c. ẹaựp ửựng ủửụùc yẽu cầu phaựt trieồn vaứ quaỷn lyự nền kinh teỏ nhiều thaứnh phần phaựt trieồn ủa dáng theo cụ cheỏ thũ trửụứng ủũnh hửụựng xaừ hoọi chuỷ nghúa
3.4.2. Hách toaựn keỏ toaựn khoaỷn chẽnh leọch vaứ aỷnh hửụỷng cuỷa noự ủeỏn thõng tin trỡnh baứy trẽn BCTC
ủeỏn thõng tin trỡnh baứy trẽn BCTC
* ẹoỏi vụựi chẽnh leọch khõng táo ra moọt khoaỷn coự theồ bũ ủaựnh thueỏ hoaởc ủửụùc khaỏu trửứ lái trong tửụng lai :
Hách toaựn khoaỷn thueỏ phaỷi noọp theo quy ủũnh cuỷa cụ quan thueỏ nhử laứ moọt khoaỷn giaỷm trửứ lụùi nhuaọn.
VD :
+ Thu nhaọp chũu thueỏ keỏ toaựn : 1000 Chi phớ tiền phát : 50 + Thu nhaọp phaỷi noọp thueỏ (1000+50 ) : 1050 + Thueỏ thu nhaọp phaỷi noọp (28%) : 294 ( = 1050 x 28 % = 294 )
Hách toaựn keỏ toaựn :
Thueỏ phaỷi noọp ( 333) Lụùi nhuaọn chửa PP ( 421)
* ẹoỏi vụựi chẽnh leọch coự táo ra moọt khoaỷn coự theồ bũ ủaựnh thueỏ hoaởc ủửụùc khaỏu trửứ lái trong tửụng lai :
Hách toaựn trẽn soồ saựch keỏ toaựn khoaỷn chẽnh leọch thueỏ phaỷi noọp nhử laứ phaỷi thu ( taứi saỷn) hay laứ moọt khoaỷn phaỷi traỷ ( nụù phaỷi traỷ) trẽn taứi khoaỷn tám gói laứ “taứi khoaỷn thueỏ tám hoaừn”.
Xeựt VD sau :
Moọt doanh nghieọp coự thu nhaọp theo keỏ toaựn naờm 2004 laứ 1.000 naờm 2005 laứ 1.500. Cuoỏi naờm 2004, doanh nghieọp coự xuaỏt moọt hoựa ủụn baựn haứng vụựi giaự baựn150 ủeồ vaọn chuyeồn haứng tửứ Vúnh Long ủi ẹaứ Naỹng. Soỏ haứng naứy sang naờm 2005 mụựi ủửụùc tiẽu thú.
* Naờm 2004 :
-Thu nhaọp chũu thueỏ theo keỏ toaựn : 1.000 -Thueỏ TNDN theo keỏ toaựn ( 28%) : 280 -Thu nhaọp chũu thueỏ theo quy ủũnh luaọt thueỏ : 1.150 ( 1000 +150 = 1150 )
- Thueỏ TNDN phaỷi noọp cho Nhaứ nửụực : 322 ( 1150 x 28% )
Thueỏ phaỷi noọp ( 333) Lụùi nhuaọn chửa PP ( 421)
322 280
TK chẽnh leọch thueỏ
42
* Naờm 2005 :
-Thu nhaọp chũu thueỏ theo keỏ toaựn : 1.500 -Thueỏ TNDN theo keỏ toaựn ( 28%) : 420 -Thu nhaọp chũu thueỏ theo quy ủũnh luaọt thueỏ : 1350 ( 1500 -150 = 1350 )
( 1350 x 28% )
Thueỏ phaỷi noọp ( 333) Lụùi nhuaọn chửa PP ( 421)
378 420
TK chẽnh leọch thueỏ SDDK : 42
42
Nhử vaọy, vaỏn ủề tieỏp theo laứ trỡnh baứy caực thõng tin naứy trẽn BCTC nhử theỏ naứo.
* Baỷng cãn ủoỏi keỏ toaựn :
Về maởt phửụng phaựp, thõng tin trẽn BCẹKT ủửụùc laọp trẽn cụ sụỷ soỏ dử caực taứi khoaỷn keỏ toaựn.
Trong trửụứng hụùp chẽnh leọch khõng táo ra moọt khoaỷn coự theồ bũ ủaựnh thueỏ hoaởc ủửụùc khaỏu trửứ lái trong tửụng lai, thõng tin về lụùi nhuaọn vaứ thueỏ TN phaỷi noọp trẽn baỷng CẹKT ủụn thuần caờn cửự trẽn soỏ dử taứi khoaỷn 421 vaứ 3334 sau khi thửùc hieọn buựt toaựn ụỷ trẽn.
Trong trửụứng hụùp phaựt sinh khoaỷn chẽnh leọch coự táo ra moọt khoaỷn coự theồ bũ ủaựnh thueỏ hoaởc ủửụùc khaỏu trửứ lái trong tửụng lai, thỡ soỏ dử cuỷa taứi khoaỷn “ Chẽnh leọch thueỏ” ụỷ trẽn seừ ủửụùc trỡnh baứy nhử theỏ naứo. IAS 12 trỡnh baứy noọi dung naứy trong khoaỷn múc taứi saỷn hay nụù daứi hán. ễÛ VN, chuựng ta coự theồ duứng taứi khoaỷn 338 hoaởc 138 ủeồ theồ hieọn khoaỷn thueỏ chẽnh leọch naứy (ủiều naứy cuừng thửụứng gaởp trong thửùc teỏ hieọn nay) vaứ theo doừi nhử laứ moọt ủoỏi tửụùng riẽng bieọt (khõng buứ trửứ vụựi caực ủoỏi tửụùng khaực). Khoaỷn thueỏ chẽnh leọch naứy seừ ủửụùc trỡnh baứy trẽn baỷng CẹKT nhử laứ moọt khoaỷn phaỷi thu (taứi saỷn) hay phaỷi noọp (nụù phaỷi traỷ) khaực.
Coự theồ xem xeựt phửụng phaựp theồ hieọn noọi dung chẽnh leọch naứy baống caựch boồ sung thẽm doứng “ Trong ủoự thueỏ phaỷi noọp do chẽnh leọch lụùi nhuaọn giửừa thueỏ vaứ keỏ toaựn” ( Baỷng C3-1)
KẾT QUẢ HOAẽT ẹỘNG KINH DOANH Naờm ....
Phần I – Laừi, loĩ Chổ tiẽu
1 2 3 4 5
... 13. Toồng lụùi nhuaọn trửụực thueỏ 14.Thueỏ TNDN phaỷi noọp
Trong ủoự: Thueỏ phaỷi noọp do chẽnh leọch lụùi nhuaọn giửừa thueỏ vaứ keỏ toaựn
15. Lụùi nhuaọn sau thueỏ
Baỷng C3-1
* Thuyeỏt minh BCTC :
Chẽnh leọch giửừa keỏ toaựn vaứ thueỏ laứ moọt noọi dung cần thieỏt phaỷi trỡnh baứy trẽn thuyeỏt minh BCTC. Vieọc trỡnh baứy nẽn chi tieỏt ủửụùc nhửừng noọi dung sau : - Toồng chẽnh leọch về lụùi nhuaọn :
Bao gồm :
+ Chẽnh leọch khõng táo ra moọt khoaỷn coự theồ bũ ủaựnh thueỏ hoaởc ủửụùc khaỏu trửứ lái trong tửụng lai.
Trong ủoự : ...
+ Chẽnh lẽch coự táo ra moọt khoaỷn coự theồ bũ ủaựnh thueỏ (hoaởc ủửụùc khaỏu trửứ lái) trong tửụng lai
Trong ủoự : ...
- Toồng chẽnh leọch về thueỏ Bao gồm :
+ Chẽnh leọch khõng bũ noọp thueỏ hoaởc ủửụùc khaỏu trửứ lái trong tửụng lai + Chẽnh leọch coự theồ bũ noọp thueỏ (hoaởc ủửụùc khaỏu trửứ lái) trong tửụng lai