- Qui trình công nghệ phân xởng dệt
2-Thực trạng tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty Đay Trà Lý Thái Bình.
2.1 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí ở công ty.–
2.1.1 - ĐốI t ợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
Xuất phát từ tầm quan trọng của việc xác định đối tợng kế toán tập hợp CPSX , căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất , tổ chức quản lý của công ty để xác định đối tợng tập hợp CPSX cho phù hợp. Công ty Đay Trà Lý Thái Bình có quy trình sản xuất kiểu liên tục bao gồm các giai đoạn công nghệ kế tiếp nhau , công ty tổ chức sản xuất theo phân xởng cho phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.
Đối tợng tập hợp CPSX đợc xác định là từng phân xởng sản xuất , trong từng phân xởng tập hợp chi tiết theo từng bớc công nghệ . Tuy không chi tiết đến từng loại sản phẩm nhng trong quá trình hạch toán , kế toán đã luôn bám sát vào đối tợng tập hợp chi phí đã xác định và đảm bảo đợc yêu cầu của công tác kế toán tập hợp CPSX.
2.1.2 Kế toán tập hợp các khoản mục CP SX ở Công ty Đay Trà Lý.–
2.1.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.–- Chi phí nguyên vật liệu chính dùng vào sản suất : - Chi phí nguyên vật liệu chính dùng vào sản suất :
Nguyên vật liệu chính trực tiếp sản suất duy nhất là đay tơ ( sau khi đã đợc chọn từ nhà kho và đa vào sản xuất ) đối tợng tập tập hợp nguyên vật liệu chính là phân xởng sợi . Chi phí về nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng giá thành ( 55 – 65% ) . Do đó , việc hạch toán đúng và đầy đủ chi phí nguyên vật
liệu chính có ý nghĩa quan trọng , nó là điều kiện để tính toán giá thành chính các và là nguyên nhân trong vấn đề lãng phí chi phí làm tăng giá thành sản phẩm .
Công ty căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất và định mức tiêu hao sử dụng vật liệu chính để làm thủ tục xuất kho nguyên vật liệu chính . Vì chỉ có một loại nguyên vật liệu chính và chỉ xuất dùng cho một phân xởng sợi nên việc tổng hợp lợng nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất theo phơng pháp tập hợp trực tiếp . Cụ thể :
Về mặt l ợng : Thủ kho kết hợp với nhân viên kinh tế phân xởng tiến hành theo dõi và quản lý lợng nguyên vật liệu chính xuất dùng trong kỳ . Cụ thể , khi xuất kho nguyên vật liệu chính lợng xuất đợc thủ kho và nhân viên kinh tế phân xởng theo dõi trên sổ giao nhận vật t có ký nhận chéo nhau . Đến cuối tháng , sau khi tổng hợp đối chiếu số lợng nguyên liệu chính xuất dùng trong tháng giữa hai bên rồi gửi về phòng nghiệp vụ kinh doanh làm phiếu xuất kho , kế toán vật liệu xuống kho lấy phiếu lên để hạch toán và theo dõi cùng.
Về mặt giá trị : Cuối tháng kế toán vật liệu tổng hợp lợng vật liệu chính xuất dùng và tính giá thực tế của vật liệu chính xuất dùng đó . Kế toán tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền .
Giá trị thực tế của NLC xuất dùng trong tháng = Tổng giá trị thực tế của NLC tồn đầu tháng + Tổng giá trị thực tế của NLC nhập trong tháng Tổng lợng NLC tồn đầu tháng và nhập trong tháng x Số lợng vật liệu chính xuất dùng
Số lợng tính toán nguyên liệu chính xuất dùng trong tháng đợc thể hiện trên bảng phân bổ số 02 – Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ . Căn cứ vào số liệu ỏ bảng phân bổ để ghi vào bảng kê số 4 + số 5 – TK 621.
Nợ TK 621 : 719097000 (Chi tiết TK 621.1 PX Sợi : 719097000)
Có TK 152 ( 152.1 NVLC ) : 719097000
- Chi phí vật liệu phụ :
Cùng tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm ngoài nguyên liệu chính là đay tơ còn có các loại dầu công nghiệp , dầu thực vật nấu hỗn hợp để tạo thành một dung dịch sử dụnh để ủ mềm đay ở khâu đầu của quá trình sản xuất . Vật liệu phụ xuất dùng cho phân xởng sợi chiếm khoảng 3 – 4% tổng giá thành. Vật liệu phụ xuất dùng cho phân xởng dệt là thuốc nhuộm .
Cũng giống nh nguyên liệu chính, vật liệu phụ đợc tập hợp trực tiếp ngay trên các phiếu xuất kho vật liệu phụ đã ghi rõ đối tợng sử dụng , do đó đến cuối tháng kế toán chỉ cần tổng hợp các phiếu xuất kho vật liệu phụ cho phân xởng sợi sau đó tính ra giá thực tế vật liệu phụ xuất dùng vào sản xuất.
Giá trị vật liệu phụ xuất dùng vào sản xuất đợc thể hiện trên bảng phân bổ số 02 – Bảng phân bổ NVL và CCDC .
Số liệu trên BPB là cơ sở để ghi vào bảng kê số 4 + số 5 – TK 621. Nợ TK 621 : 46710597
(Chi tiết TK 621.1 PX Sợi : 46353897 ) (Chi tiết TK 621.1 PX Dệt : 356650 )
Có TK 152 : 46710597
(Chi tiết TK 152.2 : 46710597 )
(Phụ lục bảng phân bổ nguyên vật liệu : )
Từ bảng kê số 4 + số 5 kế toán lập NKCT số 7 sau đó căn cứ vào NKCT số7 để ghi vào sổ cái TK 621
Sổ cái TK 621
Số d đầu năm Nợ
Có
STT Ghi có các TKĐƯ với Nợ TK này Tháng 12 1 152(1) 719097000 2 152(2) 46710547 3 152(7) 1302400 Cộng phát sinh Nợ 767109947 Cộng phát sinh Có 767109947 D cuối tháng Nợ Có 0 0 Kế toán ghi sổ Ký Ngày 31/12/2003 Kế toán trởng Ký
2.2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp –
Việc trả lơng cho công nhân sản xuất ở công ty đợc thực hiện theo cách trả l- ơng theo sản phẩm . Việc tính lơng không thuộc nhiệm vụ của phòng tài vụ mà do văn phòng công ty đảm nhiệm . Cách tính lơng cụ thể nh sau :
+ Bộ phận tiền lơng thuộc Văn phòng công ty căn cứ vào các định mức kinh tế kỹ thuật thực tế xây dựng một định mức lơng cho các thành phẩm và bán thành phẩm giao xuống cho các phân xởng .
Dựa vào định mức lơng cho các thành phẩm và bán thành phẩm đã có , nhân viên kinh tế phân xởng sẽ xây dựng đơn giá lơng cho từng phần việc của thành phẩm và bán thành phẩm trong phân xởng theo công thức :
Đơn giá lơng của từng công việc
= Lơng cấp bậc công việc + Các khoản phụ cấp
Định mức lao động
Nhân viên kinh tế mỗi phân xởng sẽ dựa vào đơn giá lơng và sản lợng mà công nhân đã thực hiện ở từng bớc công việc trong tháng tiến hành tính toán cụ thể tiền lơng phải trả cho từng công nhân trong tháng đó . Phòng kế toán tổng hợp số liệu cần thiết từ dới phân xởng đa lên về tiền lơng công nhân sản xuất .
Hàng ngày nhân viên kinh tế phân xởng theo dõi , ghi chép sản lợng của từng công nhân ở từng phần việc cụ thể , cuối tháng sẽ tổng hợp lại cho từng công nhân sản lợng của tất cả các phần việc cụ thể mà công nhân đó đã thực hiện trong tháng.
Tiền lơng phải trả
cho từng công việc =
Sản lợng thực tế ở
từng công việc x
Đơn giá tiền lơng ở từng công việc
Nhân viên kinh tế phân xởng lập bảng sản lợng cá nhân ở từng bộ phận trong phân xởng , từ đó tổng hợp tiền lơng theo từng phần việc trong một giai đoạn công nghệ để tính ra lơng cho cả phân xởng .
Hàng tháng , căn cứ vào số lợng dới phân xởng gửi lên , kế toán lập
BPB – 01 Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng . Số liệu trên BPB đ- ợc dùng để ghi vào bảng kê số 4 + số 5 – TK 622 :
Nợ TK 622 :205448000
( Chi tiết TK 622.1 PX Sợi : 119072000) ( Chi tiết TK 622.2 PX Đay : 86376000)
Có TK 334 : 205448000
- Các khoản trích theo lơng ( BHXH , BHYT , KPCĐ )
Công ty áp dụng theo chế độ hiện hành , phù hợp với quy định của nhà nớc, các khoản trích theo lơng đợc tính và chi phí sản xuất nh sau :
+ BHXH trích lập 15% trên lơng cơ bản + BHYT trích lập 2% trên lơng cơ bản
+ KPCĐ trích lập 2% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả
Số liệu này đợc phản ánh trên BPB số 01 và đợc ghi vào BK số4 + số5 : Nợ TK 622 : 39080139
Có TK 338 : 39080139
( Chi tiết TK 338.2 : 4108960) ( Chi tiết TK 338.3 : 326592000) ( Chi tiết TK 338.4 : 2311979 )
Từ bảng kê số 4 + số 5 kế toán lập NKCT số 7 sau đó căn cứ vào NKCT số7 để ghi vào sổ cái TK 622
Sổ cái TK 622
Số d đầu năm Nợ
Có
STT Ghi có các TKĐƯ với Nợ TK này Tháng 12
1 334 205448000
2 338 39080139
Cộng phát sinh Nợ 244528139
Cộng phát sinh Có 244528139