c. ẹaựp ửựng ủửụùc yẽu cầu phaựt trieồn vaứ quaỷn lyự nền kinh teỏ nhiều thaứnh phần phaựt trieồn ủa dáng theo cụ cheỏ thũ trửụứng ủũnh hửụựng xaừ hoọi chuỷ nghúa
3.3.3. Baựo caựo lửu chuyeồn tiền teọ :
Nhử chửụng hai ủaừ ủề caọp , tửứ “hửụựng daĩn chuaồn mửùc baựo caựo lửu chuyeồn tiền teọ” tái thõng tử 105/2003/TT-BTC ngaứy 04/11/2003 cuỷa Boọ taứi chớnh,
BCLCTT hieọn haứnh hieọn ủaừ ủửụùc chuaồn hoựa về nhiều maởt, tửứ caỏu truực, noọi dung ủeỏn phửụng phaựp laọp.
Vaỏn ủề coứn lái laứ khai thaực thõng tin trẽn BCLCTT hieọn haứnh nhử theỏ naứo. ẹiều naứy liẽn quan ủeỏn vieọc hửụựng daĩn phãn tớch BCLCTT, giuựp sửỷ dúng coự hieọu quaỷ BCLCTT, nãng BCLCTT lẽn thaứnh moọt cõng cú ủaộc lửùc trong cung caỏp thõng tin.
* Khi phãn tớch BCLCTT nẽn chuự yự moọt soỏ nguyẽn taộc cụ baỷn sau :
- Nẽn xem xeựt BCLCTT trong nhiều naờm ủeồ coự theồ nhaọn ra roừ raứng hụn ủửụùc xu hửụựng hoát saỷn xuaỏt kinh doanh
- Nẽn xaực ủũnh roừ tầm aỷnh hửụỷng cuỷa lửu chuyeồn tiền teọ tửứ caực hoát ủoọng khaực nhau, trong ủoự lửu chuyeồn tiền tửứ hoát ủoọng kinh doanh laứ thõng tin phaỷn aựnh quan tróng tỡnh hỡnh kinh doanh cuỷa doanh nghieọp
- Keỏt hụùp vieọc phãn tớch BCLCTT vụựi soỏ lieọu vaứ vieọc phãn tớch soỏ lieọu cuỷa caực baựo caựo chớnh vaứ caực baựo caựo khaực, keồ caỷ phaỷi keỏt hụùp caực chổ tiẽu phãn tớch baựo caựo lửu chuyeồn tiền teọ vụựi nhau.
* Moọt soỏ chổ tiẽu gụùi yự khi phãn tớch baựo caựo lửu chuyeồn tiền teọ : - Tyỷ tróng doứng tiền cuỷa caực hoát ủoọng :
Chổ tiẽu naứy ủửụùc tớnh baống caựch laỏy doứng tiền thu vaứo cuỷa tửứng loái hoát ủoọng chia cho toồng doứng tiền thu vaứo.
Chổ tiẽu naứy phaỷn aựnh ủửụùc moọt caựch cụ baỷn tỡnh hỡnh keỏt quaỷ kinh doanh vaứ khaỷ naờng táo ra tiền trong tửụng lai. Neỏu doứng tiền thu vaứo tửứ hoát ủoọng kinh doanh chieỏm tyỷ tróng cao coự nghúa raống hoát ủoọng kinh doanh ủang dieĩn ra bỡnh thửụứng theo xu hửụựng ủem lái hieọu quaỷ, taứi saỷn ủửụùc taứi trụù tửứ lụùi nhuaọn thu ủửụùc cuỷa hoát ủoọng kinh doanh, baựn haứng ủaừ thu ủửụùc tiền ủeồ trang traỷi vaứ thanh toaựn heỏt caực khoaỷn chi phớ… Trong trửụứng hụùp ngửụùc lái, tửực laứứ doứng tiền thu vaứo trong kyứ ủửụùc táo ra chuỷ yeỏu ngoaứi hoát ủoọng kinh doanh , thỡ coự nghúa laứ hoát ủoọng kinh doanh ủang gaởp nhiều khoự khaờn, coự theồ ủồng voỏn ủaừ khõng ủửụùc sửỷ dúng ủuựng múc ủớch.
Heọ soỏ naứy ủửụùc tớnh baống caựch laỏy lửụùng tiền thuần tửứ hoát ủoọng kinh doanh chia cho toồng nụù ngaộn hán (chổ tiẽu 310 trẽn BCẹKT)
Heọ soỏ naứy cho thaỏy moọt caựch cú theồ khaỷ naờng traỷ nụù cuỷa doanh nghieọp tửứ nguồn tiền thu ủửụùc cuỷa hoát ủoọng kinh doanh. Heọ soỏ caứng cao, khaỷ naờng traỷ nụù caứng cao.
- Tyỷ soỏ taứi trụù voỏn :
Lửụùng tiền thuần tửứ hoát ủoọng kinh doanh Lửụùng tiền chi cho ủầu tử taứi saỷn daứi hán
Tyỷ soỏ naứy theồ hieọn lửụùng voỏn saỹn coự ủeồ ủầu tử vaứ phaựt trieồn doanh nghieọp . Noự phaỷn aựnh khaỷ naờng hoát ủoọng vaứ xu hửụựng ủầu tử về lãu daứi cuỷa doanh nghieọp.
- Ngoaứi ra, caờn cửự vaứo thõng tin trẽn BCLCTT, ngửụứi ta coứn tớnh toaựn vaứ phãn tớch ủửụùc nhiều noọi dung liẽn quan ủeỏn tỡnh hỡnh hoát ủoọng cuỷa doanh nghieọp nhử phãn tớch trửùc tieỏp khoaỷn thu, chi tiền tửứ moọt soỏ hoát ủoọng chi tieỏt tửứ caực doứng thu trong kyứ hoaởc coự theồ xaực ủũnh ủửụùc doứng tiền coứn lái cho vieọc mua saộm taứi saỷn coỏ ủũnh , chi traỷ caực khoaỷn nụù trửụực maột sau khi ủaừ ủát ủửụùc caực ủoứi hoỷi caờn baỷn liẽn quan ủeỏn hoát ủoọng saỷn xuaỏt kinh doanh…
Noựi toựm lái, bẽn cánh chaỏt lửụùng cuỷa thõng tin, vieọc khai thaực vaứ sửỷ dúng baựo caựo lửu chuyeồn tiền teọ nhử theỏ naứo phú thuoọc phần lụựn vaứo nhu cầu thõng tin ủa dáng cuỷa ngửụứi sửỷ dúng vaứ ủaởc ủieồm kinh doanh cuỷa doanh nghieọp.
3.3.4. Thuyeỏt minh BCTC
Tửứ khi caực chuaồn mửùc keỏ toaựn ủửụùc ban haứnh vaứ hửụựng daĩn thửùc hieọn, thuyeỏt minh BCTC ủaừ coự nhửừng boồ sung quan tróng. Thuyeỏt minh BCTC hieọn haứnh theo hửụựng daĩn tái thõng tử 105/2003/TT-BTC ngaứy 04/11/2003 ủaừ trỡnh baứy tửụng ủoỏi ủầy ủuỷ vaứ coự heọ thoỏng nhửừng vaỏn ủề coự liẽn quan ủeỏn thõng tin trỡnh baứy trong BCTC khaực. Tuy nhiẽn, trửụực maột, khi thõng tin trẽn baỷng cãn ủoỏi keỏ toaựn, baựo caựo keỏt quaỷ hoát ủoọng kinh doanh vaứ baựo caựo lửu chuyeồn tiền teọ hieọn haứnh coự sửù boồ sung thỡ thuyeỏt minh BCTC cuừng phaỷi coự sửù boồ sung :
- Moọt soỏ thõng tin boồ sung liẽn quan ủeỏn :
+ Khoaỷn phaỷi thu khaựch haứng daứi hán :
Theo quy ủũnh hieọn haứnh, taỏt caỷ caực khoaỷn phaỷi thu khaựch haứng ủửụùc trỡnh baứy ụỷ chổ tiẽu “ Phaỷi thu cuỷa khaựch haứng” thuoọc múc III, phần A “ Taứi saỷn lửu ủoọng vaứ ủầu tử ngaộn hán”. Trong thửùc teỏ, tuứy theo chớnh saựch tớn dúng cuỷa doanh nghieọp maứ thụứi hán nụù coự theồ laứ moọt thaựng, moọt naờm, hoaởc nhiều hụn nửừa, khõng phaỷi taỏt caỷ caực khoaỷn phaỷi thu khaựch haứng ủều coự theồ thửùc hieọn ủửụùc (chuyeồn ủoồi thaứnh tiền) trong voứng moọt naờm. ẹiều naứy laứm cho vieọc phaỷn aựnh noọi dung naứy chửa thaọt chuaồn xaực, aỷnh hửụỷng ủeỏn vieọc xaực ủũnh khaỷ naờng thanh toaựn nụù ngaộn hán cuỷa doanh nghieọp. ẹeồ khaộc phúc ủiều naứy, coự theồ xem xeựt vieọc cõng boỏ phần cõng nụù maứ khaỷ naờng thu hồi trẽn moọt naờm trẽn thuyeỏt minh BCTC tái múc 3.7.
+ Moọt soỏ thõng tin liẽn quan ủeỏn caực taứi saỷn coỏ ủũnh hoaởc chửựng khoaựn ủửụùc mua baựn vaứ luãn chuyeồn nhanh ( nhử ủoỏi vụựi caực cõng ty coự hoát ủoọng mua ủi baựn lái baỏt ủoọng saỷn…), hay doanh thu traỷ trửụực cho nhiều niẽn ủoọ , khoaỷn nhaọn kyự quyừ kyự cuụùc… cuừng cần ủửụùc xem xeựt khaỷ naờng cõng boỏ trẽn thuyeỏt minh BCTC giuựp cho ngửụứi sửỷ dúng coự theồ phãn tớch vaứ ủaựnh giaự moọt caực cú theồ vaứ chớnh xaực hụn tỡnh hỡnh taứi chớnh cuỷa doanh nghieọp.