- TK 511: Doanh thu bán hàng TK 632 : Giá vốn hàng bán.
2. Kế toán tiêu thụ thành phẩ mở Công ty Xây dựng và Tư vấn Đầu tư.
2.2.4. Kế toán tiêu thụ nội bộ:
a) Kế toán tại đơn vị giao hàng
Khi xuất hàng chuyển đi cho cơ sở nội bộ, căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, kế toán ghi các bút toán sau:
- Phản ánh trị giá mua của hàng tiêu thụ.
Nợ TK 632: tập hợp giá vốn hàng bán.
Có TK liên quan ( 1561, 151,…): trị giá hàng xuất kho
- Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng bán nội bộ:
Nợ TK liên quan (111, 112, 1368,…): tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ nội bộ.
Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ.
Có TK 3331 (33311) : thuế giá trị gia tăng phải nộp.
Trường hợp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi trị giá vốn thực tế của hàng chuyển đi. Khi hàng đã bán được, kế toán lập hoá đơn giá trị gia tăng về số hàng đã bán, và ghi các bút toán sau:
- Phản ánh trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ.
Nợ TK 632: tập hợp giá vốn hàng bán.
Có TK 157: kết chuyển trị giá vốn hàng đã bán.
- Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng bán nội bộ:
Nợ TK liên quan (111, 112, 1368,…): tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ nội bộ.
Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ.
Trường hợp phát sinh các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chi phí bán hàng,… kế toán phản ánh tương tự như tiêu thụ bên ngoài.
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ nếu có.
Nợ TK 512: ghi giảm doanh thu bán hàng nội bộ. Có TK liên quan (521, 531, 532):
Đồng thời xác định và kết chuyển doanh thu thuần nội bộ
Nợ TK 512: kết chuyển doanh thu thuần tiêu thụ nội bộ. Có TK 911: doanh thu tiêu thu nội bộ.
b) Kế toán tại các cơ sở phụ thuộc:
Khi nhận được hàng hoá do công ty, đơn vị cấp trên chuyển đến, căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng do cấp trên chuyển đến, kế toán ghi nhận trị giá hàng thu mua nội bộ.
Nợ TK 156 (1561) : giá mua nội bộ chưa có thuế giá trị gia tăng. Nợ TK 133 (1331) : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
Có TK liên quan ( 336, 111, 112,…): tổng giá thanh toán của hàng mua nội bộ đã trả hay phải trả.
Khi tiêu thụ số hàng này, tuỳ theo phương thức tiêu thụ, kế toán tại cơ sở phụ thuộc hạch toán giống như các trường hợp tiêu thụ kể trên.
Trường hợp trên sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1561) : giá mua nội bộ.
Có TK liên quan (336, 111,112,…) : giá mua nội bộ phải trả hoặc đã trả.
Khi bán được hàng, kế toán đơn vị phụ thuộc ghi bút toán phản ánh tổng giá thanh toán của hàng đã bán:
Nợ TK liên quan (111,112,131,…): tổng giá thanh toán. Có TK 511 (5111) : doanh thu bán hàng.
Có TK 3331 (33311) : thuế giá trị gia tăng phải nộp.
Khi nhận được hoá đơn giá trị gia tăng của cấp trên chuyển đến, kế toán sẽ phản ánh số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng đã bán cùng với giá vốn của hàng tiêu thụ bằng bút toán:
Nợ TK 632: tập hợp giá vốn hàng bán.
Có TK 156 (1561) : trị giá mua nội bộ của hàng đã bán.
Trường hợp doanh nghiệp khi bán được hàng đã kết chuyển giá vốn hàng bán thì khi nhận hoá đơn giá trị gia tăng, kế toán ghi bổ xung số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ bằng bút toán:
Nợ TK 133 (1331) : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
Có TK 632: kết chuyển thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
c) Kế toán các trường hợp tiêu thụ nội bộ khác:
Các trường hợp doanh nghiệp xuất dùng vật tư, sản phẩm, hàng hoá để sử dụng nội bộ; để khuyến mại, quảng cáo, trả lương thưởng hay chuyển thành tài sản cố định,… cũng được coi là tiêu thụ nội bộ. Các trường hợp này được kế toán phản ánh như sau:
+ Trường hợp sử dụng vật tư, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, … phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng hay biếu, tặng, quảng cáo, chào hàng không thu tiền hoặc chuyển thành tài sản cố định:
- Phản ánh trị giá vốn hàng xuất:
Nợ TK 632: tập hợp giá vốn hàng bán.
Có TK liên quan (154, 155, 152,…) : trị giá hàng xuất bán.
- Phản ánh doanh thu theo giá vốn:
Nợ TK 211: ghi tăng nguyên giá tài sản cố định. Nợ TK 627 : sử dụng phục vụ sản xuất ở phân xưởng. Nợ TK 641 : sử dụng biếu, tặng, quảng cáo, khuyến mại. Nợ TK 642 : sử dụng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp.
Có TK 512 : doanh thu bán hàng.
+ Trường hợp sử dụng vật tư, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ,… không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất kinh doanh không chịu thuế giá trị gia tăng hay sử dụng để trả lương thưởng cho người lao động hoặc dùng biếu, tặng bù đắp bằng quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng.
- Nếu dùng biếu, tặng cho công nhân viên chức, cho khách hàng (bù đắp bằng quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng)
Nợ TK 431 : tính theo tổng giá thanh toán.
Có TK 512: doanh thu của hàng tương đương. Có TK 3331 (33311) : thuế giá trị gia tăng phải nộp.
- Nếu dùng phục vụ cho sản xuất- kinh doanh không chịu thuế giá trị gia tăng:
Nợ TK 627 : sử dụng cho các phân xưởng sản xuất. Nợ TK 641 : sử dụng cho bộ phận bán hàng.
Nợ TK 642 : sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Có TK 512: doanh thu bán hàng của hàng tương đương. Có TK 3331 (33311) : thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp.
- Nếu dùng trả thưởng, trả lương cho công nhân viên chức:
Nợ TK 334 : giá thanh toán với công nhân viên. Có TK 512 : doanh thu tiêu thụ tương đương.
Có TK 3331 (33311) : thuế giá trị gia tăng phải nộp.
Ngoài ra, kế toán còn ghi nhận bút toán kết chuyển giá vốn hàng sử dụng nội bộ như các trường hợp tiêu thụ khác.