Sổ kế toán tổng hợp. - 334 TK 622 Chi phi ngừng sả- 123docz.net

153, 334 TK 622 Chi phi ngừng sản xuấtTrích trớc tiền lơng

1.7.2. Sổ kế toán tổng hợp.

Tuỳ theo cách thức tổ chức hạch toán kế toán của mỗi doanh nghiệp mà doanh nghiệp chọn cho mình hình thức sổ phù hợp. Có 5 hình thức sổ phổ biến nh sau:

- Hình thức Nhật ký chung - Hình thức Nhật ký- Sổ cái - Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký - Chứng từ - Hình thức kế toán trên máy vi tính.

a. Hạch toán kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Các chứng từ kế toán sử dụng để tính giá thành gồm: Hoá đơn mua hàng, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê xuất, nhập, tồn vật t; Bảng chấm công, Hợp dồng giao khoán, Biên bản xác nhận khối lợng công việc hoàn thành...

Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong hình thức kế toán Nhật ký chung sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung.

- Sổ cái tài khoản: TK 621, 622, 623, 627, 154

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm; Sổ chi phí sản xuất kinh doanh; Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ...

- Các bảng phân bổ: Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH; Bảng phân bổ NVL, CCDC...

Biểu số 1.2 trình tự ghi sổ kế toán

theo hình thức kế toán nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình hức kế toán Nhật ký chung

Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 621,622,623,627, 154 sổ cái TK621,622,623 627.154 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài chính

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Trờng hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3,5,10...ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có )

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết ) đợc dùng để lập các Báo cáo tài chính.

b. Hạch toán kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái:–

Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu sau:

- Sổ tổng hợp: Nhật ký – Sổ cái.

- Sổ cái tài khoản: TK 621,622,623,627,154

Biểu số 1.3 trình tự ghi sổ kế toán

theo hình thức kế toán nhật ký Sổ cái–

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình hức kế toán Nhật ký Sổ cái.–

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra và đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký-Sổ cái.

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký – Sổ cái, đợc dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký- Sổ cái và các Sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu trên Nhật ký-Sổ cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết nếu khớp,

Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại nhật ký sổ cái TK 621,622 623,627,154 Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 621,622,623 627,154 Bảng tổng hợp chi tiết

c. Hạch toán kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.

Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu sau:

- Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ

- Sổ cái tài khoản: TK 621, 622, 623, 627, 154

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi phí sản xuất, thẻ tính giá thành sản phẩm...

Biểu số 1.4

trình tự ghi sổ kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình hức kế toán Chứng từ ghi sổ.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vài sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập Báo cáo tài chính.

Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 621,622 623,627,154 Bảng tổng hợp chi tiết

báo cáo tài chính

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 621,622,623 627,154 Bảng cân đối số phát sinh

Những sổ sách kế toán chủ yếu đợc sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong hình thức sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ bao gồm:

- Sổ Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ số 7

- Bảng kê: Bảng kê số 4

- Sổ cái các tài khoản : TK 621, 622, 623, 627, 154

- Sổ kế toán chi tiết: TK 621, 622, 623, 627, 154

- Các bảng phân bổ: Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH; Bảng phân bổ NVL, CCDC; Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ...

Biểu số 1.5 trình tự ghi sổ kế toán

theo hình thức kế toán nhật ký - Chứng từ Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê Số 4 nhật ký chứng từ Số 7 Sổ cái TK 621,622, 623,627,154 Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 621,622, 623,627,154 Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình hức kế toán Nhật ký-Chứng từ.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các bảng phân bổ, Nhật ký chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Cuối quý khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các số kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ có liên quan. Cuối quý, công các sổ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ Cái.

Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáo Tài chính.

e. Hạch toán kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

Đặc trng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây.

Biểu số 1.6 trình tự ghi sổ kế toán

theo hình thức kế toán trên máy vi tính báo cáo tài chính

phần mềm kế toán Chứng từ

kế toán

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình hức kế toán trên máy vi tính.

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình cua phần mềm kế toán, các thông tin đợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( Sổ cái hoặc Nhập ký-Sổ cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng ( hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào ) kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ ( cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính.

Chơng 2

Thực trạng công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ

phần công trình giao thông Thanh hoá

2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán tại Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hoá.

2.1.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty. a. Giới thiệu lịch sử hình thành và phát triển.

Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hoá là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân.

Tên giao dịch : Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hoá. Trụ sở: Núi 1- Đông lĩnh - Đông sơn – Thanh Hoá

Điện thoại : 037.820.125 Fax : 037.820.236

Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hoá tiền thân là Công ty Mặt đờng, đợc thành lập năm 1969. Do tình hình thực tế lúc bấy giờ để lại cho công ty đến năm 1980 một lực lợng lao động quá đông, phơng tiện lạc hậu cũ nát, thi công các công trình chủ yếu là thủ công nên năng suất chất lợng kém. Từ sau những năm 1986, sau khi Nhà nớc chuyển đổi cơ chế từ kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế tự hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trờng định hớng XHCN, bớc đầu Công ty đã thích nghi dần với cơ chế. Song do khả năng của cán bộ cũng nh phơng tiện thi công nên vẫn còn nhiều lúng túng, khó khăn vẫn chồng chất.

Đến năm 1992 Công ty đợc thành lập lại theo quyết định 1449-TC/ UBTH ngày 31/10/1992 của Uỷ ban nhân dân Thanh Hoá. Công ty đổi tên thành Công ty công trình giao thông 1 Thanh Hoá.

Qua nhiều năm xây dựng và trởng thành, tập thể cán bộ lãnh đạo công nhân viên ngày càng lớn mạnh. Công ty thờng xuyên tham gia dự thầu và thắng thầu

Ngày nay trong công cuộc đổi mới Công ty đã tìm ra nhiều biện pháp tích cực nh : sắp xếp lại bộ máy quản lý, tổ chức sản xuất, đầu t thêm thiết bị và công nghệ. Khắc phục khó khăn, phát huy nội lực đến nay đã cơ bản đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trờng. Trong quá trình hoạt động cùng với quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc để thích ứng với nền kinh tế thị trờng Công ty đã chuyễn đổi phơng án kinh doanh từ doanh nghiệp Nhà nớc thành Công ty cổ phần vào ngày 30/6/2003 với tên gọi : Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hoá.

Vốn điều lệ tại thời điểm thành lập là 5 tỷ đồng

Trong đó: Vốn Nhà nớc (chiếm 11%) 550 triệu đồng Vốn góp cổ đông của công ty (Chiếm 89%) 4.450 triệu đồng

Hoạt động chính trên lĩnh vực xây dựng, thi công các công trình giao thông, thuỷ lợi, khảo sát thiết kế. Ngoài ra Công ty còn trực tiếp vào các lĩnh lực sản xuất vật liệu xây dựng.

Hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao, Công ty luôn thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách Nhà nớc, vốn kinh doanh ngày càng mở rộng hứa hẹn sự phát triển đi lên của doanh nghiệp.

• Kết quả kinh doanh của một số năm gần đây:

Theo yêu cầu đổi mới của nền kinh tế thị trờng, Công ty chuyển sang cổ phần hoá đã thể hiện đợc năng lực và vai trò của mình đối với nền kinh tế quốc dân. Cụ thể trong hai năm 2005 và năm 2006 Công ty đã đạt đợc những thành tích sau:

Qua bảng số liệu trên có thể thấy mức doanh thu mà công ty đạt đợc là khá

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2005 Năm 2006

Tổng doanh thu Tổng chi phí Lãi Nộp ngân sách Số lao động Thu nhập bình quân đồng đồng đồng đồng ngời đồng/ngời 26.750.428.197 25.949.256.981 801.171.216 643.000.000 335 ngời 788.482 32.459.235.157 30.949.511.062 1.509.724.095 825.164.423 324ngời 1.012.850

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, nhiệm vụ chính của Công ty là xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi nhằm phục vụ lợi ích cho quốc gia, đồng thời khảo sát thiết kế và lập dự toán xây dựng các công trình giao thông trong và ngoài tỉnh.

Ngoài ra công ty còn hoạt động trong một số ngành nghề kinh doanh nh : + Kinh doanh vật liệu xây dựng, vật t và thiết bị.

+ T vấn giám sát kỹ thuật xây dựng giao thông, thuỷ lợi...

Hiện nay công ty tổ chức sản xuất theo quy trình sản xuất xây lắp. Có thể khái quát quy trình đó theo sơ đồ :

Khảo sát - Thiết kế – Lập dự án – Thi công – Bàn giao – Thanh quyết toán (trong đó đối với những công trình lớn khâu khảo sát, thiết kế, lập dự án đợc các cơ quan chuyên doanh khác tiến hành). Sản phẩm của công ty mang những đặc tính chung của sản phẩm xây dựng, do đó yêu cầu của công tác tổ chức sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải phù hợp với những đặc tính đó. Và thực tế công ty đã tổ chức đợc 6 xí nghiệp xây lắp công trình linh hoạt với cơ chế quản lý rất thích hợp. Đó là cơ chế khoán theo từng khoản mục chi phí.

Cụ thể : Khi đã ký kết đợc hợp đồng xây dựng, Công ty sẽ giao cho các xí