Phiếu xuất kho
2.2.3.Hạch toỏn khoản mục sử dụng mỏy thi cụng.
Mỏy múc thiết bị là một yếu tố rất quan trọng gúp phần làm tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi cụng cụng trỡnh, hạ giỏ thành sản phẩm, nõng cao chất lượng cụng trỡnh. Như vậy việc ỏp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất là việc làm rất cần thiết, đem lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp.
Tuy nhiờn trờn thực tế ở Xớ nghiệp Thăm dũ Khảo sỏt Thiết kế & Dịch vụ kỹ thuật, số lượng mỏy múc thi cụng rất ớt . Trong khi đú số lượng cụng trỡnh mà xớ nghiệp thi cụng nhiều và phõn bổ ở nhiều địa bàn khỏc nhau trờn cả miền Bắc. Vỡ vậy, chỉ cú những cụng trỡnh chớnh với điều kiện vận chuyển thuận lợi mới được xớ nghiệp giao mỏy. Đối với những cụng trỡnh thi cụng đũi hỏi phải cú mỏy thi cụng mà xớ nghiệp khụng thể tổ chức được bộ phận mỏy của mỡnh thỡ chủ nhiệm cụng trỡnh hoặc đội trưởng tiến hành thuờ mỏy.
Sử dụng tài khoản 623 “chi phớ sử dụng mỏy thi cụng” để hạch toỏn cỏc khoản phỏt sinh liờn quan tới chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm: chi phớ mỏy thi cụng của xớ nghiệp và chi phớ thuờ mỏy thi cụng thuờ ngoài.
Đối với mỏy thi cụng của xớ nghiệp: Khi phục vụ cho cỏc cụng trỡnh sẽ được theo dừi, giỏm sỏt chặt chẽ bởi Phũng kế hoạch vật tư, cỏn bộ kỹ thuật của xớ nghiệp. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong trường hợp này bao gồm: chi phớ nguyờn vật liệu phục vụ mỏy thi cụng, chi phớ khấu hao, sửa chữa, kiểm định mỏy thi cụng và một số khoản chi phớ khỏc bằng tiền .
Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu: Chi phớ này bao gồm toàn bộ giỏ trị nguyờn, nhiờn vật liệu phục vụ cho việc vận hành mỏy như: xăng, dầu…Giỏ trị của khoản chi phớ này là giỏ mua khụng cú thuế. Căn cứ để hạch toỏn khoản chi phớ này là húa đơn mua hàng, phiếu xuất kho…Hàng thỏng, kế toỏn đội căn cứ vào chứng từ gốc này để lập chứng từ ghi sổ theo định khoản sau: (số liệu là của T07/2006)
Cú TK331: 1.380.000 Cú TK152: 930.000
Hạch toỏn chi phớ khấu hao mỏy: khoản chi phớ này bao gồm chi phớ khấu
hao trang thiết bị do xớ nghiệp tự mua sắm khụng đưa qua tài khoản 142 phõn bổ dần mà xuất thẳng trực tiếp vào giỏ thành cụng trỡnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ do Phũng kế toỏn Cụng ty Than Nội Địa thụng bỏo bỏo xuống Xớ nghiệp hàng thỏng theo số TSCĐ cú ở Xớ nghiệp (với những TSCĐ này cỏc đội khụng hạch toỏn khi nhận TSCĐ mà cú quyền sử dụng và hàng thỏng tớnh khấu hao vào CPSXKD theo số mà xớ nghiệp bỏo xuống). Hàng thỏng, kế toỏn ghi chứng từ ghi sổ nghiệp vụ trớch khấu hao theo định khoản như sau: (số liệu của T07/2006)
- Xớ nghiệp tự mua sắm trang thiết bị : mỏy xỳc Nợ TK623- Hồng Cẩm: 20.700.000
Cú TK331: 20.700.000 - Phõn bổ khấu hao TSCĐ sang chi phớ mỏy.
Nợ TK623- Hồng Cẩm: 9.522.000 Cú TK214: 9.522.000
Cỏc loại chi phớ khỏc bằng tiền phục vụ cho mỏy thi cụng như chi phớ sửa chữa, kiểm định mỏy căn cứ vào chứng từ gốc kế toỏn tớnh trực tiếp cho chi phớ mỏy của cụng trỡnh đú.