III. Giầyvải đôi 12500 316.250
2. Tổ chức công tác kế toán tiêuthụ ở Côngty da giầy Hà Nộ
2.3. Kế toán bán hàng
a) Các chứng từ và sổ kế toán sử dụng trong kế toán bán hàng
Việc bán hàng ở công ty diễn ra một cách thờng xuyên liên tục với doanh số lớn. Công tác kế toán tiêu thụ chủ yếu đợc căn cứ trên hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho gửi đại lý và các chứng từ thanh toán nh phiếu thu, giấy báo có...
Đồng thời để theo dõi phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ thành phẩm một cách có năng suất và hiệu quả của công ty sử dụng một số TK sau:
TK 511 "Thuế GTGT đầu ra" TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh" TK 531 giảm giá hàng bán
TK 532 doanh số hàng bán bị trả lại TK 521 CK hàng bán
Và một số TK khác liên quan.
Quá trình hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng công ty sử dụng các sổ kế toán:
- Sổ chi tiết TK 511 - Sổ chi tiết TK 131 - Sổ chi tiết TK 911
Bên cạnh đó để kế toán tổng hợp doanh thu kế toán tiêuthụ còn mở NKCT số 8, bảng kê số 11, sổ cái TK
Do việc nhà nớc áp dụng luật thuế GTGT, công ty áp dụng theo phơng pháp khấu trừ kế toán tiêu thụ còn mở bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào và hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra.
b) Trình tự kế toán và quá trình ghi sổ:
Hàng ngày khi nhận đợc hoá đơn GTGT kế toán phân loại chứng từ theo thể thức thanh toán rồi ghi vào SCT TK 511; sổ chi tiết TK 131.
* Sổ chi tiết TK 511
Bao gồm 2 sổ:5112 - Doanh thu bán thành phẩm 5115 Doanh thu bán hoá chất
Tuy nhiên trong phạm vi đề tài, em xin trình bày sổ chi tiết SCT TK 5112 Quá trình tiêu thụ bắt đầu với sổ chi tiết tiêu thụ này. Sổ này dùng để theo dõi doanh thu tiêu thụ thành phẩm theo từng chủng loại, từng khách hàng trên
cả 2 chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Cả đợc ghi hàng ngày với cả 2 loại hoá đơn có đóng dấu "thanh toán ngay", và hoá đơn "chấp nhận sau".
Sổ gồm 7 cột chính, căn cứ để ghi là các hoá đơn GTGT, các chứng từ thanh toán. Ngoài việc theo dõi số của hoá đơn, số lợng xuất bán, doanh thu, thuế GTGT còn cho biết hình thức thanh toán là chậm trả hay thanh toán ngay.
Ví dụ: Ngày 6/1/99 xí nghiệp Minh Xuân đã mua của công ty mặt hàng bò boxcal B số lợng 1296 bia với đơn giá 18.000 đ/bia, xí nghiệp đã thanh toán với công ty bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn số 0366725 ngày 6/1 vào phiếu thu số 120 kế toán vào "sổ chi tiết tiêu thụ" nh sau: trích mẫu biểu số 6a.
Đồng thời với việc ghi sổ chi tiết doanh thu kế toán tiêu thụ còn mở "sổ chi tiết thanh toán với ngời mua" để theo dõi phần doanh thu chậm trả.
* Sổ chi tiết TK 131
Sổ chi tiết TK 131 đợc mở cho từng khách hàng, u tiên khách hàng thờng xuyên trớc. Sổ đợc ghi hàng ngày theo thứ tự thời gian.
Kết cấu và phơng pháp ghi sổ. Sổ chi tiết bao gồm 2 phần:
Phần thứ 1 cột từ 1->6 phản ánh số chủng loại sản phẩm xuất bán, số lợng giá trị của từng chủng loại, và số tiền, loại tiền thanh toán và ngày thanh toán cho số hàng đó.
Ngoài ra còn thể hiện đợc việc khách hàng thanh toán tiền nợ.
Phần thứ 2 cột 7,8: Theo dõi số tiền khách còn nợ của từng hoá đơn và số d nợ luỹ kế từ đầu tháng.
Số d nợ đợc xác định theo công thức:
D nợ cuối kỳ = D đầu kỳ + số tiền cha thanh toán - Số tiền nợ đ thanh toán.ã
Phơng pháp ghi sổ:
- Nếu khách hàng thanh toán tiền nợ căn cứ vào chứng từ thanh toán kế toán ghi vào cột số tiền đã thanh toán theo 3 chỉ tiêu số tiền đã thanh toán, loại
tiền thanh toán và ngày thanh toán. Công ty không theo dõi khách hàng thanh toán nợ cho những hoá đơn nào.
- Nếu khách hàng mua hàng trả tiền ngay kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu thu để ghi vào sổ chi tiết theo các cột số lợng, tổng số tiền. Số tiền khách hàng trả cho hoá đơn này ghi tơng tự nh trờng hợp khách hàng trả nợ.
- Trờng hợp với những hoá đơn mà khách hàng thanh toán một phần, còn nợ lại một phần kế toán căn cứ vào hoá đơn để ghi vào cột 1 và cột 4 nh trờng hợp trên.
Một phần tiền đã thanh toán kế toán ghi vào cột "Số tiền đã thanh toán" và "ngày thanh toán". Còn số tiền khách hàng chậm trả kế toán ghi vào cột số "tiền cha thanh toán".
Cuối ngày kế toán tính số d nợ luỹ kế từ đầu tháng.
Đến cuối tháng kế toán lấy số liệu tổng cộng của dòng "thanh toán nợ" và số liệu tổng cộng cột "số tiền cha thanh toán" đối chiếu với bảng kê 1,2 để ghi vào bảng số 11.
Ví dụ: Đầu tháng 1, xí nghiệp Minh Xuân có số liệu d nợ trên SCT TK131 là 20.000.000.
Ngày 2/1 xí nghiệp thanh toán tiền nợ: 10.000.000 lúc này số d nợ còn 10.000.000.
Ngày 6/1 xí nghiệp mua 1296 bia bò boxcal B trị giá (cả thuế VAT) = 25.660.000 đã thanh toán bằng tiền mặt. Số d nợ trong sổ đến cuối ngày 6/1 vẫn là 10.000.000.
Ngày 7/1 xí nghiệp mua 1263 bia bò boxcal B số hoá đơn 0366730 xí nghiệp đã thanh toán 15.000.000 còn nợ lại 10.007.400. Tại thời điểm này số d nợ của xí nghiệp là 20.007.400.
Đến ngày 30/1 số d nợ của xí nghiệp là: 30.000.000
Các nghiệp vụ trên đợc phản ánh vào SCT TK 131: Mẫu 13 biểu số 6b Số liệu SCT 131 là căn cứ ghi vào bảng kê số 11 (mẫu biểu số 6c).
* Bảng kê số 11: đợc mở cho từng tháng theo dõi tình hình nợ thanh toán công nợ cho từng khách hàng. Bảng kê này đợc lập vào cuối tháng đợc lập theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
Kết cấu và căn cứ ghi sổ.
Kết cấu của sổ bao gồm 4 phần, theo dõi từng khách hàng mỗi khách hàng đợc thể hiện trên 1 dòng.
- Phần số d đầu tháng: Căn cứ vào số d cuối tháng của bảng kê số 11. Khách hàng nào có só d nợ ghi vào cột nợ còn khách hàng nào có số d có ghi vào cột có.
Căn cứ vào cột "số tiền cha thanh toán" trên SCT 131 của các khách hàng để ghi vào cột có TK 5112 hoặc có TK 5115 nợ TK 131.
Căn cứ vào số liệu tổng cộng của cột "số tiền đã thanh toán trên" dòng thanh toán nợ để ghi vào cột nợ các TK có TK131.
Căn cứ vào số d cuối tháng trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán để ghi vào cột số d cuối tháng.
* Kế toán thuế GTGT: Bởi công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế nên: - Hàng ngày khi mua hàng hoá dịch vụ... kế toán căn cứ vào các hoá đơn giá trị gia tăng để ghi thuế GTGT đầu vào SCT TK 133.
- Khi bán hàng phần thuế GTGT đầu ra đợc kế toán tiêu thụ phản ánh trên SCT tiêu thụ.
- Đến cuối tháng căn cứ vào SCTTK 133, sổ chi tiết tiêu thụ, tờ khai thuế tháng trớc kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra.
Bảng kê này đợc mở cho từng tháng, ghi theo trình tự thời gian và theo từng mức thuế suất.
Sau khi lập bảng kê kế toán phải lập tờ khai thuế GTGT tờ khai này phản ánh tổng hợp số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, số thuế phải nộp hoặc số thuế đợc thoái trong kỳ. Tờ khai thuế đợc lập vào cuối tháng bao gồm 10 chỉ
tiêu căn cứ để lập là 2 bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra và tờ khai thuế tháng trớc.
Tờ khai thuế đợc lập làm 2 liên, 1 liên lu tại công ty, 1 liên nộp cho cục thuế.
Biểu số 7a:
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra
Tháng 01 năm 1999 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty da giầy Hà Nội Mã số thuế: 01-00101315-1
Địa chỉ: 409 Nguyễn Tam Trinh
Chứng từ Số Ngày Tên khách hàng Doanh số bán cha có thuế TS Số tiền thuế 0366711 2/1 A. Tuấn cửa hàng 13 chợ HB 16.500.000 10% 1.650.000 0366714 3/1 Cty TNHH Tuấn Thành 7.840.000 - 784.000 0366718 5/1 A, Sinh Lĩnh Nam 53.900.000 - 5.390.000 0366725 6/1 XN Minh Xuân 23.328.000 - 2.332.800 03036730 7/1 -- 25.004.410 - 2.500.410 0366740 10/1 - 30.462.000 - 3.046.200 0366749 15/1 A. Trờng Kim Liên 30.096.000 - 3.096.000 0366763 23/1 XN Minh Xuân 17.825.000 - 1.783.500 0336785 29/1 - -
036780 29/1 Công ty giầy Hiệp Hng 95.624.000 - 9.624.000.... ....