: Một trăm năm mơi nghìn đồng
2.2.3.2 Kế toán hoạt động nhận ủy thác xuấtkhẩu
Hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu ủy thác công ty không sử dụng tài khoản ngoài bảng 003 để theo dõi trị giá của hàng hóa nhận ủy thác của khách hàng chỉ theo dõi trên hợp đồng ủy thác và các chứng từ về hàng hóa.
Phơng pháp kế toán hoạt động nhận ủy thác xuất khẩu tại công ty nh sau:
Khi nhận đợc báo có của ngân hàng về việc thanh toán lô hàng nhận ủy thác xuất khẩu kế toán ghi:
Nợ TK 1122
Có TK 3388
Chi phí chi hộ cho bên ủy thác căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi Nợ TK 1388
Có TK 111
Khi thanh toán số tiền còn lại trả cho bên ủy thác sau khi đã trừ đi chi phí chi hộ hoa hồng ủy thác kế toán ghi:
Nợ TK 3388 Nợ TK 331
Có TK 131 Có TK 138
Thanh toán số tiền còn lại sau khi bù trừ giữa các khoản phải thu phải trảvới bên giao uỷ thác:
Nợ TK 331
Có TK 111, 112
Sơ đồ hạch toán tại công ty hoạt động xuất khẩu hàng hóa nhận ủy thác tại Tổng công ty
TK 331 TK 111, 112 TK 1388 Tổng st hàng Nộp hộ, chi hộ
xuất khẩu
TK 333
Thuế XK phải thu TK 511 TK 131 Hoa hồng đợc hởng TK 3331 VAT tính trên hoa hồng uỷ thác
Để hiểu rõ thêm về việc hạch toán kế toán nghiệp vụ xuất khẩu ủy thác của Tổng công ty chúng ta sẽ đi nghiên cứu kỹ một hợp đồng xuất khẩu ủy thác sau:
Hợp đồng ủy thác đợc ký kết giữa Tổng công ty Rau quả- nông sản Việt Nam và công ty THHH sản xuất và xuất nhập khẩu An Lạc ngày 10/1/2005 tại Hà Nội:
Lô hàng đợc xuất đi ngày 11 tháng 3 năm 2005
Tên hàng hóa xuất khẩu: Quất sấy xoa đờng và cà chua sấy
Tổng trị giá lô hàng mà bên nhập khẩu phải thanh toán là 10 995 USD Tỷ giá thực tế ngày 11 tháng 3 năm 2005 là 1USD = 15806 đồng
Vậy tổng trị giá tính ra tiền Việt của hợp đồng là 10 995*15806 = 173 786 970 đồng Công ty đợc hởng 0,7% tổng trị giá lô hàng
173 786 970* 0,7% = 1 216 732 đồng trong đó doanh thu dịch vụ ủy thác là 1 106 120 đồng
thuế GTGT của dịch vụ ủy thác là: 1 106 120*10% = 110 612 đồng Công ty ứng trớc cho công ty An Lạc số tiền nh sau:
Ngày 10/03/2005: 100 000 000 Với lãi suất là 0,8%
Ngày 21/03/2005 công ty nhận đợc báo có của ngân hàng về việc thanh toán lô hàng xuất khẩu ủy thác mứt quất xoa đờng và cà chua sấy vì vậy số lãi mà công ty An Lạc phải trả là:
100 000 000*0,8%*11 ngày/30ngày = 293 333
Chi phí ngân hàng ngày 21/03/2005 là 30,81USD*15807 = 487 014 đồng Vậy tổng số tiền công ty còn phải thanh toán cho công ty An Lạc là:
173 786 970 – 100 000 000 – 487 014 – 1 276 732 – 293 333 = 71 729 891 đồng 891 đồng
Số tiền này đợc công ty thanh toán cho công ty An Lạc ngày 05/04/2005 Chứng từ sử dụng nh sau:
Hóa đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT - LL Liên 2: Giao khách hàng 02 – B Ngày 11 tháng 03 năm 2005
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH SX và XNK An Lạc Địa chỉ: Số 6 tổ 51 Nghĩa Tân Cầu Giấy
Điện thoại:……….. MST: 0101054227 Họ tên ngời mua hàng:
Đơn vị : Tổng công ty rau quả- nông sản Việt Nam Địa chỉ: Số 2 Phạm Ngọc Thạch, quận Đống Đa, Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0100107035 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn
vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1 2
Quất sấy xoa đờng Cà chua sấy
Xuất theo hợp đồng ủy thác số 01 – 05/XN2 ngày10/0/2005 Tỷ giá 1USD = 15806 đồng Kg kg 7500 1500 1,2 1.33 9000USD 1995USD Cộng tiền hàng: 173 786 970 Thuế suất thuế GTGT: 0% Tiền thuế GTGT 0
Tổng cộng tiền thanh toán: 173 786 970 Sốtiền bằng chữ: Một trăm bảy ba triệu,bảy trăm tám sáu nghìn chín trăm bảy mơi đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
Hóa đơn Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Giá trị gia tăng LY/2004B
Liên 3: Nội bộ 0028204 Ngày 5 tháng 4 năm 2005
Đơn vị bán hàng: Tổng công ty rau quả - nông sản Việt Nam Địa chỉ: Số 2 Phạm Ngọc Thạch - Hà Nội
Điện thoại:……….MST: 0100107035 Họ tên ngời mua:
Tên đơn vị: Công ty TNHH SX và XNK An Lạc Địa chỉ: Số 6 tổ 51 Nghĩa Tân, Cầu Giấy - Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: tiền mặt MST: 0101054227
STT Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1
Thu phí ủy thác xuất khẩu theo hợp đồng số 01 – 05/XN2
Ngày 10/01/2005
1 106 120
Cộng tiền hàng: 1 106 120 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 110 612 Tổng số tiền thanh toán: 1 216 732 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm mơi sáu nghìn bảy trăm ba hai đồng Ngời mua hàng (Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi họ tên) Tổng công ty rau quả- nông sản Việt Nam
Số 2 Phạm Ngọc Thạch - Hà Nội
Tài khoản đ/: 338812 Ngời nhận tiền: Phan Tuyết Nhung
Địa chỉ: Phòng KD2
Về khoản: Thanh toán tiền hàng lô hàng mứt quất cà chua Số tiền: 71 729 891 đ
Bằng chữ: Bảy mốt triệu bảy trăm hai mơi chín nghìn tám trăm chín mốt đồng Kèm theo: 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Trình tự kế toán xuất khẩu ủy thác nh sau:
Ngày 10/03/2005 khi công ty tạm ứng tiền hàng cho công ty An Lạc căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi:
Nợ TK 338812: 100 000 000 Có TK 11111: 100 000 000
Bút toán này sẽ đợc phản ánh vào sổ nhật ký chung sổ nhật ký chi tiền sổ chi tiết tài khoản 11111, 3388
Ngày 11/03/2005 lô hàng đợc xuất khẩu căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán chỉ lu vào hồ sơ của hàng xuất khẩu ủy thác ngoài ra không có bút toán nào chứng tỏ hàng hóa đã đợc xuất đi
Ngày 21/03/2005 nhận đợc báo có của ngân hàng về việc bên nhập khẩu thanh toán tiền hàng lô mứt quất cà chua kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế này vào sổ nhật ký chung nhật ký thu tiền sổ chi tiết tài khoản 1122 theo bút toán:
Nợ TK1122: 173 786 970
Có TK 338812: 173 786 970
Ngày 21/03/2005 chi phí ngân hàng và lãi vay ngân hàng chi hộ cho bên ủy thác kế toán ghi
Nợ TK338812: 780 347 Có TK 11111: 780 347
Ngày 5/04/2005 thanh toán số tiền hàng cho công ty An Lạc kế toán khấu trừ ngay khoản hoa hồng ủy thác, chi phí chi hộ, khoản tiền ứng trớc kế toán ghi nh sau:
Nợ TK338812: 72 946 623 Có TK 1122: 71 729 891 Có TK 51124: 1 106 120 Có TK 33311: 110 612
Chơng 3