hồ sơ mở tăi khoản của đối tượng nộp thuế vă câc chứng từ giao dịch qua tăi khoản.
2. Kế toân, hóa đơn, chứng từ
a. Kế toân : Đối tượng nộp thuế phải thực hiện việc ghi chĩp kế toân câc hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động phât sinh nghĩa vụ thuế theo qui
định của phâp luật kế toân. Đối tượng nộp thuế phải bâo câo cơ quan thuế về
chếđộ kế toân âp dụng.
b. Hóa đơn : Câc tổ chức, câ nhđn khi mua, bân, trao đổi hăng hóa, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn. Cơ quan thuế quản lý việc phât hănh vă sử dụng hóa đơn kể cả hóa đơn do doanh nghiệp tự in. Hóa đơn lă một loại chứng từ được in theo mẫu qui định để xâc nhận khối lượng, giâ trị của hăng hóa, dịch vụ mua bân, trao đổi, quyền lợi vă nghĩa vụ của câc bín.
c. Lưu trử hóa đơn, chứng từ, tăi liệu kế toân. Tổ chức câ nhđn có trâch nhiệm ghi chĩp vă lưu giữ hóa đơn, chứng từ, sổ kế toân trong thời hạn 10 năm của câc hoạt động lăm phât sinh nghĩa vụ nộp thuế, khấu trừ thuế của tổ
chức, câ nhđn đó.
3. Tính thuế, kí khai thuế vă quyết toân thuế
a. Tính thuế vă tự tính thuế : Tính thuế lă việc đối tượng nộp thuế hoặc cơ
quan thuế căn cứ văo câc qui định của phâp luật để xâc định nghĩa vụ thuế
phải nộp của đối tượng nộp thuế vă kết thúc bằng việc cơ quan thuế ghi số
thuế phải nộp đó văo sổ thuế của cơ quan thuế. Tự tính thuế lă đối tượng nộp thuế có trâch nhiệm tự tính số thuế phải nộp ngđn sâch nhă nước theo qui
định của phâp luật thuế.
b. Kí khai thuế : Đối tượng nộp thuế phải lập tờ kí khai theo mẫu vă nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuếđúng thời hạn theo qui định của phâp luật thuế.
Đối tượng nộp thuế lă câ nhđn thì đối tượng nộp thuế hoặc người đại diện hợp phâp phải ký, ghi rõ họ tín văo tờ khai thuế. Đối tượng nộp thuế lă tổ
chức thì đại diện hợp phâp của tổ chức phải ký, ghi rõ họ tín vă đóng dấu văo tờ khai thuế. Tờ khai thuế có thể được nộp qua bưu điện, hoặc kí khai thuế
qua mạng điện tử hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
- Tờ khai thuế giâ trị gia tăng: Mẫu số 01/GTGT vă mẫu số 01B/GTGT (đối với thuế GTGT của dự ân đầu tư) kỉm theo Thông tư số 127/2004/TT- BTC ngăy 27/12/2004 của Bộ Tăi chính.
- Bản xâc định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý: Mẫu số
03/TNDN-TKTN kỉm theo Thông tư số 127/2003/TT-BTC ngăy 22/12/2003
của Bộ Tăi chính.
- Tờ khai tự quyết toân thuế thu nhập doanh nghiệp: Mẫu số 04/TNDN kỉm theo Thông tư số 128/2004/TT-BTC ngăy 27/12/2004 của Bộ Tăi chính.
- Tờ khai thuế tăi nguyín: Mẫu số 01/TNg (Tờ khai thuế tăi nguyín thâng) vă mẫu số 02/TNg (Tờ khai tự quyết toân thuế tăi nguyín) kỉm theo Thông tư số 83/2005/TT-BTC ngăy 22/09/2005 của Bộ Tăi chính.
- Tờ khai thuế tiíu thụ đặc biệt: Mẫu số 01A/TTĐB kỉm theo Thông tư số
82/2005/TT-BTC ngăy 21/09/2005 của Bộ Tăi chính.
c. Quyết toân thuế
Đối tượng nộp thuế phải quyết toân nghĩa vụ thuế hăng năm vă nộp bâo câo quyết toân thuế cho cơ quan thuế theo qui định của phâp luật thuế. Năm quyết toân thuế được tính lă năm dương lịch. Trường hợp cơ sở kinh doanh
được phĩp âp dụng năm tăi chính khâc với năm dương lịch thì năm quyết toân thuế lă năm tăi chính.
Đối tượng nộp thuế phải nộp bâo câo quyết toân thuế cho cơ quan thuế
trong thời hạn 90 ngăy kể từ ngăy kết thúc năm dương lịch hoặc năm tăi chính. Trường hợp đối tượng nộp thuế chđm dứt hoạt động phât sinh nghĩa vụ
thuế thì phải thực hiện quyết toân thuế trong thời hạn 10 ngăy kể từ ngăy chấm dứt hoạt động phât sinh nghĩa vụ thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh sâp nhập, hợp nhất chia tâch, giải thể , phâ sản cơ sở cũng phải thực hiện quyết toân thuế với cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngăy kể từ ngăy có quyết
định sâp nhập, hợp nhất chia tâch, giải thể , phâ sản.
4. Nộp thuế
Cơ sở kinh doanh nộp tiền thuế văo Ngđn sâch nhă nước theo số thuế phải nộp đê kí khai trín tờ khai thuế. Cơ sở kinh doanh phải nộp đầy đủ, đúng hạn tiền thuế theo quy định tại câc văn bản phâp luật thuế hiện hănh.
Cơ sở kinh doanh thực hiện nộp thuế tại Kho bạc Nhă nước nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở hoặc địa chỉ nộp thuế khâc theo thông bâo của cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh phải sử dụng câc chứng từ nộp tiền văo Ngđn sâch Nhă nước theo đúng mẫu quy định vă phải ghi đầy đủ, chính xâc câc chỉ tiíu trín câc chứng từ nộp tiền thuế văo Ngđn sâch Nhă nước. Cơ sở kinh doanh phải lưu giữ chứng từ đê nộp tiền thuế văo Ngđn sâch Nhă nước tại trụ sở của cơ sở kinh doanh vă xuất trình, cung cấp khi có yíu cầu của cơ quan thuế vă câc cơ quan có thẩm quyền.
Ngăy nộp thuế
Ngăy nộp thuế của cơ sở kinh doanh được xâc định như sau:
- Lă ngăy cơ quan Kho bạc Nhă nước xâc nhận đê nộp tiền thuế, tiền phạt văo Ngđn sâch Nhă nước nếu nộp trực tiếp bằng tiền mặt tại Kho bạc Nhă nước
- Lă ngăy Ngđn hăng, Kho bạc, câc tổ chức tín dụng xâc nhận đê chuyển tiền văo Ngđn sâch Nhă nước để nộp tiền thuế, tiền phạt văo Ngđn sâch Nhă nước nếu nộp bằng chuyển khoản
Cơ sở kinh doanh nộp thừa tiền thuế văo Ngđn sâch Nhă nước
Nếu cơ sở kinh doanh nộp thừa tiền thuế văo Ngđn sâch Nhă nước, cơ sở
kinh doanh sẽ được bù trừ cho số thuế phải nộp của câc kỳ tiếp theo. Trường hợp không phât sinh số thuế phải nộp của câc kỳ tiếp theo, cơ quan thuế sẽ
hoăn trả số thuế cơ sở kinh doanh đê nộp thừa theo qui định.
Đối tượng nộp thuế phải trả tiền lêi tính trín số thuế nộp chậm trong thời gian từ ngăy quâ hạn phải nộp thuế theo qui định của phâp luật thuế đến ngăy số thuế đó được nộp văo ngđn sâch.
Trình tự nộp câc khoản tiền thuế như sau : 1) Tiền lêi; 2) tiền phạt; 3) tiền thuế nợ; 4) tiền thuế phât sinh trong kỳ.
5. Hoăn thănh nghĩa vụ nộp thuế
Hoăn thănh nghĩa vụ thuế lă việc đối tượng nộp thuế đê nộp đủ văo ngđn sâch nhă nước số thuế phải nộp.
Hoăn thănh nghĩa vụ thuế trong câc trường hợp đặc biệt sau :
- Đối tượng lă xuất cảnh thì phải hoăn thănh nghĩa vụ thuế mới được phĩp xuất cảnh.
- Nghĩa vụ thuế của một doanh nghiệp trong tình trạng giải thể, phâ sản thực hiện theo luật phâ sản.
- Trường hợp doanh nghiệp bị chia, tâch, hợp nhất, sâp nhập có nhiệm vụ
hoăn thănh nghĩa vụ thuế của mình trước khi chia, tâch, hợp nhất, sâp nhập. Trường hợp doanh nghiệp bị chia, tâch, hợp nhất, sâp nhập chưa hoăn thănh nghĩa vụ thuế của mình thì doanh nhiệp nhận chia, tâch, hợp nhất, sâp nhập có trâch nhiệm hoăn thănh nghĩa vụ thuế của câc doanh nghiệp bị chia, tâch, hợp nhất, sâp nhập.
- Trường hợp doanh nghiệp chấm dứt hoạt động kinh doanh không theo qui định phâp luật thì người sâng lập doanh nghiệp hoặc người đại diện hợp phâp của doanh nghiệp chịu trâch nhiệm hoăn thănh nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp đó.
- Việc hoăn thănh nghĩa vụ thuế của người đê chết do người được thừa kế
thực hiện trong giới hạn tăi sản của người đê chết để lại hoặc phần tăi sản người thừa kếđược chia tại thời điểm nhận thừa kế.