D cuối tháng Nợ Có
2.1.2.3Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung –
Chi phí SXC tại công ty là những chi phí liên quan phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xởng , bộ phận , tổ đội sản xuất nh chi phí về tiền công và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng , tổ đội sản xuất , chi phí về vật liệu công cụ dụng cụ dùng cho quản lý ở các phân xởng , chi phí về khấu hao TSCĐ . Trong công ty , để hạch toán chi phí sản xuất chung , kế toán sử dụng TK 627 – chi phí sản xuất chung , đồng thời mở hai tiểu khoản :
TK 627.1 – Chi phí SXC ở phân xởng Sợi TK 627.2 – Chi phí SXC ở phân xởng Đay Bao gồm : +, Chi phí về nhân viên phân xởng
+, Chi phí về vật liệu , công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xởng +, Chi phí về khấu hao TSCĐ thuộc phân xởng , bộ phận sản xuất +, Chi phí về dịch vụ mua ngoài
Việc tập hợp chi phí sản xuất chung đợc tiến hành nh sau : - Chi phí về nhân viên phân xởng :
Hàng tháng kế toán dựa vào bảng tính lơng cho bộ phận quản lý phân xởng do nhân viên kinh tế phân xởng tính toán gửi lên bằng cách : Dựa vào đơn giá lơng cho từng phần việc mà mình phụ trách của mỗi nhân viên phân xởng trên tấn sản phẩm và sản lợng sản phẩm hoàn thành trong tháng ở phân xởng.
Tiền lơng của nhân viên
thuộc bộ phận quản lý = Đơn giá lơng x
Sản lợng sản phẩm hoàn thành
Việc trích lập BHXH , BHYT , KPCĐ tơng tự nh của công nhân sản xuất.Từ số liệu dới phân xởng đa lên , kế toán sẽ tổng hợp vào bảng phân bổ số 01 – bảng phân bổ tiền lơng và BHXH , số liệu này đợc ghi vào bảng kê số 4 + số 5
Nợ TK 627: 6567838 Có TK 334 : 4385500 Có TK 338 : 2182338 ( Chi tiết 338.2 : 87710) ( Chi tiết 338.3 : 1956150) ( Chi tiết 338.4 : 138478)
- Chi phí về vật liệu , công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng :
Bao gồm chi phí vật liệu xuất dùng chung cho phân xởng để sửa chữa TSCĐ thuộc phân xởng nh máy móc thiết bị sản xuất , nhà cửa , kho tàng do phân xởng tự làm và những chi phí về dụng cụ sản xuất dùng cho phân xởng . Ngoài ra , công ty còn có thêm phần nớc uống + độc hại cho công nhân sản xuất , chi phí phần này đợc tính vào vật liệu dùng cho sản xuất chung ( Công ty mở tiểu khoản 152.7 ) .
Tại công ty ngay trên các phiếu xuất kho vật liệu , công cụ dụng cụ đã ghi rõ đối tợng sử dụng , vì vậy đến cuối tháng kế toán chỉ cần tổng hợp và tính ra giá thực tế của vật liệu ,CCDC dùng cho từng phân xởng giống nh chi phí nguyên vật liệu chính .
Số liệu này đợc ghi vào bảng kê số 4 + số 5 Nợ TK 627 : 26881289 Có TK 152 : 20221186 ( Chi tiết TK 152.2 : 20221186 ) ( Chi tiết TK 152.3 : 2053985 ) ( Chi tiết TK 152.4 : 36092928 ) Có TK 153 : 6660103
- Chi phí về khấu hao TSCĐ :
Bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xởng , bộ phận sản xuất . Trong công ty , máy móc thiết bị sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhau có giá trị tơng đối lớn . Hiên tại , công ty tính khấu hao TSCĐ theo quyết định 166/1999/QĐ -BTC (phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng ) :
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ
= Nguyên giá của TSCĐ
Thời gian sử dụng
Mức trích khấu hao trung bình
hàng tháng của TSCĐ =
Mức KH trung bình hàng năm của TSCĐ 12
Kế toán TSCĐ tính khấu hao cho tài sản cố định ở phân xởng Sợi và phân x- ởng Dệt nhng không tập hợp chi tiết cho từng loại sản phẩm mà số liệu đợc kế toán giá thành tính toán và phân bổ cho từng loại sản phẩm . Cụ thể nh sau :
+, ở phân xởng Sợi : Chi phí khấu hao TSCĐ đợc tính và phân bổ cho sợi
đơn và sợi xe theo định mức tiêu hao nguyên vật liệu .
+, ở phân xởng Dệt : Chi phí khấu hao TSCĐ đợc tính và phân bổ cho sản
phẩm cuối cùng là bao 70 và bao 100.
Chi phí khấu hao TSCĐ đợc tính toán ghi vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và bảng kê số 4 + số 5.
Nợ TK 627 : 39397120
( Chi tiết TK 627.1 PX Sợi : 21101029 ) ( Chi tiết TK 627.2 PX Đay : 18296091 ) - Chi phí dịch vụ mua ngoài :
Trong công ty chi phí về dịch vụ mua ngoài bao gồm : chi phí về điện , nớc và điện thoại nhng chỉ có điện , nớc dùng cho sản xuất , điện thoại chỉ dùng cho bộ phận quản lý . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng tháng , căn cứ vào số liệu do nhân viên điện , nớc cung cấp , lợng sử dụng trong tháng kế toán giá thành tính toán và phân bổ cho từng đối tợng sử dụng , cụ thể :
Nớc sử dụng cho sản xuất chỉ có ở phân xởng sợi . Do có đồng hồ đo nớc nên chi phí sử dụng nớc đợc tập hợp trực tiếp cho phân xởng Sợi , sau đó kế toán tính giá thành sẽ tiến hành phân bổ cho sợi đơn và sợi xe theo định mức tiêu hao nguyên vật liệu giống chi phí khấu hao TSCĐ .
Công ty đã lắp đồng hồ đo điện ở từng đối tợng sử dụng ( nơi sản xuất ) . Kế toán căn cứ vào số kw điện ở từng đối tợng sử dụng để tính toán chi phí mua ngoài về điện cho từng đối tợng sử dụng đó.
Khi có hoá đơn giá trị gia tăng điện , nớc kế toán thanh toán ghi: ( Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ )
Nợ TK 627 : 99373390 Nợ TK 133.1: 9937339
Có TK 331 : 99373390
( Chi tiết TK 331.1 Điện : 95766790 ) ( Chi tiết TK 331.1 Nớc : 3606600 )
Sau đó chuyển về cho kế toán giá thành , kế toán giá thành sẽ tổng hợp lại phần điện nớc mua ngoài cho từng phân xởng và ghi vào bảng kê số 4 + số 5.
Nợ TK 627 : 99373390
( Chi tiết TK 627.1 PX Sợi : 83943501 ) ( Chi tiết TK 627.2 PX Đay : 15429889 )
Có TK 331 : 99373390
Chi phí về điện nớc này đợc tổng hợp vào chi phí sản xuất chung để tính giá
thành . ở cả phân xởng Sợi và phân xởng Đay phần chi phí dịch vụ mua ngoài này
đợc tập hợp cho toàn phân xởng sau đó phân bổ cho sợi đơn , sợi xe và bao thành phẩm theo định mức tiêu hao điện năng cho từng loại sản phẩm .
STT Tên , quy cách Đơn vị Định mức
1 Sợi đơn Kwh / TSP 370
2 Sợi xe Kwh / TSP 390
3 Bao đay Kwh / Bao 0.1
Tại công ty toàn bộ chi phí sản xuất chung đều đợc tập hợp hết vào TK 627 và phản ánh trên bảng kê số 4 + số 5
Nợ TK 627
( Chi tiết TK 627.1 PX Sợi ) ( Chi tiết TK 627.1 PX Dệt )
Có TK liên quan
Từ bảng kê số 4 + số 5 kế toán lập NKCT số 7 sau đó căn cứ vào NKCT số 7 để ghi vào sổ cái TK 627
Sổ cái TK 627
Số d đầu năm Nợ
Có
STT Ghi có các TKĐƯ với Nợ TK này Tháng 12
1. 111 99373390 2. 331 4385500 3. 334 2182338 4. 338 20221186 5. 152.2 2053985 6. 152.3 36092928 7. 152.4 8. 153 6660103 9. 142 5055390 10. 141 39397120 11 214 7853000 Cộng phát sinh Nợ 227964490 Cộng phát sinh Có 227964490 D cuối tháng Nợ Có Ngày 31/12/2003
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Ký Ký (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});