IV. Thanh toỏn
3.2.1. Hoàn thiện hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Xuất phỏt từ phương thức khoỏn cụng việc, dựa trờn cơ sở dự toỏn được lập cho mỗi cụng trỡnh - hạng mục cụng trỡnh và cho từng tổ địa chất và xõy dựng, tổ đội nhận tạm ứng từ Xớ nghiệp để tự đảm bảo cung ứng vật liệu cũng như cỏc yếu tố khỏc cho thi cụng. Xớ nghiệp thực hiện quản lý đối với cỏc tổ đội địa chất và xõy dựng dựa trờn cỏc húa đơn - chứng từ là chủ yếu. Như vậy cú thể thấy Xớ nghiệp ớt cú sự kiểm soỏt đối với việc sử dụng vật liệu thực tế tại cụng trỡnh. Để hạn chế những tiờu cực cú thể cú trong quỏ trỡnh sử dụng vật liệu, Xớ nghiệp cú thể quy định cỏc định mức trần và mức sàn sử dụng vật liệu phục vụ cho thi cụng và tăng cường cụng tỏc giỏm sỏt thực tế thi cụng đồng thời cho phộp cỏc tổ đội địa chất và xõy dựng được phộp quản lý những khoản tiết kiệm chi phớ vật liệu vào quỹ khen thưởng để khuyến khớch người lao động sử dụng tiết kiệm vật liệu trỏnh những hao phớ khụng đỏng cú.
Nếu cú nguyờn vật liệu thừa phỏt sinh dưới cỏc cụng trường thi cụng thỡ kế toỏn phải ghi chộp nghiệp vụ thu hồi nguyờn vật liệu thừa nhằm phản ỏnh trung thực chi phớ thực tế phỏt sinh.
Nguyờn vật liệu thừa cú thể giải quyết theo cỏch sau:
Chuyển cho một cụng trỡnh khỏc mà Xớ nghiệp đang tham gia thi cụng. Biện phỏp lưu chuyển này cú tỏc dụng tiết kiệm chi phớ thu mua nguyờn vật liệu trờn toàn Xớ nghiệp vỡ giỏ nguyờn vật liệu xõy dựng trong năm thường cú những biến đổi lớn. Nhưng biện phỏp này chỉ thực sự cú hiệu quả nếu Xớ nghiệp thực hiện thi cụng cụng trỡnh của cựng một chủ đầu tư cũng như đảm bảo được tớnh đồng
bộ-chất lượng vật liệu theo yờu cầu của chủ đầu tư. Khi đú, kế toỏn cú thể tổ chức ghi chộp như sau:
Hoặc: Cú thể đem bỏn số vật liệu thừa nếu việc vận chuyển chỳng đến cụng trỡnh mới chịu chi phớ lớn khụng đảm bảo hiệu quả kinh tế. Theo đú, kế toỏn cú thể ghi sổ nghiệp vụ này như sau:
3.2.2.Hoàn thiện hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Để hạn chế biến động chi phớ nhõn cụng trực tiếp, Xớ nghiệp nờn trớch trước tiền lương nghỉ phộp cho lao động trực tiếp sản xuất
Trớch trước tiền lương nghỉ phộp được tớnh như sau:
Khi cụng nhõn trực tiếp sản xuất nghỉ phộp, kế toỏn tiến hành tớnh lương phộp phải trả cho cụng nhõn và ghi chộp như sau:
Nợ TK622
Cú TK335
Tổng số tiền lương phộp theo kế hoạch Tỷ lệ
trớch trước Tổng số tiền lương chớnh theo kế hoạch 100 x = Tiền lương thực tế phải trả trong thỏng Mức trớch trước lương phộp Tỷ lệ trớch trước = x
Nợ TK152: Chi tiết cho cụng trỡnh tiếp nhận vật liệu thừa. Cú TK621: Chi tiết cho cụng trỡnh cú vật liệu thừa.
Nợ TK111,112,131…Số tiền thu được từ bỏn vật liệu thừa. Cú TK621: Chi tiết bỏn vật liệu thừa.
Việc trớch trước tiền lương cụng nhõn nghỉ phộp nhằm đảm bảo đỳng chế độ Kế toỏn-Tài chớnh hiện hành; khụng làm chi phớ thay đổi đột biến trong một kỳ sản xuất và tuõn thủ nguyờn tắc phự hợp giữa doanh thu và chi phớ trong hạch toỏn kế toỏn.
Việc Xớ nghiệp đưa khoản mục bồi dưỡng ăn giữa ca vào chi phớ nhõn cụng là chưa đỳng chế độ khoản mục này theo chế độ hiện hành cụng ty nờn chuyển sang chi phớ sản xuất chung mới đỳng.