II. Khái quát phần hành kế toán 1 Kế toán TSCĐ và KH TS CĐ:
1.4- Quy trình luân chuyển chứng từ và sổ sách
Quá trình luân chuyển chứng từ và hạch toán trên sổ sách kế toán đợc biểu diễn qua sơ đồ sau:
Mức khấu hao năm (quí, tháng)
NG TSCĐ x tỉ lệ KH 1(4 quí; 12 tháng)
Ghi chú:
Có thể giải thích sơ đồ trên nh sau:
Hàng ngày, căn cứ vào biên bản giao nhận, hợp đồng mua bán và NKCT số 5, căn cứ vào biên bản thanh lý, nhợng bán tài sản vào NKCT số 9. Căn cứ vào quyết định tăng tài sản vào thẻ tài sản cố định.
Hàng tháng căn cứ vào NKCT số 5, NKCT số 9, thẻ TSCĐ vào sổ tài sản cố định. Căn cứ vào chứng từ tăng giảm tài sản, bảng tính và phân bổ khấu hao tháng trớc vào bản tính và phân bổ khấu hao tháng này.
Trờng Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh
63 Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Biên bản GN,HĐ Bảng tính và phân bổ KH tháng trước Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ Biên bản thanh lý nhượng bán Quyết định tăng TS Thẻ TSCĐ Bảng kê số 4 NKCT số 9 Sổ TSCĐ NKCT số 7 Sổ cái TK 211, TK 214 NKCT số 5
Cuối tháng căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao lên NKCT sô 7. Căn cứ vào NKCT số 5, số 9, số 7 lên sổ cái TK 211, TK 214.
Ví dụ: (Tăng TSCĐ do mua sắm)
Ngày 12 tháng 2 năm 2005 Công ty mua một thiết bị sản xuất dùng cho hoạt động sản xuất chính ở phân xởng số 1; Hoá đơn GTGT: Giá mua cha có thuế là: 240.000 thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Tài sản đợc đầu t bằng quỹ lợi nhuận cha phân phối và nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ có liên quan khác kế toán vốn bằng tiền ghi sổ NKCT số 1 Phản ánh giảm tiền mặt, ghi sổ NKCT số 10 phản ánh tăng nguồn vốn kinh doanh.
Kế toán TSCĐ cũng căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ có liên quan ghi tên TSCĐ và sổ TSCĐ và thẻ TSCĐ.
Định khoản:
Nợ TK 211: 240.000 Nợ TK 133(2): 24.000 Có TK 111: 264.000
Đơn vị: Công ty LKM Mẫu số: 02 - TSCĐ
Địa chỉ:P. Phú xá- TPTN Ban hành theo QĐ Số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1996 của Bộ Tài Chính
thẻ tài sản cố định
Đối với trờng hợp thanh lý, nhợng bán TSCĐ theo trình tự kế toán phải lập biên bản thanh lý TSCĐ sau đó kế toán kết hợp với tình hình tăng TSCĐ trong kỳ để lập sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ.
Ví dụ: (Giảm TSCĐ do thanh lý)
Ngày 20 tháng 02 năm 2005 thanh lý tài sản cố định đang dùng 8 phân x- ởng sản xuất số 1.Theo biên bản thanh lý và tài liệu kế toán, nguyên giá 360.000.000; giá trị khấu hao luỹ kế: 340.000.000, thời gian dự kiến 10 năm. Tại thời điểm tăng TSCĐ không ớc tính giá trị thanh lý. Hoá đơn GTGT bán phế liệu thu tiền mặt; giá cha thuế 10.000.000, thuế GTGT 10%. Chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt: 2.000.000
Căn cứ vào hợp đồng, biên bản giao nhận TSCĐ và các thủ tục thanh lý khác kế toán vốn bằng tiền ghi bẳng kê số 1- phản ánh tiền mặt. Kế toán TSCĐ ghi nhật ký chứng từ số 9- phản anh giảm TSCĐ.
Cuối kỳ kế toán khoá sổ NKCT số 9, xác định tổng sô phát sinh Có TK 211, đối chiếu với bảng kê, các chứng từ có liên quan để ghi sổ cái TK 211.
Trờng Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh
Đơn vị: Công ty LKM TN Mẫu số: C32 - H Địa chỉ: P. Phú xá- TP Thái Nguyên