Điều 37 Luật Đầu t nớc ngoài tại Việt nam quy định Báo cáo tài chính của tất cả các doanh nghiệp có vốn đâù t nớc ngoài đều phải đợc kiểm toán bới Công ty kiểm toán độc lập của Việt nam hoặc đợc phép hoạt động tại Việt nam là một biện pháp quản lý hoạt động của các nhà đầu t nớc ngoài tại Việt nam. Song có một thực tế xẩy ra hiện nay các KTV rất ít kiểm tra giá thực tế của hàng hoá nhập khẩu từ nớc ngoài vào Việt nam. Vì vậy, đã có tình trạng lỗ giả tại một số các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. Tình trạng lỗ giả đề cập ở đây không phải do gian lận hay sai sót ở bộ phận kế toán, cũng không phải do sản xuất kinh doanh bị ngừng trệ...mà đó là tình trạng giá nguyên vật liệu nhập từ nớc ngoài vào rất cao.
Ta đã biết ở các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài các nguyên vật liệu, chi tiết sản phẩm thờng đợc nhập khẩu từ nớc ngoài và chủ yếu là từ công ty mẹ hoặc các công ty khác trong cùng tổng công ty. Một thực tế xảy ra là các công ty trong cùng tập đoàn này tính giá chuyển giao cho nhau rất cao dẫn đến tình trang lỗ triền miên và vì thế không phải nộp thuế cho nhà nớc, tính trên bình diện tổng công ty thì việc này đem lại nhiều lợi nhuận cho họ, không những thế việc lỗ triền miên này cũng gây ảnh hởng xấu đối với các đối tác góp vốn phía Việt Nam (do tỷ lệ góp vốn thấp hơn nên không khống chế đợc nguồn nguyên liệu đầu vào) và thờng dẫn đến việc phải bán lại cổ phần cho các đối tác nớc ngoài.
Việc phát hiện các gian lận này không thuộc trách nhiệm trực tiệp của KTV bởi căn cứ để KTV đa ra kết luận là các chứng từ gốc, KTV không chịu trách nhiệm phát hiện những gian lận nằm ngoài phạm vi kiểm toán. Tuy nhiên
viên nên t vấn cho phía Việt Nam về điều này.
Để đánh giá trung thực của giá trị hàng hoá mua vào, kiểm toán viên có thể tham khảo giá cả các mặt hàng cùng loại trên thị trờng hoặc nhờ các chuyên gia về lĩnh vực này xác minh.
Trên đây là một số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. Tuy nhiên những kiến nghị này chỉ xuất phát từ việc đánh giá công tác kiểm toán của công ty CPA Hà Nội tại một số khách hàng cụ thể nên có thể cha thực sự đúng trong toàn bộ các cuộc kiểm toán của công ty. Hơn nữa, việc thực hiện các giải pháp này còn tuỳ thuộc vào nhiều nhân tố chủ quan, khách quan trong các cuộc kiểm toán mà công ty CPA Hà Nội thực hiện.
Mục lục
Lời mở đầu
Phần I-Cơ sở lý luận của kiểm toán chu trình mua hàng và
thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính...1
I. Chu trình mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán...1
1. Bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán ảnh h- ởng tới công tác kiểm toán...1
a.Bản chất...1
b.Chức năng...2
- Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ...2
- Nhận hàng hoá hay dịch vụ...3
- Ghi nhận các khoản nợ ngời bán...3
- Xử lý và nghi sổ các khoản thanh toán cho ngời bán...4
2. Các chứng từ số sách có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán...5
3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng và thanh toán...7
II. Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính...8
1. Các phơng pháp tiếp cận kiểm toán đối với chu trình mua hàng và thanh toán...8
2. Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán...9
- Thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với chu trình mua hàng và
thanh toán...19
+ Đối với các nghiệp vụ mua hàng...20
+ Đối với các nghiệp vụ thanh toán...23
- Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết...26
+ Các rủ ro cơ bản liên quan đến nợ phải trả...27
+ Các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nợ phải trả...27
- Thực hiện các thủ tục phân tích...29
c. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán...30
phần II-Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng tại công ty kiểm toán Hà Nội...32
I. Giới thiệu về công ty TNHH kế toán kiểm toán Hà Nội– ...32
1. Lịch sử hình thành và phát triển...32
2. Tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI...34
3. Tổ chức phân công nhiệm vụ của CPA HANOI...36
4. Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của CPA HANOI...37
5. Hệ thống kế toán của CPA HANOI...40
II. Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng tại công ty kiểm toán Hà Nội...41
a. lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 1. Liên hệ và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng...42
2. Lập kế hoạch kiểm toán...43
3. Chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán...59
b. Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán...62
c. Hoàn tất kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán...73
d. Các công việc thực hiện sau kiểm toán...76
Phần III-Bài học kinh nghiệm và phơng hớng hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán...78
I. Bài học kinh nghiệm...78
II. Phơng hớng hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán...82
- Vấn đề tìm hiểu hệ thống KSNB...82
- Vấn đề gửi th xác nhận các khoản phải trả...83
- Vấn đề hồ sơ kiểm toán...84
- Vấn đề kiểm tra giá mua hàng nhập khẩu...85