c. Tìm hiểu quá trình kế toán áp dụng:
PHIẾU NHẬP KHO
được nhập kho đầyđủ,không thiếu sót và sai lệch so với hoá đơn của người bán.
Đơn vị:Công ty XYZ Địa chỉ:
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 11 tháng 01 năm 2006
Số: 10 Nợ:TK 1561
Có:TK 111 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn A
Theo hoá đơn số: 000543 Ngày 09/01/2006. Nhập tại kho: Hàng khô
Số lượng STT Tên,nhãn hiệu,quy cách Mã số ĐVT Yêu cầu Thực nhập Đơn giá Tổng tiền 1 Đường RS Kg 1000 4.500 4.500.000
Đối với các hoá đơn phản ánh chiết khấu mà người bán cung cấp khi đơn vị mua hàng với số lượng lớn,đạt doanh số mua trong một thời gian hay những khoản giảm giá do hàng kém phẩm chất ,hàng mua trả lạiđược người bán chấp nhận.Kiểm toán viên sẽ kiểm tra các khoản giảm giá có trên các sổ,bảng kê hay không bằng cách đối chiếu và xem xét các hoá đơn.
Trong quá trình kiểm tra hoá đơn,đồng thời với việc xác nhận tính có thật của nghiệp vụ thì kiểm toán viên cũng kiểm tra tính đầyđủ của việc ghi nhận các nghiệp vụ mua hàng.Kiểm toán viên đối chiếu ngược lại để xem các hoá đơn mua hàng có được phản ánh vào sổ sách đầyđủ và chính xác hay không.
Sau khi đã kiểm tra xong,kiểm toán viên sẽ ghi vào giấy làm việc như sau:
Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:
TÊN CÔNG TY: CÔNG TY THƯƠNG MẠI XYZ
TÊN CHI NHÁNH: CỬA HÀNG XYZ1 TÊN:
NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ : 31/12/2006 NGÀY:
NỘI DUNG: GIÁ MUA HÀNG HOÁ TK: 1561
Số đơn vị Số kiểm toán Chênh lệch Dư đầu kỳ(N/C): 85.362.156.284 85.362.156.284
Phát sinh nợ: 124.823.152.842 124.823.152.842 Phát sinh có: 92.155.782.641 92.155.782.641 Dư cuối kỳ(N/C): 56.886.889.485 56.886.889.485
1.Kiểm tra phương pháp hạch toán 2.Kiểm tra hệ thống chứng từ ………….
Kết luận: - Đơn vị hạch toán đúng - Chấp nhận số đơn vị
Đối với chi phí hàng, kiểm toán viên thực hiện kiểm tra các chứng từ vận chuyển, kiểm tra các phiếu chi tiền mặt kết hợp xem xét hoá đơn của người bán để xem xét việc vận chuyển hàng có thật không, có chứng từ đính kèm không.Số tiền trên chứng từ và trên sổ chi tiết chi phí mua hàng có khớp đúng với nhau không,sau đó kiểm toán viên đã đối chiếu giữa chi phí mua hàng trên sổ chi phí mua hàng với sổ chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra và hàng tồn cuối kỳ.Thường trong đơn vị chi phí mua hàng gồm chi phí vận chuyển,công tác chi phí của nhân viên thu mua,chí phí hao hụt trong định mức nếu có…Đối với công tác phí,kiểm toán viên kiểm tra sự phê duyệt chứng từ và xem xét số tiền trên chứng từ hoàn ứng,ghi vào giấy tờ làm việc số liệu của những chứng từ không hợp lý,hợp lệ để đối chiếu và phỏng vấn nhân viên kế toán sau đó.Đối với những chứng từ chi phí vận chuyển:vì đơn vị kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau,có những mặt hàng vận chuyển không sử dụng hợp đồng,hoá đơn vận chuyển(những người vận chuyển nhỏ)do đó số tiền ít trong từng lần và thường vận chuyển nhiều lần nên kiểm toán viên đã kết hợp kiểm tra khi kiểm tra tiền mặt để tiện đối chiếu(vì khi thanh toán đơn vị dùng tiền mặt),còn những mặt hàng khối lượng vận chuyển lớn vận chuyển tốn nhiều chi phí và công ty thuê đơn vị vận chuyển có hoá đơn chứng từ,kiểm toán viên đã xem xét trên các hoá đơn chứng từ này,kiểm tra số tiền trên chứng từ đối chiếu với sổ sách.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2:Giao cho
khách hàng Ký hiệu:BV/2003 Ngày 20/05/2006 Số:000714 Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Thuận Thành
Địa chỉ:
MST:0400161523
Họ tên người mua hàng:Trung tâm kinh doanh A Đơn vị : Công ty thương mại XYZ
Địa chỉ:
MST:
Hình thức thanh toán:Tiền mặt STT Tên hàng hoá
ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền 1 Vận chuyển hàng từ
Quảng Ngãi đếnđà Nẵng
chuyến 01 4.000.000
Cộng tiền hàng: 4.000.000 Thuế suất 05 % Tiền thuế : 200.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 4.200.000
Đơn vị: Công ty thương mại XYZ Địa chỉ:
PHIÊU CHI