Bảng kê số 3
Tính giá thành thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ ( TK 152, 153 )
Tháng 1+2+3 năm 2002
TT Chỉ tiêu TK 152- Nguyên liệu vật liệu TK 153- Công cụ dụng cụ
HT TT HT TT
1 I. Số d đầu kỳ 18.837.322.271 18.837.322.271 134.748.149 134.748.1492 II. Số phát sinh trong tháng 12.615.882.674 13.097.132.604 167.133.760 190.547.760 2 II. Số phát sinh trong tháng 12.615.882.674 13.097.132.604 167.133.760 190.547.760 3 Từ nhật ký chứng từ số 1 ( ghi có TK 112 ) 423.727.820 471.567.331 127.415.760 150.829.760 4 Từ nhật ký chứng từ số 2 ( ghi có TK 112 ) 6.000.000 5 Từ nhật ký chứng từ số 5 ( ghi có TK 331 ) 11.656.144.140 12.104.529.386 26.643.000 26.643.000 6 Từ nhật ký chứng từ khác ( ghi có TK 141) 536.010.714 515.035.887 13.075.000 13.075.000 7 III. Số d + phát sinh (I+II) 31.427.054.945 31.934.454.875 301.881.909 325.295.909
8 IV. Hệ số chênh lệch 1,016 1,08
9 V. Xuất dùng trong kỳ 16.815.593.156 17.084.642.646 200.993.209 217.072.66510 VI. Tồn kho cuối kỳ (III-V) 14.611.461.789 14.849.812.229 100.888.700 108.223.244 10 VI. Tồn kho cuối kỳ (III-V) 14.611.461.789 14.849.812.229 100.888.700 108.223.244
Bảng phân bổ nguyên vật liệu vật liệu công cụ, dụng cụ Tháng 1+2+3 năm 2002 TT Ghi có các TK Đối tợng SD (ghi nợ các TK) TK 152 TK 153 HT TT HT TT
621 Chi phí nguyên vật liệu trựctiếp 16.362.901.227 16.624.707.646 193.028.709 208.471.005627.1 Chi phí sản xuất chung 175.553.758 175.553.758 7.964.500 8.601.660 627.1 Chi phí sản xuất chung 175.553.758 175.553.758 7.964.500 8.601.660 642.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp 56.309.700 56.309.700
511.2 Giá thành vật t tiêu thụ 220.828.471 228.071.542
Định khoản:
Nợ TK 621 16.362.901.227 Có TK 152 16.624.707.646 Có TK 153 208.471.005
Sau đó căn cứ vào dòng, cột nợ TK 621 Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp Có các TK 152, 153 để ghi vào nhật ký chứng từ số 7 theo dòng và cột t- ơng ứng.
Từ nhật ký chứng từ số 7 lấy số liệu để ghi vào sổ cái TK 162 theo dòng cột tơng ứng
2.3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
Hiện nay Công ty sơn tổng hợp Hà nội đang áp dụng hai hình thức tiền lơng đó là lơng thời gian và lơng sản phẩm.
Lơng thời gian áp dụng cho bộ máy quản lý, chỉ đạo sản xuất sản phẩm và những công việc không có định mức hao phí nhân công.
Lơng sản phẩm đợc áp dụng cho các bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm và những công việc có định mức hao phí nhân công.
Chi phí trực tiếp về nhân công của Công ty bao gồm tiền lơng của công nhân các phân xởng sản xuất của Công ty.
Đơn giá nhân công đợc sử dụng là đơn giá nội bộ của Công ty do các phòng chức năng lập và đã đợc Tổng công ty Hoá chất Việt Nam duyệt.
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công hàng tháng, bảng thanh toán lơng sản phẩm theo khối lợng, đơn giá, thời gian và chất lợng sản phẩm hoàn thành. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, trình độ tay nghề, cấp bặc công việc, kế toán tiến hành tính lơng cho từng ngời cho toàn Công ty bằng cách căn cứ vào hệ số bậc lơng.
Ví dụ: về cách tính lơng sản phẩm các phân xởng trong công ty Sơn tổng hợp Hà nội.
Bảng thanh toán lơng sản phẩm Đơn vị: phân xởng sơn cao cấp
TT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Sơn ghi Alkyd (Loại 9 kg )