III. Vai trị của các dịch vụ quốc tế trong nền kinh tế tồn cầu:
Đánh giá biểu hiện làm việc
Việc vận dụng khéo léo giá trong nội bộ tập đoàn làm phức tạp thêm việc đánh giá quản lý nội bộ và nếu không có một văn bản quy định đúng đắn thì sẽ dễ gay ra những vấn đề nghiêm trọng. Nếu như công ty quản lý dựa trên lới nhuận trung tâm thì cần phải xem xét đến ảnh hưởng của giá chuyển đổi lên biểu hiện lợi nhuận thấy được của công ty con và biểu hiện thực tế của công ty con đó. Nếu đánh giá biểu hiện lợi nhuận của một công ty con là không đáp ứng được yêu cầu trong khi công ty con này đãđược xác định mục tiêu là tự thu tự chi thì dễ tạo ra những vấn đề làm mất nhuệ khí làm việc. Tình huống này càng trở nên phức tạp hơn vì những khác biệt về văn hóa trong cách quản lý của công ty con, đặc biệt là nếu nhu cầu hỗ trợ các công ty con hoạt động ít hiệu quả hơn trong đại gia đình tập đoàn không được làm rõ. Một sự điều chỉnh trong cổ máy quản lý nhằm đưa ra các mưc lợi tức phù hợp cho những cổ đông dựa trên sự đóng góp thật sự của họ. Phương pháp này có thể xếp loại từ sổ sách kế toán kép đến việc đền bù trong các khoản ngân quỹ vá kế hoạch lợi nhuận. Nếu không tính đến phương pháp này, sự giao tiếp đúng đắn trong tổ chức cũng cần thiết để tránh những mâu thuẫn giữa các công ty con và trụ sở chính.
TIỀN THUẾ
Giá chuyển đổi, theo như định nghĩa, sẽ liên quan đến thuế và luật lệ pháp lý của quốc gia nơi công ty kinh doanh như đã được đề cập trong chương Thị trường quốc tế 16.1. Việc bán và chuyển các tài sản hữu hình và các tài sản vô hình như bản quyền và bí quyết sản xuất là đối tượng để kết thúc việc xem xét lại và là đối tượng để quyết định xem khoản đền bù có phù hơp không. Điều này luôn đặt các tập đoàn đa quốc gia vào một tình thế khó khăn. Chính phủ Mỹ có thể nghĩ rằng giá chuyển đổi quá thấp, ngược lại giá chuyển đổi cũng có thể được chủ thể nước ngoài làm cho quá cao, đặc biệt nếu hàng hóa đó có sự tham gia của một nước kém phát triển. Điều 482 của bộ luật về doanh thu trong nước cho phép Ủy viên hội đồng của chính quyền mở rộng IRS xác định lại thu nhập giữa các công ty ở nước ngoài được quản lý và công ty mẹ ở Mỹ và các công ty tại Mỹ thuộc tập đoàn nước ngoài.
Trước những năm đầu thập niên 1960, các nổ lực thi hành điều luật 482 hầu như chỉ mang tính nội địa. Tuy nhiên, từ năm 1962, chính phủ Mỹ đã cố gắng ngăn chặn các công ty Mỹ chuyển thu nhập của nước Mỹ cho các công ty con ở nước ngoài nơi có thuế suất thấp hoặc không có thuế và đã khẳng định dùng giá cho đối tác bên ngoài như nền tảng cho giá chuyển đổi. Bởi vì các bên không có liên quan với nhau thường bán sản phẩm và dịch vụ có lợi nhuận, giá cho đối tác bên ngoài thường bao gồm một khoảng lợi nhuận nhất định cho người bán.
Một điểm quan trọng trong phần tu chỉnh điều luật 482, bao gồm cả những điều rút ra từ Luật Thuế Sửa Đổi năm 1986, tập trung vào việc cấp giấy phép và việc chuyển giao các tài sản vô hình như bản quyền và thong hiệu. Về mặt lịch sử, giá chuyển đổi theo các nhìn của một công ty Mỹ có nghĩa là di chuyển thu nhập ra khỏi nước Mỹ, nhưng trong những trường hợp khi nước Mỹcó mức thuế suất dành cho tập đoàn thấp hơn thì câu hỏi được đặt ra lúc này là làm cách nào để sử dụng giá chuyển đổi để chuyển lợi nhuận về Mỹ. Ví dụ, mức thuế cho tập đoàn ở Nhật là 41%.
Theo điều luật 482, có 4 phương pháp để quyết định giá cho đối tác bên ngoài và chúng được sử dụng theo trình tự sau:
1. Phương pháp có thể so sánh các giá không kiểm soát được 2. Phương pháp giá bán lại
3. Phương pháp phụ phí
4. Bất kỳ phương pháp hợp lý nào khác.
Bắt đầu với sự trở lại của thuế năm 1994, các công ty của Mỹ đã phải tiết lộ các tính giá họ sử dụng để IRS (Cục quản lý doanh thu trong nước) có thể xác định chắc chắn là giá được thiết lập theo tiêu chí giá cho các đối tác bên ngoài. Nguyên tắc của OECD (tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế) về giá chuyển đổi cũng giống như các nguyên tắc của các chính quyền ở nhiều bang của Mỹ. Một vaiø chuyên gia, những người tranh cãi rằng tiêu chuẩn giá cho đối tác bên ngoài chỉ có thể áp dụng với các ngành kinh doanh hàng hóa tiêu dùng, đã đề nghị một hế thống đơn giản hơn dùng để xác định lợi nhuận bằng một công thức, như cách của bang California, lấy hệ số trong tỉ lệ phần trăm của doanh số, tài sản và các số liệu khác có liên quan đến tập đoàn trên toàn thế giới. Sự phát triển nhanh của marketing quốc tế do kinh doanh điện tử tạo ra sẽ có một tác động rõ rệt lên giá chuyển đổi. Mặc dù sự chuyển đổi liên quan đến thong mại điện tử thể hiện các cách thức mới cho việc điều hành kinh doanh, các mối quan hệ kinh tế cơ bản sẽ vẫn duy trì như trước. Kết quả là, sự tồn tại của nguyên tắc giá cho đối tác bên ngoài sẽ vẫn có thể được duy trì và ứng dụng để xác định các hoạt động xuyên quốc gia trong một nền kinh tế thật sự.
Điểm đầu tiên để kiểm chứng sự phù hợp của giáchuyển đổi là sự so sánh với các giao dịch không kiểm soát có thể so sánh được, liên quan đến các đối tác bên ngoài. Các loại giá không kiểm soát được tồn tại khi (1) các thành viên trong tập đoàn đa quốc gia thực hiện việc bán hàng cho các đối tác bên ngoài, (2) các thành viên trong tập đoàn đa quốc gia thực hiện việc mua hàng từ các đối tác bên ngoài, và (3) việc mua được thực hiện giữa các đối tác bên ngoài không trực thuộc tập đoàn đa quốc gia. Trong một vài trường hợp, các nhà marketing tạo ra việc giao dịch với bên thứ ba chưa hề tồn tại trước đó. Thay vì bán 100% sản phẩm trên thị trường cho một đối tác có liên quan với tập đoàn, người bán có thể sắp xếp một phần nhỏ của
thương vụ trực tiếp này với một đối tác bên goài để tạo ra một chuẩn mực nhằm đối phó lại với việc đánh giá các giao dịch với các đối tác có liên quan với hệ thống.
Nếu phương pháp này không ứng dụng, phương pháp bán lại có thể được sử dụng. Phương pháp này được áp dụng tốt nhất cho giá chuyển đổi dành cho các chi nhánh bán hàng phân phối đến tay người tiêu dùng. Việc ước chừng gía bán dành cho các đối tác bên ngoài được tính bằng cách trừ ra phần lợi nhuận của chi nhánh từ giá bán không kiểm soát. Sựï phù hợp của khoản này được quyết định bằng cách so sánh với một sản phẩm tương tự đang được tập đoàn đa quốc gia chào bán trên thị trường.
Phương pháp tiếp cận phụ phí được áp dụng tốt nhất cho giá chuyển đổi của các bộ phận hoặc các bán thành phẩm dành cho các công ty con ở nước ngoài. Việc ước chừng gía bán dành cho các đối tác bên ngoài được tính bằng cách cộng thêm một khoản thích hợp được xem như lợi nhuận vào chi phí tổng của người bán. Điểm mấu chốt lànên áp dụng cộng một khoản lợi nhuận cố định cho mọi thời đểm và thị trường.
Tuy nhiên, những sự so sánh trên không phải lúc nào cũng thực hiện được ngay cả khi trong điều kiện thuận lợi nhất và có thể tạo thêm gánh nặng khi gặp sự độc quyền. Các phép so sánh không thể thực hiện cho các hàng hóa độc quyền hoặc khi hàng hóa đó chỉ dành cho giao dịch giữa các đối tác có liên quan trong hệ thống. Điều chỉnh sự so sánh giá trong những trường hợp khác nhau cho những sản phẩm khác nhau, hoặc những lập luận và tình huống vốn đã khác nhau xung quanh những giao dịch nhất định giữa hai đối tác không cùng một hệ thống, sẽ làm suy yếu sự tin cậy thường có trong bất kỳ sự so sánh nào như trên. Một trong những phương pháp hợp lý khác được chấp nhận nhiều nhất là cách tiếp cận theo kiểu phân tích chức năng. Cách phân tích chức năng đánh giá được các khoản lợi nhuận của từng công ty có liên quan trong hệ thống và so sánh chúng với mức tăng giàm trong phần đóng góp vào thu nhập chung của cả tập đoàn. Nó sẽ trả lời cho câu hỏi khoản lợi nhuận nào nên được báo cáo nếu như sự giao dịch trong nội bộ liên quan đến các đối tác bên ngoài. Hiểu được các mối quan hệ chức năng của các bên khác nhau là cơ sở để quyết định sự đóng góp kinh tế của từng cá thể vào tổng thu nhập của cả tập đoàn.
Từ năm 1991, IRS đã liên tục ký các thỏa thuận cấp cao về giá (APAs) với các tập đoàn đa quốc gia để ngăn chặn làn sóng không chịu thuế thu nhập tại Mỹ. Vào tháng 1/2002, tổng số 349 thỏa thuận như thế đã được ký và 220 thỏa thuận đang được xem xét. Từ năm 1998, những điềi khoản đặc biệt đã được đưa ra dành cho các công ty vừa và nhỏ để thong lượng những thỏa thuận như trên. Thỏa thuận về giá chuyển đổi đã đi trước và đón đầu vì thế đã loại được những khó khăn cho tòa án và các kỳ kiểm toán tốn kém. Các mức phạt nặng cũng đã góp phần buộc các công ty phải thừa nhận APAs. Ở Mỹ, một vụ vi phạm giá chuyển đổi có thể chịu mức phạt đến 40% trên tổng số tiền đã không khai báo và chịu thuế, trong khi đó ở Mehico, mức phạt có thể lên đến 100%. Điểm bị chỉ trích chủ yếu trong cách tiếp cận này là mỗi thỏa thuận đòi hỏi nhân viên phải tốn quà nhiều thời gian và quá nhiều thông tin cần phải tiết lộ. Theo cách nhìn của tập đoàn, một vài người tranh cãi rằng những thỏa thuận như trên làm cho hệ thống giá chuyển đổi tệ hơn vì những công ty có tiến trình thương lượng giá trong nội bộ hiệu quả phải tự thay thế mình bằng hình ảnh của những công ty kém hiệu quả để làm hài long có nhà chức trách về thuế. Một vài công ty bày tỏ mối lo lắng về việc cùng ngồi với các nhà chức trách về
thuế nói chung vì sợ sẽ có thêm vấn đề phát sinh. Thêm vào đó, ở nhiều quốc gia, tất cả những thông tin được tiết lộ cho các nhà chức trách thuế vụ trong thỏa thuận APA có thể sẽ được công chúng biết đến. Nhìn chung, chi phí và các mối lo lắng về APAs đã giảm đáng kể trong thời gian gần nay. Ví dụ, nhiều dữ liệu có sẵn trên mạng hơn, và các phần mềm được phát triển để xác định vấn đề. Một nghiên cứu có thể có 15.000 USD, và nhiều công ty kế toán đã bao gồm những nghiên cứu này như một phần trong các dịch vụ chiến lược về thuế trên toàn cầu. Trong nhiều trường hợp mà một công ty con đang kinh doanh trên một quốc gia co hiệp ước song phương về thuế với chính phủ nước công ty mẹ (vd: Mỹ và Đức), công ty đó có thể xúc tiến một thỏa thuận APA song phương thương lượng đồng thời với các nhà chức trách về thuế của cả hai quốc gia.
Điểm khó nhất của những trường hợp này đều liên quan đến các tài sản vô hình vì đều không thể so sánh được trong hầu hết các trường hợp. IRS yêu cầu giá và khoản trả cho tiền bản quyền cho bất kỳ chuyển giao xuyên quốc gia nào phải tương ứng với thu nhập; có nghĩa là nó phải là kết quả của quá trình phân chia thu nhập công bằng giữa hai đơn vị. Điều này đòi hỏi các nhà marketing phải phân tích và đính kèm một giá trị nhất định vào mỗi chức năng kinh doanh (Nghiên cứu và phát triển, sản xuất, lắp ráp, dịch vụ tiếp thị và phân phối). Những giao dịch so sánh được, khi có sẵn hoặc khi không nhìn thấy được, các thông số công nghiệp – nên được sử dụng để tính các mức lợi nhuận từng bộ phận chức năng tạo ra được. Ví dụ, lấy chỉ số của một công ty con tạo ra được 100 USD lợi nhuận từ việc bán một sản phẩm được sản xuất theo công nghệ do công ty mẹ ở Mỹ phát triển và cấp phép. Nếu công ty này tính được mức lợi nhuận thu lại từ việc sản xuất và phân phối là 30% và 10% thì 40 USD này sau đósẽ được chia lại cho công ty con này. 60 USD còn lại sẽ được dùng để tính thuế thu nhập cho công ty mẹ. Không cần phải nói rằng, nhiều trường hợp trong cách phân tích này mang tính chủ quan, đặc biệt trong những trường hợp liên quan đến các chuyển giao tài sản trí tuệ, và có thể dẫn đến những vấn đề gây tranh cãi và mâu thuẫn với các cơ quan thuế.