. Hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết chi phí SXC:
3/ Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí trực tiếp ở Công ty và gắn liền với lợi ích của ngời lao động. Do vậy, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lơng, trả lơng chính xác, kịp thời cho ngời lao động, từ đó nó có tác dụng tích cực góp phần khích lệ ngời lao động nâng cao năng suất lao động, nâng cao chất lợng sản phẩm...
Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty bao gồm: - Tiền lơng công nhân trong danh sách.
- Tiền lơng công nhân thuê ngoài.
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Hiện nay, lực lợng lao động ở Công ty gồm hai loại: CNVC trong danh sách (còn gọi là trong biên chế) và CNVC ngoài danh sách (CN thuê ngoài).
Bộ phận CNVC trong danh sách gồm công nhân trực tiếp sản xuất và lao động gián tiếp (nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính).
+ Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm.
+ Đối với lao động gián tiếp: Công ty trả lơng khoán theo công việc của từng ngời (có quy chế trả lơng riêng dựa theo cấp bậc, năng lực và công việc thực tế hoàn thành của từng ngời.
Đối với bộ phận CNVC trong danh sách, Công ty tiến hành trính BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định hiện hành. Cụ thể là:
+ 15% BHXH tính theo lơng cơ bản. + 2% BHYT tính theo lơng cơ bản. + 2% KPCĐ tính theo lơng thực tế.
Đối với bộ phận CNVC ngoài danh sách, Công ty không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT theo tháng mà đã tính toán trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho ngời lao động, còn khoản KPCĐ, Công ty vẫn trích nh CNVC trong danh sách.
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công đối với những công việc tính lơng theo thời gian; còn đối với những công việc giao khoán cho các tổ, đội sản xuất thì căn cứ vào hợp đồng giao khoán.
Ví dụ có mẫu hợp đồng giao khoán sau:
(Mẫu 2.1)
hợp đồng giao khoán
Số: 04
Đơn vị: Ban Chủ nhiệm CTr. To àỏn quõn sự trung ương Công trình: TAQSTU
Tổ: Nề Họ và tên tổ trởng: Nguyễn Văn An
TT Nội dung công việc ĐVT Đơn giá Khối lợng
Thời gian KL thực hiện Thành tiền Bắt đầu thúcKết 1 Láng nền tầng 1 m2 13.800 68 1/12 31/12 68 938.400 2 Trát tờng WC m2 23.000 100 1/12 31/12 100 2.300.000 ... ... Cộng 5.898.350
Tên đơn vị: Công ty XD Công trình 56 Mẫu số: 01/LĐTL Bảng chấm công TT Họ và tên Ngày trong tháng 1 2 3 ... Tổng số công Số công hởng BHXH Số công hởng lơng SP Ký hiệu chấm công 1 Nguyễn Văn An x x x 28 2 Ngô Văn Thành x x x 26 3 Trần Bảo Ninh x x x 24
4 Phan văn Lợi x x x 27
... Cộng Ngời chấm công (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, ghi rõ họ tên) Ngời duyệt (Ký, ghi rõ họ tên)
Khi công việc hoàn thành phải có biên bản nghiệm thu, bàn giao về khối lợng, chất lợng với sự tham gia của các thành viên giám sát kỹ thuật bên A, giám sát kỹ thuật bên B, chủ nhiệm công trình cùng các thành viên khác.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các hợp đồng làm khoán, bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài, bảng chấm công của các tổ, bộ phận để tính toán chia lơng cho từng ngời theo hai cách là chia theo công hoặc chia theo hệ số đợc các tổ bình rồi tổng hợp lên bảng thanh toán lơng cho tổ, bộ phận.
Sau khi lập bảng thanh toán lơng cho từng bộ phận, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp phân tích lơng của công trình. Trên đó, kế toán đã tính toán các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất trong tháng.
Kế toán tiền lơng của Công ty sẽ lập bảng phân bổ tiền lơng toàn công ty (mẫu 2.2) trên cơ sở các bảng phân bổ tiền lơng của các công trình gửi lên, đồng thời nạp số liệu vào máy vi tính, lên sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 622, 334, 338 và ghi sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp cho công trình.
công ty XDCT 56
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội
Tháng 12 năm 2005
STT Nội dung Lơng CN
biên chế Lơng CN thuê ngoài Tổng cộng BHXH, KPCĐ 17% 2% Tổng cộng I Tài khoản 622 153.273.490 229.910.234 383.183.724 5.824.392 7.663.674 13.488.067 1 Công trình TAQSTƯ 9.893.252 14.839.878 24.733.130 368.515 494.663 863.178 2 Công trình Hội trờng BQP 17.414.654 26.121.983 43.536.637 661.757 870.732 1.532.490 ... ... ... ... ... ... ... ... II Tài khoản 6271 41.690.389 41.690.389 2.084.519 838.807 2.918.327 1 Công trình TAQSTƯ 2.690.965 2.690.965 134.548 53.820 188.368 2 Công trình Hội trờng BQP 4.736.786 4.736.748 236.840 94.735 315.576 ... ... .... ... ... ... ... ... Tổng cộng 194.963.880 229.910.234 424.874.114 7.908.912 8.497.482 16.406.394
công ty XDCT 56
Sổ chi tiết tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp
Công trình TAQSTƯ
Tháng 12 năm2005
Chứng từ
Số Ngày
Diễn giải TK
ĐƯ Ghi Nợ TK 622 Ghi Có TK 622
12 20/12 Chi phí tiền lơng CN trực tiếp thi công công trình 334 24.733.130
(Mẫu 2.4)
công ty XDCT 56
Sổ cái tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp
Tháng 12 năm 2005
Chứng từ Số Ngày
Diễn giải TK
ĐƯ Ghi Nợ TK 622 Ghi Có TK 622
SDĐK
12 20/12 Chi phí tiền lơng CNTT thi công công trình TAQSTƯ 334 24.733.130 13 20/12 Chi phí tiền lơng CNTT thi công C/ trình Hội trờng BQP 334 24.733.130
...