V BM = ( TT GK + 3,5% QLCT
Công trình Hoà Bình-Hà Đông
Người kiểm tra
Ngày thực hiện
...
CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tờn khỏch hàng : Cụng ty xõy lắp điện Z133
Niờn độ kế toỏn : 31/13/2001 Tham chiếu: J4/4.8
Khoản mục : 334-Phải trả cụng nhõn viờn Người thực hiện: TVM
Bước cụng việc : Ngày thực hiện : 23/3/2002 Quí 622 627 642 Tổng 1 352.000.000 68.955.615 92.173.928 513.129.543 2 380.280.000 52.754.103 104.692.502 537.726.605 3 50.000.000 8.638.435 13.504.160 72.142.595 4 0 Tổng 782.280.000 130.348.153 210.370.590 1.122.998.743
Người kiểm tra
Ngày thực hiện
Đối với từng cụng trỡnh kiểm toỏn viờn kiểm tra chọn mẫu bảng tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương, đối chiếu với cơ sở tớnh lương, xem xột việc tớnh toỏn cú được thực hiện theo đỳng qui định hiện hành trong nội bộ đơn vị và của nhà nước hay khụng. Kiểm toỏn viờn thực hiện cỏc thủ tục:
n So sỏnh thời gian trờn bảng chấm cụng với số liệu độc lập về số giờ làm việc của phụ trỏch bộ phận.
v So sỏnh cỏc khoản chi trờn nhật ký chi tiền với cỏc khoản chi phớa tiền lương trờn cỏc sổ tiền lương.
l Tớnh lại số giờ làm việc hoặc khối lượng cụng việc trờn bảng kờ khai tiền lương. So sỏnh số giờ trờn bảng chấm cụng với sổ theo dừi cỏc ngày nghỉ của nhõn viờn.
Để thực hiện cỏc thủ tục trờn kiểm toỏn viờn thực hiện phương phỏp chọn mẫu chọn ra một số bảng chấm cụng bất kỳ, xem xột về việc theo dừi chấm cụng cũng như cỏc chữ ký của người quản lý tại từng đơn vị.
Đồng thời kiểm toỏn viờn cũng thu thập bảng tổng hợp tiền lương đó thanh toỏn để kiểm tra việc tớnh toỏn tiền lương và cỏc khoản phụ cấp, cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ chớnh xỏc phự hợp với qui định hiện hành.
Qua việc kiểm tra cỏc cụng trỡnh kiểm toỏn viờn phỏt hiện ra một số điểm sau: cụng trỡnh Hoà Bỡnh-Hà Đụng đó hoàn thành nhưng chưa quyết toỏn toàn bộ cũn dư trờn tài khoản 154. Chi phớ nhõn cụng được tớnh hợp lớ, phự hợp với dự toỏn. CT Hàm Thuận-Đa My tạm tớnh theo khối lượng bỏo cỏo đó kiểm tra, chưa kết chuyển vào giỏ vốn đang treo trờn TK 142.
Qua việc kiểm tra lại tớnh chớnh xỏc và hợp lý của việc tớnh tiền lương trong cụng ty thụng qua chọn mẫu, kiểm toỏn viờn kết luận khụng cú sai phạm trong việc tớnh cỏc khoản tiền lương tại cụng ty.
Kiểm tra phỏt sinh giảm
KKiểm tra hợp đồng lao động và xem xột việc trả lương cú đỳng theo cỏc điều cam kết trong hợp đồng hay khụng.
Kiểm toỏn viờn chọn mẫu 15 người trong danh sỏch trả lương của Cụng ty, đối chiếu với hồ sơ, hợp đồng lao động được lưu tại phũng Tổ chức hành chớnh để khẳng định những người được trả lương là cú làm việc thực tế ở Cụng ty và nhận lương đỳng như trong hợp đồng lao động.
CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tờn khỏch hàng : Cụng ty xõy lắp điện Z133
Niờn độ kế toỏn : 31/13/2001 Tham chiếu:
Khoản mục : 334-Phải trả cụng nhõn viờn Người thực hiện: TVM
Bước cụng việc : Ngày thực hiện : 23/3/2002
Stt Họ tên Chức danh Đơn vị Tiền lương trong HĐ 1 Trần Tuấn Anh Nhân viên P.Kế hoạch 1234000 2 Đỗ Văn Bình Nhân viên P.Kế toán 1524000 3 Trần Ngọc Dương Nhân viên P.Vật Tư 1445000 4 ....
5 ....6 .... 6 .... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người kiểm tra
Sau khi thực hiện thủ tục này về khảo sỏt nhõn viờn khống và khụng phỏt hiển ra bất kỳ dấu hiệu nghi vấn nào tất cả hồ sơ trờn được lưu giữ và cú chữ ký phờ duyệt của trưởng phũng Tổ chức hành chớnh và giỏm đốc cụng ty, kết hợp với những hiểu biết về hệ thống kiểm toỏn nội bộ của cụng ty kiểm toỏn viờn kết luận khụng cú hiện tượng khai tăng nhõn viờn trong cụng ty và nhõn viờn .
l Qui trỡnh, thủ tục phỏt lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn cỏc chứng từ đi kốm cú hợp lớ, hợp lệ hay khụng. Chọn mẫu kiểm tra trờn sổ lương một số cỏn bộ để đảm bảo rằng những người hưởng lương này thực sự làm việc trong doanh nghiệp.
CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tờn khỏch hàng : Cụng ty xõy lắp điện Z133
Niờn độ kế toỏn : 31/13/2001 Tham chiếu:
Khoản mục : 334-Phải trả cụng nhõn viờn Người thực hiện: TVM
Bước cụng việc : Ngày thực hiện : 23/3/2002
Kiểm tra chứng từ chi lương
Nội dung ĐƯ Số tiền G.chú
SH NT
95 12/1/01 Thanh toán tiền ăn ca quí IV/2000 1411 279.716.839
104 15/1/01 Đội 3-thanh toán tiền lương quí IV/2000 1411 283.661.971
137 16/1/01 Khối cơ quan-thanh toán tiền lương quí IV/2000 1411 353.125.458
142 17/1/01 Thanh toán lương đội trạm quí IV/2000 1411 359.189.338
291 9/2/01 Thanh toán lương lương quí IV/2000 1362 119.099.086
423 6/3/01 Tạm ứng lương Q1/01 ĐZ220 H.Thuận-Đa My 1411 200.000.000
656 24/4/01 Thanh toán lương Q1-Đ1 1411 617.818.025
693 27/4/01 Thanh toán lương Q1-Đ2 1411 330.988.274
1801 25/10/01 Thanh toán lương CT Ninh Bình-Thanh Hoá 1411 225.142.456
1935 8/11/01 Thanh toán lương CT Sóc Sơn-Bắc Mô 1411 257.145.587
1987 27/11/01 Thanh toán lương CT Phả Lại-Sóc Sơn 1411 305.478.782
Chứng từ
Người kiểm tra
Ngày thực hiện
Qua kiểm tra chọn mẫu một số chứng từ chi lương kiểm toỏn viờn thấy rằng cỏc chứng từ chi lương đều hợp lớ, hợp lệ, cú kớ nhận đầy đủ.
Kiểm toỏn viờn yờu cầu phũng Tổ chức hành chớnh cung cấp danh sỏch những nhõn viờn đó chuyển cụng tỏc hay đó về hưu trong năm 2001, từ danh sỏch được cung cấp, kiểm toỏn viờn chọn lấy 15 mẫu hồ sơ, từ những hồ sơ này kiểm toỏn viờn thực hiện đối chiếu với danh sỏch lương của cụng ty để phỏt hiện việc tớnh lương cho người đó khụng cũn làm việc tại cụng ty.
Việc sử dụng cỏc khoản trớch theo lương cú phự hợp với qui định hiện hành hay khụng.
Việc phõn bố tiền lương cho cỏc đối tượng chịu chi phớ một cỏch đỳng đắn cũng là một yếu tố rất quan trọng, bởi vỡ nếu với cỏc đơn vị sản xuất tiền lương khụng được phõn bổ đỳng đắn sẽ làm ảnh hưởng tới khoản mục giỏ vốn hàng bỏn, từ đú ảnh hưởng tới doanh thu của đơn vị và cụng ty. Cũn nếu tại văn phũng cụng ty nếu việc hạch toỏn tiền lương vào cỏc tài khoản liờn quan cú sai sút thỡ sẽ làm ảnh hưởng tới khoản mục chi phớ hoạt động.
Kiểm toỏn viờn đó sử dụng cỏc thủ tục sau để xem xột việc hạch toỏn tiền lương vào cỏc tài khoản cú liờn quan: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
l Xem xột tớnh nhất quỏn từ cỏc kỳ trước và kỳ này trong việc phõn loại chi phớ tiền lương.
p Xem xột việc hạch toỏn của nghiệp vụ tiền lương trờn sơ đồ tài khoản cú đỳng khụng xem xột việc lập định khoản và ghi vào sổ cỏi cú liờn quan.
đXem xột thuế thu nhập cỏ nhõn
Qua xem xột Bảng tớnh lương của cụng ty kiểm toỏn viờn thấy rằng một số nhõn viờn của cụng ty cú thu nhập cao thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cỏ nhõn nhưng chưa lại khụng tớnh thuế.
2.4.Kết thỳc kiểm toỏn
Xem xột và giải thớch cỏc phỏt hiện kiểm toỏn
Giai đoạn này nhằm mục đớch xem xột lại tổng thể cỏc phỏt hiện một lần nữa trước khi đưa ra bỏo cỏo kiểm toỏn và do đú AASC cú thể giảm được rủi ro kiểm toỏn xuống tới mức thấp nhất cú thể chấp nhận được từ đú giữ vững được uy tớn của Cụng ty và tăng cường, củng cố niềm tin của khỏch hàng vào cỏc dịch vụ mà Cụng ty cung cấp.
Kiểm toỏn viờn tổng hợp cỏc giấy tờ làm việc đưa ra kết luận về phần hành của mỡnh:
CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tờn khỏch hàng : Cụng ty xõy lắp điện Z133 File số: 18
Khối tập trung Tham chiếu: J4KL
Năm kết thỳc: 31/13/2001
Kết luận kiểm toỏn
Cụng việc kiểm toỏn
Cụng việc kiểm toỏn thực hiện đối với TK 334-Phải trả cụng nhõn viờn đó tiến hành theo đỳng chương trỡnh trờn cỏc biểu chỉ đạo.
Cỏc vấn đề phỏt sinh