- TK 511: Doanh thu bán hàng TK 632 : Giá vốn hàng bán.
HOÁ ĐƠN (GTGT) số 06
Ngày 17/05/2005 Đơn vị bán hàng: Công ty LASTIN – Trung Quốc.
Địa chỉ: Số tài khoản :
Đơn vị mua hàng: Công ty Xây dựng và Tư vấn Đầu tư Địa chỉ : số 301 Đội Cấn – Ba Đình – Hà Nội.
Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TGNH – Mã số : 0021000697763 STT Tên hàng hoá, dịch vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gỗ m3 200 4.110.600 822.120.000
Cộng tiền hàng 822.120.00
0
Thuế suất thuế GTGT : 10 % . Tiền thuế GTGT 82.212.00 0
Tổng cộng tiền thanh toán 904.332.00
0
Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm linh bốn triệu ba trăm ba hai nghìn đồng chẵn.
NGƯỜI MUA HÀNG KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
- Hợp đồng ngoại thương (Contract) giữa công ty với bên nước ngoài. - Hoá đơn thương mại (Invoice)
- Vận đơn (Billof lading – hàng vận chuyển theo đường biển) - Phiếu đóng gói (Packing List)
- Giấy giao hàng giữa công ty và bên nước ngoài. - Tờ khai hàng hoá nhập khẩu.
- Biên lai thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, thông báo thuế, phiếu thanh toán hàng nhập khẩu.
- Hợp đồng uỷ thác: giấy giao hàng uỷ thác giữa công ty với bên uỷ thác ( trường hợp nhận nhập khẩu uỷ thác).
- Hợp đồng mua bán giữa công ty với bên thứ ba.
Phương thức thanh toán trong kinh doanh nhập khẩu của công ty thường là thanh toán qua thư tín dụng ( L/C). Thư tín dụng L/C là một bản cam kết dùng trong thanh toán, trong đó một ngân hàng (ngân hàng phục vụ người nhập khẩu ) theo yêu cầu của người nhập khẩu sẽ mở và chuyển đến cho chi nhánh hay đại lý của ngân hàng này tại nước ngoài (ngân hàng phục vụ người xuất khẩu) một số tiền nhất định trong phạm vi thời hạn quy định với điều kiện người được hưởng ghi trong L/C.
Đối với hàng nhập khẩu giao bán thẳng hoặc nhập kho khi nhận được bộ chứng từ về lô hàng đó, kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết TK 1561 và TK156 nhập khẩu giá trị gia tăng hàng nhập khẩu hoặc thuế nhập khẩu kế toán theo dõi trên TK 133, TK333.
Đối với hàng nhập uỷ thác: sẽ được giao ngay cho bên uỷ thác tại cảng và được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết TK 15613.
4.3. Hàng nhập khẩu uỷ thác:
Sau khi ký hợp đồng uỷ thác với bên giao uỷ thác, công ty sẽ ký hợp đồng nhập khẩu với phía nước ngoài. Bên giao uỷ thác có thể ứng trước một khoản tiền nhất định cho công ty để trả tiền hàng, nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu. Sau khi làm xong thủ tục nhập khẩu, hàng được giao ngay cho bên giao uỷ thác tại cảng. Khi tién hành thanh lý hợp đồng uỷ thác bên giao uỷ thác có trách nhiệm thanh toán cho công ty những khoản tiền còn thiếu, phí uỷ thác. Kế toán theo dõi trị giá mua hàng uỷ thác trên TK 1562.
Ví dụ : trong tháng 05/2005 công ty nhận nhập khẩu uỷ thác 100 tấn kẽm thỏi cho Công ty thương mại Phú Nam ( hợp đồng uỷ thác số 02UT/05 ngày 12/02/2005, công ty mua kẽm thỏi của công ty Hawha Cororation – Hàn Quốc , hợp đồng số EMS – 6543 ngày 05/03/2005. Hoá đơn số 078543 về ngày 02/05/2005.
Trị giá lô hàng trên hoá đơn : 52,210.626 USD
Trị giá tính thuế nhập khẩu : 52,210.626x15.810=825.450.000 Thuế nhập khẩu: 0%
Thuế GTGT hàng nhập khẩu : 82.545.000 Phó uỷ thác: 1500USD
Công ty nhận tiền ứng trước của Công ty thương mại Phú Nam và dùng số tiền để ký mở L/C là 52,210.626USD.
- Kế toán ghi : với tỷ giá 15.820 VND/USD
Nợ TK 112 :825.972.100 Có TK 331(công ty Phú Nam) :825.972.100 - Đồng thời ghi : Nợ TK 007 : 52,210.626USD - Ký quỹ, dùng để mở L/C : Nợ TK 144 (PN) :825.972.100 Có TK 112 :825.972.100
Đồng thời ghi : Có TK 007 : 52,210.626USD
Ngày 07/05/2005 khi hàng về nhập cảng, kế toán ghi trị giá hàng nhận uỷ thác.
Nợ TK 15613 :825.450.000
Có TK 331 (chi tiết công ty Hawha Cororation) : 825.450.000
Công ty giao hàng ngay cho Công ty thương mại Phú Nam
Nợ TK 331(công ty Phú Nam) :825.450.000 Có TK 15613 :825.450.000
Khi ngân hàng có giấy báo nợ về số tiền hàng trả cho Công ty 30/05/2005, kế toán ghi :
Nợ TK 331 : 825.450.000
Nợ TK 515 : 522.100
Có TK 144 : 825.972.100
Cuối tháng kế toán tập hợp các chứng từ gốc, sổ chi tiết tài khoản, báo cáo chi tiết để ghi vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc theo tài khoản rồi chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi vào sổ cái tài khoản 1561, 1562, sổ cái tài khoản được mở cho cả năm.
4.4. Tiêu thụ thành phẩm ở Công ty:
Công ty bán hàng theo các phương thức sau: - Bán hàng tại kho.
Trường hợp Công ty bán hàng tại kho hoặc tại cảng thì doanh nghiệp mua hàng cử cán bộ nghiệp vụ đến kho của công ty hoặc cảng nhận hàng. Cán bộ phòng kinh doanh của công ty căn cứ vào hợp đồng bán hàng giữa công ty và khách hàng, để giao hàng. Sau khi khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán tiền cho công ty thì hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ , kế toán ghi:
+ Đối với hàng bán tại kho: - Phản ánh trị giá doanh thu :
Nợ TK 111, 112, 131:
Có TK 511 : doanh thu bán hàng.
Có TK 333 (3331) : thuế giá trị gia tăng phải nộp. - Phản ánh giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632: giá vốn hàng bán.
Có TK 1561 : hàng hoá xuất kho. + Đối với hàng bán tại cảng:
- Phản ánh trị giá doanh thu :
Nợ TK 111,112,131:
Có TK 511: doanh thu bán hàng.
Có TK 333 (3331) : thuế giá trị gia tăng.
- Phản ánh giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán.
Có TK 1561: Hàng hoá giao thẳng.
Kế toán tiêu thụ hàng hoá căn cứ vào hoá đơn ghi vào sổ theo dõi hóa đơn bán hàng và báo cáo chi tiết hàng giao thẳng.
Ví dụ : ngày 19/05/2005 xuất bán 40000 kg thép vằn FD 295 cho Công ty Thương mại và gia công kim khí, hoá đơn giá trị gia tăng số 96541