III. Giầyvải đôi 12500 316.250
10 Số thuế VAT phải nộp trong tháng này
2.3.3. Kế toán giảm giá hàng bán.
a) Những trờng hợp chấp nhận giảm giá:
Do yêu cầu đảm bảo chữ tín với khách hàng nên khi có khách hàng phàn nàn về việc hàng kém phẩm chất không sử dụng đợc công ty đều sẵn sàng đổi cho họ sản phẩm mới chứ không giảm giá bán. Do vậy ở công ty trờng hợp giảm giá do kém phẩm chất là không có. Trớc khi nhập kho thành phẩm phải qua khâu kiểm nghiệm. Tại đây bộ phận này sẽ phân loại theo thành phẩm loại I và thứ phẩm mỗi loại sẽ đợc quy định một mức giá khác nhau. Công ty chỉ hạch toán trên "sổ chi tiết giảm giá hàng bán" trờng hợp công ty chủ động hạ giá ở một số vùng nhất định để cạnh tranh mở rộng thị phần.
b) Trình tự hạch toán và ghi sổ:
Khi nhận đợc quyết định giảm giá một mặt hàng nào đó kế toán sẽ ghi vào SCT 532. Sổ này đợc mở cho từng khách hàng theo từng tháng. Căn cứ để ghi sổ là các quyết định giảm giá của công ty.
Biểu số 9d:
Sổ chi tiết TK 532
Tháng 1/99
Đối tợng: Chi nhánh thành phố Vinh
Tên sản phẩm đợc giảm Số lợng sản phẩm Đơn giá Cũ Mới Số tiền đợc giảm TK đối ứng Đợc trả bằng sản phẩm 1 2 3 4 5=2x(4-3) 6 7=5:4 Trâu curoa 1020 40.000 35.000 5.100.000 112 Da trâu gông 2516 17.500 14.800 6.793.200 111 Da trâu đế 11.059,5 35.000 34200 8.847.600 111 Cộng 20.740.800
Việc theo dõi chi tiết trên TK 532 chỉ phản ánh sự giảm giá của lợng hàng còn tồn tại các đối tợng đợc giảm. Khi có quyết định đợc giảm toàn bộ lợng tồn sẽ tính theo đơn giá mới. Phần chênh lệch sẽ đợc bù đắp bằng việc trả cho đối t- ợng đó một khoản tiền hoặc một lợng hàng có giá trị bằng đúng khoản chênh lệch.
Cuối tháng sau khi đã đối chiếu NKCT số 8, NKCT số 1, 2 kế toán mở sổ cái TK 511, 531, 521, 532.
Biểu số 10a:
Công ty Da giầy Hà nội
Sổ cái
TK : 511
Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi có các TK ghi Nợ TK này Tháng 1 ... Tháng 12 Cộng
Ghi Nợ TK 521 10.171.000 Ghi có TK 531 20.740.800 Ghi có TK 531 53.438.000 Ghi có TK 911 822.729.35 Cộng số phát sinh nợ 907.079.150 Tổng số phát sinh có 907.079.150 Nợ D cuối tháng Có Biểu số 10b:
Công ty Da giầy Hà nội
Sổ cái
TK : 521
Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi có các TK ghi nợ TK này Tháng 1 ... Tháng 12 Cộng
Ghi có TK 111 8.521.000 Ghi nợ TK 112 1.650.000 Cộng số phát ính nợ 10.171.000 Tổng số phát sinh có 10.171.000 Nợ Số d cuối tháng Có
Biểu số 10c:
Sổ cái
TK 531
Ghi có các TK ghi nợ TK này Tháng 1 ... Tháng 12 Cộng
Ghi nợ TK 131 48.580.000 Cộng số PS nợ 48.580.000 Tổng số PS có 48.580.000 Nợ Số d cuối tháng Có Biểu số 10d: Sổ cái TK 532
Ghi có các TK, ghi nợ TK này Tháng 1 ... Tháng 12 Cộng
Ghi có TK 111 15.640.800 Ghi có TK 112 5.100.000 Cộng số PS Nợ 20.740.800 Cộng số PS có 20.740.800 Nợ Số d cuối tháng Có 2.5. Kế toán giá vốn hàng bán.
ở công ty thông thờng kế toán tính giá vốn hàng bán theo phơng pháp bình quân gia quyền. Cơ sở số liệu để xác định giá vốn hàng bán là bảng tổng hợp nhập xuất thành phẩm .
230.415.840 + 158.100.000
Đơn giá bình quân = --- = 15230 15199 + 10.200
Trị giá vốn da bò boxcal B xuất bán: 15230 x 11.902,3 x 181.272.020đ. Đối với trờng hợp thành phẩm trong tháng có hàng bị trả lại thì căn cứ vào "bảng tổng hợp nhập xuất thành phẩm" kế toán tính trị giá vốn hàng bán nh sau = trị giá vốn hàng xuất kho (Nợ TK 632 Có TK 155) - trị giá vốn hàng nhập trả lại (có TK 632, nợ TK 632 có TK 155).
Tổng trị giá vốn hàng bán trong tháng 1 đợc phản ánh trên sổ chi tiết TK 911 với số tiền là: 695.738.000 số liệu này là cơ sở để ghi vào NKCT số 8 phần kết chuyển giá vốn Nợ TK 911 có TK 632.
2.6. Kế toán chi phí bán hàng:
a. Nội dung của chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng ở đơn vị sản xuất kinh doanh là tất cả những chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ nhanh hiệu quả .
Để đảm bảo cho khâu bán hàng đợc trôi chảy từ việc bảo quản, đóng gói vận chuyển,... công ty đã phải bỏ ra những chi phí khá lớn. Các chi phí đó bao gồm:
- Chi phí nhân viên: các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, bảo quản các khoản phụ cấp, trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Chi phí vật liệu bao bì: bao tải, hợp các tông, dây nẹp... - Chi phí công cụ dụng cụ: máy tính
- Chi phí khấu hao : khấu hao nhà kho
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí quảng cáo, tiếp thị, thuê vận chuyển hàng, hoa hồng trả đại lý.
Để kế toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 TK này không mở các TK cấp II chi tiết theo nôị dung chi phí mà đều tập hợp thẳng vào TK 641. Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng bảng kê 5 (mẫu biểu 11a)
* Bảng kê 5: dùng để tập hợp CF BH, CFQLDN, CF XDCB. Kết cấu vào phơng pháp ghi sổ:
Bảng kê đợc lập vào cuối tháng các căn cứ để lập BK gồm: + Bảng phân bổ NVL CCDC: ghi có TK 152, 153
+ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH: ghi có TK 334 + Bảng phân bổ và tính khấu hao: ghi có TK 155 + NKCT số 1, NKCT số 2: ghi có TK 111, 112
Các khoản phát sinh giảm chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào phiếu thu TM, giấy báo có NH hoặc phiếu nhập kho để ghi vào NKCT số 7 theo định khoản :
Nợ TK 111, 112, Có TK 641
Cuối tháng, kế toán lấy số tổng cộng chi phí bán hàng trừ đi phần phát sinh giảm trên NKCT số 7 để ghi vào NKCT số 8 nhằm xác định kết quả kinh doanh. (Trong tháng 1 công ty không có các khoản giảm chi phí bán hàng)
2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp :
a. Nội dung của chi phí.
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty da giầy có nhiều loại song nếu phân loại theo nội dung nó bao gồm nhuững nội dung sau:
- Chi phí nhân viên
- Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ - Thuế , phí, lệ phí
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác
b. Trình tự hạch toán ghi sổ:
Để kế toán CFQLDN kế toán sử dụng TK642.
Tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng bảng kê số 5 ngoài ra để hạch toán phần thuế, phí, lệ phí vào chi phí QLDN kế toán còn căn cứ vào các chứng từ thuế nh SCT TK 333, thông báo thuế, chứng từ chi trả thuế... các khoản giảm chi phí bán hàng kế toán cũng căn cứ vào phiếu thu TM, giấy báo có, PNK... để ghi vào NKCT số 7.
Ví dụ trong tháng 9/98 công ty da giầy Hà nội có cho công ty giầy Hiệp Hng vay tiền. Đến tháng 1/99 công ty giấy Hiệp hng trả lãi vay, số tiền 2.000.000đ căn cứ vào phiếu thu số 105 kế toán ghi vào NKCT số 7 theo định khoản.
Nợ TK 111 2.000.000 Có TK 642 2000.000
Cuối tháng kế toán lấy tổng chi phí QLDN trên bảng kê 5 trừ đi phần giảm trên NKCT số 7 để ghi vào NKCT số 8.
Biểu số 11b:
Công ty Da giầy Hà nội
Sổ cái
TK 641
Ghi có các TK ghi nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng.... Tháng 12 Cộng
Có TK 152, 153 6.524.520 Có TK 334 6.945.500 Có TK 338 721.970 Có TK 214 2.250.000 Có TK 155 7.441.860 Có TK 111,112 9.058.000 Cộng số phát sinh nợ 32.891.850 Tổng số phát sinh có 32.891.850 Nợ Số d cuối tháng Có Biểu số 11c:
Công ty Da giầy Hà nội
Sổ cái
TK 642
Ghi có các TK ghi nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng.... Tháng 12 Cộng Ghi có TK 152, 153 1.600.000 Ghi có TK 334 25.500.000 Ghi có TK 338 2.636.000 Ghi có TK 214 10.986.480 Ghi có TK 155 4.048.000 Ghi có TK 111 22.076.000 Ghi có TK 112 13.000.000 Cộng số phát sinh nợ 79.846.480 Tổng số phát sinh có 79.846.480 Nợ Số d cuối tháng Có