ty thương mại XYZ do công ty AISC thực hiện:
Để đảm bảo tính hiệu quả,tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên báo cáo tài chính,cuộc kiểm toán thường được tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn,và trên thực tếthì công ty kiểm toán và dịch vụ tin học(AISC) chi nhánh tại Đà Nẵng
cũng tiến hành kiểm toán theo ba giai đoạn,đó là các giai đoạn sau:
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN VÀ
3.1.Kế hoạch tổng quát kiểm toán Báo Cáo Tài Chính:
Những công việc mà chi nhánh công ty kiểm toán AISC tại Đà Nẵng đã tiến hành để có thể hoàn thành cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cho khách hàng như sau:
3.1.1.Những công việc trước khi thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của khách hàng:
Đây là quá trình tiếp cận để thu thập những thông tin về khách hàng nhằm giúp kiểm toán viên tìm hiểu về các nhu cầu của họ,đánh giá về khả năng phục vụ và các vấn đề khác như thời gian thực hiện,phí kiểm toán...Dựa vào đó,nếu đồng ý,kiểm toán viên sẽ ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng.
a. Tiếp nhận khách hàng:
Hoạt động trong lĩnh vực có nhiều cạnh tranh như nghề kiểm toán và là một hoạt động mang tính chất dịch vụ nên để tiếp cận được khách hàng chi nhánh công ty kiểm toán cho họ biết những dịch vụ mà chi nhánh công ty kiểm toán và dịch vụ tin học(AISC) chi nhánh tại Đà Nẵng cung cấp.Tuy nhiên các kiểm toán viên ở đây vẫn rất thận trọng trong việc tiếp nhận khách hàng.
Sau khi nhận được thư chào,những khách hàng có nhu cầu sẽ gửi thư mời kiểm toán đến chi nhánh(đối với khách hàng mới).Tại đây giám đốc chi nhánh sẽ nhận thư mời và cùng với các kiểm toán viên khác tiến hành nhận định về khả năng đảm nhận kiểm toán,dự kiến về mục tiêu,thời gian và chi phí kiểm toán...Đối với khách hàng thường xuyên của chi nhánh,do đã tiến hành kiểm toán từ nhiều lần trước nên 6 tháng hoặc cuối năm khách hàng này gửi thư mời kiểm toán đến chi nhánh.
Cụ thể khi nhận được thư mời kiểm toán của công ty XYZ đóng trên địa bàn thành phố Đà Nẵng.Qua tìm hiểu,các kiểm toán viên tại chi nhánh đã có những thông tin về khách hàng như sau:
Công ty XYZ là một doanh nghiệp nhà nước,hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại.
Qua thời gian thua lỗ kéo dài tình hình kinh doanh gặp nhiều khó khăn,có thể dẫn đến phá sản.
Công ty XYZ đã mời chi nhánh công ty kiểm toán và dịch vụ tin học(AISC)tại Đà Nẵng kiểm toán báo cáo tài chính của mình qua các năm 2005,2006.Để xác minh số liệu trên báo cáo tài chính,đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ hợp pháp trên cho các bên có giao dịch với công ty đồng thời các cấp có thẩm quyền có cơ sở và phương pháp sắp xếp lại đơn vị.
Đây là một khách hàng mới của chi nhánh,tuy nhiên do hoạt động trên cùng địa bàn nên kiểm toán viên ở đây phần nào thuận lợi hơn trong việc tìm hiểu về những thông tin liên quan đến khách hàng và đã có những hiểu biết nhất định về công ty XYZ nên giám đốc chi nhánh chấp nhận kiểm toán công ty này.
b. Phân công kiểm toán viên:
Kiểm toán viên là người trực tiếp thực hiện công việc kiểm toán.Do đó,tùy thuộc vào độ phức tạp của cuộc kiểm toán mà giám đốc chi nhánh tiến hành phân công kiểm toán viên.Từ những nhận định về công ty XYZ như trên,giám đốc chi nhánh đã tiến hành phân công tổ kiểm toán viên có kinh nghiệm am hiểu về hoạt động kinh doanh của công ty XYZ tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty XYZ và tổ kiểm toán nói trên sẽ đảm nhận cuộc kiểm toán này đến khi hoàn thành.
c. Hợp đồng kiểm toán:
Khi chấp nhận kiểm toán,tại chi nhánh đã tiến hành soạn thảo hợp đồng kiểm toán và hai bên cùng ký vào hợp đồng này.Hợp đồng kiểm toán được ký kết giữa hai bên bao gồm các nội dung như sau:
Mục đích và phạm vi của cuộc kiểm toán : Kiểm toán viên tiến hành thực hiện kiểm toán toàn bộ Báo cáo tài chính các năm 2005,2006 của công ty XYZ và kết thúc cuộc kiểm toán kiểm toán viên sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán để trình bày ý kiến của mình về số liệu trên các báo cáo tài chính trên.
Trách nhiệm của Ban Giám Đốc công ty XYZ : Ban giám đốc công ty có trách nhiệm cung cấp toàn bộ chứng từ và sổ sách có liên quan đến công ty cho kiểm toán viên,đôn đốc các bộ phận có liên quan thực hiện những công việc mà kiểm toán viên yêu cầu.
Trách nhiệm của công ty kiểm toán và dịch vụ tin học(AISC) chi nhánh tại Đà Nẵng : thực hiện kiểm toán khách quan,độc lập theo chuẩn mực và luật định.
Thời gian tiến hành cuộc kiểm toán : Kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm toán từ 10/02/2006 đến 15/04/2006.
3.1.2.Lập kế hoạch tổng quát kiểm toán Báo cáo tài chính:
Sau khi tiến hành xong các bước trên,tổ kiểm toán được phân công thực hiện cuộc kiểm toán này đã tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng quát như sau:
Nội dung công việc Ngày
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của công ty XYZ Tìm hiểu môi trường kiểm soát (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tìm hiểu quy trình kế toán áp dụng Thực hiện các thủ tục phân tích
Sau đó tổ trưởng tổ kiểm toán đã có cuộc gặp và trao đổi trực tiếp với Ban Giám Đốc công ty XYZ,gửi giấy yêu cầu đề nghị cung cấp các báo cáo tài chính(Bảng cân đối kế toán,bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,thuyết minh báo cáo tài chính),chuẩn bị các chứng từ,sổ sách cần thiết để thực hiện công việc kiểm toán báo cáo tài chính.
a. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng:
VSA-Hiểu biết về tình hình kinh doanh-quy định:” Để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ về tình hình kinh doanh nhằm đánh giá và phân tích được các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị được kiểm toán mà theo kiểm toán viên thì có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra của kiểm toán viên hoặc đến báo cáo kiểm toán...”.Chính vì vậy,tổ kiểm toán đã tìm hiểu thông tin về công ty thương mại XYZ và có những nhận xét,đánh giá về đặc điểm của đơn vị như sau:
o Công ty hoạt động kinh doanh thương mại và có nhiều đơn vị trực thuộc nên tại các đơn vị trực thuộc sẽ tiến hành lập kế hoạch kinh doanh cho đơn vị mình và trình công ty phê duyệt.Các đơn vị này có tổ chức kế toán để theo dõi hoạt động kinh doanh tại đơn vị mình.
o Đơn vị kinh doanh nhiều mặt hàng có giá trị khác nhau và việc mua hàng được tiến hành theo nhiều các thức khác nhau.
o Nghiệp vụ mua-bán hàng phát sinh liên tục,khối lượng nghiệp vụ nhiều.Tại các doanh nghiệp thương mại nói chung và công ty XYZ nói riêng doanh thu có tầm quan trọng đặc biệt,có liên quan đến các chỉ tiêu hàng tồn kho ,hàng mua vào công nợ,và các tài khoản tiền.
o Qua kiểm tra khảo sát một số hóa đơn,chứng từ sổ sách có liên quan,tổ kiểm toán thấy việc lưu trữ chứng từ hóa đơn của đơn vị không đầy đủ,một số hóa
đơn và các khoản hạch toán khác kiểm toán viên nghi ngờ tính có thật của nó.Do đó việc kiểm tra đối chiếu sẽ rất phức tạp.
Qua việc phỏng vấn trực tiếp các nhân viên trong công ty XYZ,kiểm toán viên có thể hiểu được quy trình hoạt động kinh doanh mua bán của công ty và chính sách được thực hiện trong kinh doanh,công ty kinh doanh rất nhiều mặt hàng:các mặt hàng phục vụ cần thiết hàng ngày,xe máy,vật liệu xây dựng,hàng nông-lâm sản...và thị trường chủ yếu là khu vực miền trung và tây nguyên.Với những quan sát thực tế cộng với những hiểu biết đã có từ trước đối với khách hàng này(do hoạt động trên cùng địa bàn)nên kiểm toán viên đã thuận lợi trong việc đánh giá,nhận xét tình hình kinh doanh của công ty và nhận thấy rằng tình hình kinh doanh của đơn vị này trong vài năm trở lại đây rất xấu,hoạt động kinh doanh của công ty luôn bị thua lỗ,công nợ trở thành một áp lực lớn đối với tình hình tài chính của công ty XYZ,nên có thể hiểu rằng những số liệu trên các báo cáo tài chính sẽ có nhiều sai sót.Do vậy tổ trưởng tổ kiểm toán đã nhận định rằng việc đánh giá rủi ro kiểm soát cao đối với đơn vị này là đúng.Đồng thời các kiểm toán viên còn hiểu được cơ cấu tổ chức,cách thức tổ chức hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng như sau:
SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY XYZ
Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng : BAN GIÁM ĐỐC P.TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH P. TÀI CHÍNH KẾ TOÁN Trung tâm kinh doanh A Trung tâm kinh doanh B Trung tâm kinh doanh C Cửa hàng XYZ 1 Cửa hàng XYZ 2
-Giám đốc: là người điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của đơn vị, là người đại diện cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty.Giám đốc có quyền quyết định mọi hoạt động của công ty.
-Phòng tổ chức hành chính: thay mặt Giám đốc tiếp nhận, sắp xếp nguồn nhân lực cho phù hợp bộ máy quản lý. Lập kế hoạch đào tạo đội ngũ công nhân theo yêu cầu của cấp trên. Quản lý lao động, tiền lương, hồ sơ, công văn, lãnh đạo công tác bảo vệ an toàn lao động.Công ty có chế độ tuyển chọn nhân viên,thực hiện khen thưởng,kỷ luật theo quy định của nhà nước.
-Phòng tài chính kế toán:Tổ chức hạch toán trong toàn công ty, kiểm tra quản lý vốn, tài sản của đơn vị. Thông tin kịp thời các số liệu tài chính thường kỳ cho Giám đốc.
-Phòng kinh doanh: tham mưu cho Giám đốc về thị trường, các hoạt động marketing, thiết kế kênh bán hàng, điều chỉnh giá, quản trị các hoạt động khuyến mãi,xét duyệt phương án kinh doanh tại các đơn vị trực thuộc...Báo cáo kết quả thực hiện lên ban lãnh đạo.
-Ở các đơn vị trực thuộc,đối với các trung tâm có giám đốc trung tâm quản lý mọi hoạt động của đơn vị,các cửa hàng có cửa hàng trưởng,các đơn vị trực thuộc lập kế hoạch kinh doanhtrình công ty phê duyệt phù hợp với kế hoạch chung toàn công ty,công ty sẽ cấp một phần vốn kinh doanh,phần còn lại đơn vị tự huy động.