* Khái niệm: Nhật ký- sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hoá
theo nội dung kinh tế.
* Điều kiện áp dụng: Hình thức này đợc áp dụng trong những doanh nghiệp có quy mô nhỏ, số lợng nghiệp vụ phát sinh ít, số lợng tài khoản sử dụng không nhiều, yêu cầu quản lý không cao, trình độ nhân viên kế toán thấp, ghi sổ kế toán bằng tay.
* u, nhợc điểm
- u điểm: Dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra, phù hợp với những doanh nghiệp có trình độ của đội ngũ nhân viên kế toán thấp, ghi sổ bằng tay.
-Nhợc điểm: Việc áp dụng hình thức ghi sổ này thờng dẫn đến việc ghi chép trùng lặp, không thuận tiện cho phân công lao động kế toán, khó áp dụng máy vi tính vao công tác kế toán.
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TẠI CÔNG TY THAN HÀ TU 2.1. Khái quát chung về Công ty than Hà Tu
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Trớc khi tiếp quản khu mỏ (1954 ) . Mỏ than Hà tu là Mỏ than Hồng gai thuộc Công ty than Bắc kỳ . Sau khi hoà bình lập lại , ta tiếp quản khu mỏ và tiếp tục khai thác với qui mô nhỏ.
Mỏ than Hà Tu (Tên giao dịch quốc tế : Hatu Coal Company) nằm trên địa bàn phờng Hà Tu -Thành phố Hạ Long - tỉnh Quảng Ninh . Đợc thành lập từ ngày 01/08/1960 theo quyết định số 707 BCN/KB2 ngày 23/07/1960 của Bộ công nghiệp
- Vị trí địa lý : Mỏ than Hà tu thuộc khoáng sàng than Đông Bắc nằm cách
trung tâm thành phố Hạ Long 15 km về phía Đông Bắc.
Mỏ than Hà tu có địa hình khá phức tạp nằm trải rộng , diện tích
khoảng 17 km2 . Phần lớn là đồi núi bị chia cắt bởi các khe nớc cạn. Những quả đồi cao nhất trên 300m so với mặt nớc biển.
Mỏ Hà tu nằm ở vị trí thuận lợi về giao thống - đờng quốc lộ 18A là
trục giao thông chính nối 3 trung tâm kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng
Ninh. Những năm gần đây nền kinh tế đất nớc chuyển đổi theo cơ chế thị
trường. Việc tiêu thụ than bị giảm sút , Mỏ Hà tu cũng nh các mỏ khác trong
vùng bắt buộc phải thu hẹp sản xuất , đa xe máy vào bảo quản , niêm cất ,
và cuộc sống ngời thợ.Từ khi Tổng công ty than Việt Nam ra đời , sản xuất
than đợc khôi phục trở lại bình thờng , đáp ứng sự mong đợi của công nhân
mỏ.
Từ cuối năm 1993 Mỏ than Hà Tu từng bớc nâng cao sản lợng , các
thiết bị , xe máy niêm cất đợc huy động phục vụ sản xuất . Các chỉ tiêu sản
lợng chủ yếu của mỏ đều dạt và vợt mức kế hoạch sản xuất và tiêu thụ.Thực
hiện sản xuất kinh doanh có lãi, phong trào tiết kiệm và phát huy sáng kiến
đợc duy trì tốt.Nhiều sáng kiến làm lợi gần 1 tỷ đồng.
Đến ngày 01/10/2001 Mỏ chính thức đợc chuyển thành Công ty than Hà Tu tại Quyết định số 405/2001/ QĐ-TVN của Tổng Công ty than Việt Nam nay là Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam. Công ty than Hà Tu là một trong những doanh nghiệp khai thác lộ thiên lớn của Việt Nam .
2.1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty2.1.2.1. Đặc điểm về cơ cấu tổ chức 2.1.2.1. Đặc điểm về cơ cấu tổ chức
Xuất phát từ đặc điểm qui trình công nghệ , đặc điểm tổ chức sản
xuất , bộ máy quản lý của doanh nghiệp, sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty
đợc thiết kế theo kiểu trực tuyến – chức năng, vừa đảm bảo tính linh hoạt
trong quản lý, vừa đảo bảo thực hiện tốt chế độ “ Một thủ trởng”
phòng ban , công trường , phân xởng và các đội xe ô tô vận chuyển và phục
vụ. Mỗi công trường , phân xởng , các phòng ban đều có mối quan hệ thực
hiện nhiệm vụ vai trò của mình trong sản xuất kinh doanh. Thực hiện các
chức năng quản lý và tham mu giúp giám đốc điều hành các hoạt động sản
xuất kinh doanh của mỏ, hoàn thành nhiệm vụ theo điều lệ tổ chức và hoạt
động của mỏ than Hà Tu , qui định của Tổng Công ty than Việt Nam và luật
doanh nghiệp nhà nớc.
Ban giám đốc của Công ty bao gồm : một giám đốc và bốn phó giám
đốc( Kinh tế , Kỹ thuật , Sản xuất , Vận tải)
- Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm quản lý và giám sát toàn bộ mọi
hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty . Tổ chức xắp xếp việc làm cho
cán bộ công nhân viên chức quản lý của Công ty. Đại diện cho công nhân
viên chức toàn doanh nghiệp quản lý theo chế độ một thủ trởng. Giám đốc là
ngời quyết định việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
theo đúng kế hoạch , chính sách pháp luật của nhà nớc.
giám đốc về công tác quản lý , điều hành sản xuất và toàn bộ qui trình công
nghệ chung của Công ty. Trực tiếp điều hành sản xuất , kinh doanh khi đợc
sự uỷ quyền của giám đốc hoặc khi giám đốc vắng mặt. Các phó giám đốc
phải chịu trách nhiệm về việc làm của mình trớc giám đốc.
*/ Các phòng ban :
- Phòng Hành chính : Giúp giám đốc về công tác tổng hợp , hành
chính quản trị và công tác văn phòng. Tham mu giúp giám đốc quản lý chỉ
đạo công tác thi đua tuyên truyền văn hoá , thể thao, công tác hành chính
quản trị.
- Phòng Kế hoạch : Tham mu giúp việc giám đốc trong công tác sản
xuất , tiêu thụ sản phẩm và các hợp đồng kinh tế . Chủ trì nghiên cứu cấn đối
kế hoạch sản xuất , kỹ thuật , tài chính , văn hoá xã hội hàng năm, giao kế
hoạch sản xuất và kế hoạch vật t theo định mức hàng tháng cho các đơn vị.
Tham gia xét duyệt các dự án đầu t và các hồ sơ gọi thầu , tổng hợp dự toán
sửa chữa lớn các thiết bị vận tải , cơ điện. Đề xuất các biện pháp cải tiến
- Phòng kế toán thống kê : Tham mu giúp giám đốc thực hiện công
tác kế toán thống kê theo qui định của pháp lệnh kế toán thống kê. Lập báo
cáo quyết toán theo tháng , quý , năm . Kiểm tra việc thực hiện các chế độ
hạch toán , chế dộ quản lý kinh tế , vật t tiền vốn , đảm bảo sử dụng chúng
một cách hợp lý , tiết kiệm , đúng mục đích để đạt hiệu quả kinh tế cao. Tổ
chức phân tích hoạt động kinh tế 6 tháng và năm.
- Phòng tiêu thụ: Tham mu giúp Giám đốc trong công tác tiêu thụ sản
phẩm, nghiên cứu và mở rộng thị trường trong và ngoài nớc. Đề suất các
biện pháp nhằm nâng cao khả năng tiêu thụ sản phẩm của Công ty nh các
biên pháp về giá thành, chất lợng sản phẩm, giao tiếp khuếch trơng …
- Phòng Tổ chức đào tạo : Tham mu giúp giám đốc trong công tác tổ
chức sản xuất , tổ chức cán bộ , công tác đào tạo bồi dỡng nguồn nhân lực
cho mỏ , nghiên cứu đề xuất các phơng án hoàn thiện tổ chức sản xuất, tổ
chức quản lý các đơn vị trong mỏ. Tổ chức đào tạo và bồi dỡng cán bộ để
nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ và thi nâng bậc hàng năm cho công
nhân kỹ thuật.
tác quản lý lao động và tiền lương , xây dựng hệ thống lao động định mức
phù hợp với từng thời kỳ sản xuất của mỏ, quản lý quỹ tiền lương , tiền
thởng , qui chế trả lương phải đợc xây dựng theo từng quý , lập kế hoạch
bảo hộ lao động , bảo hiểm y tế hàng năm và thực hiện chế độ chính sách đối
với ngời lao động, quản lý hồ sơ đầy đủ cho toàn thể cán bộ công nhân viên.
- Phòng cung cấp - Vật t : Tham mu giúp việc giám đốc trong công
tác quản lý , cung ứng , cấp phát vật t nguyên liệu phục vụ sản xuất , kinh
doanh . Căn cứ kế hoạch sản xuất dự trù vật liệu nhập kho đúng qui định của
mỏ. Xây dựng định mức tiêu hao vật t kỹ thuật.
- Phòng thanh tra : Thực hiện thanh tra nội bộ theo pháp lệnh thanh
tra. Kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất ở các công trường , phân xởng hoặc các
đội xe , phòng ban các chuyên đề về tiền lương , tiền thởng và sửa chữa
mua bán vật t thiết bị.
- Phòng bảo vệ quân sự : Tham mu giúp việc cho cấp uỷ , giám đốc
về công tác bảo vệ tài sản , an ninh quốc phòng trong phạm vi quản lý của
mỏ. Thực hiện kế hoạch bảo vệ sản xuất , bảo vệ tài nguyên theo chỉ đạo của
cực , phát hiện kịp thời những trường hợp vi phạm nội qui , qui chế của mỏ .
- Phòng Y tế : Chăm sóc sức khoẻ cho ngời lao động , khám chữa
bệnh và bảo hiểm y tế hàng năm cho cán bộ công nhân của mỏ, khám sức
khoẻ định kỳ theo đối tợng cho cán bộ công nhân viên .
- Phòng kỹ thuật mỏ : Tham mu cho giám đốc về phơng hớng sản
xuất hớng dẫn , kiểm tra quản lý kỹ thuật khai thác trên cơ sở các điều lệ qui
trinh , qui phạm của nhà nớc và các cơ quan cấp trên. Đánh giá điều kiện địa
chất công trình, địa chất thuỷ văn ảnh hởng đến công tác khai thác mỏ , quản
lý và bảo vệ tài nguyên trong ranh giới của mỏ quản lý.
Nghiên cứu và tổ chức thực hiện các tiến bộ kỹ thuật , các biện pháp
cải tiến kỹ thuật , hợp lý hoá sản xuất. Xây dựng kế hoạch khoan , nổ mìn
theo kế hoạch khai thác , quản lý kỹ thuật công tác khoan , nổ mìn trong
mỏ. Thực hiện định mức kỹ thuật về việc sử dụng các nguyên - vật liệu chủ
yếu thuộc phòng quản lý .
Đợc tham gia bàn bạc và quyết định các vấn đề kỹ thuật , kinh tế có
liên quan đến phạm vi trách nhiệm của mình quản lý. Nghiệm thu xác định
quyền kiến nghị không công nhận khối lợng công việc làm sai kỹ thuật ,
không đảm bảo chất lợng công trình .
- Phòng điều khiển sản xuất : Là trung tâm điều hành sản xuất và tổ
chức tiêu thụ sản phẩm của xí nghiệp , triển khai lệnh sản xuất và điều động
xe máy phục vụ cho các đơn vị trong mỏ.
- Phòng KCS : Giúp việc và chịu trách nhiệm trớc giám đốc về công
tác quản lý chất lợng sản phẩm , từ khâu khai thác , qui hoạch chất lợng , và
chất lợng tiêu thụ sản phẩm. Kiểm tra giám định chất lợng các loại than ,
phát hiện và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao chất lợng than .
- Phòng cơ điện vận tải : Tham mu giúp giám đốc về công tác cơ
điện và vận tài của mỏ. Kiểm tra việc thực hiện qui trình , qui phạm kỹ thuật
đối với thiết bị ở các đơn vị sản xuất , tham gia xây dựng năng xuất các loại
thiết bị và định mức tiêu hao nhiên liệu , vật liệu khoán cho các đơn vị khai
thác, vận tải và theo dõi việc thực hiện công tác đó.
- Phòng xây dựng cơ bản : Tham mu giúp giám đốc mỏ về công tác
XDCB gồm đầu t xây dựng mới , sửa chữa nâng cấp các công trình xây
công trình - tổ chức nghiệm thu và hoàn chỉnh hồ sơ những công trình hoàn
thành và những vấn đề liên quan khác .
- Phòng kiểm toán :
Thực hiện kiểm tra nội bộ , tính chính xác của các hoạt động , báo cáo
tài chính . Kiểm tra nội bộ là bộ phận đợc giám đốc tin tởng và chỉ chịu trách
nhiệm trớc giám đốc.
2.1.2.2 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh
Công ty khai thác than chủ yếu bằng phơng pháp khai thác than lộ thiên . Ở vùng than Antraxit với chiều dày của vỉa từ 45 á 60.5 m đủ đáp ứng nhu cầu công nghiệp trong nớc và xuất khẩu ra thị trường thế giới .Mỏ có công suất khai thác từ 2.500.000 đến 3.000.000 Tấn than/năm. Công ty là doanh nghiệp hạch toán độc lập trực thuộc Tập đoàn công nghiệp Than- Khoáng sản Việt Nam , là đơn vị sản xuất kinh doanh với sản phẩm chính là than đáp ứng nhu cầu tiêu thụ trong và ngoài nớc.
Trớc đây, than nguyên khai của Công ty sản xuất chủ yếu giao cho Công ty tuyển than Hòn gai sàng tuyển , việc tiêu thụ phần lớn phụ thuộc vào XNTT , nên mỏ cha khai thác hết năng lực sản xuất . Cho đến nay, do đợc tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bằng sự năng động, sáng tạo của Ban Giám đốc cúng nh sự nỗ lực của tập thể CBCNV, thị trường tiêu thụ mở rộng sản lợng khai thác của Công ty tăng từ 1.500.000 T đến 1.900.000 T /năm. Sản xuất kinh doanh của Công ty đã cân đối đợc thu chi tài chính và đạt hiệu quả ngày càng cao . Cùng nhận thức về quan điểm mới trong công tác kế hoạch hoá và công tác hạch toán kinh tế đối với các doanh nghiệp Nhà nớc, Ngành than nói chung và Công ty than Hà Tu nói riêng , đã hoà nhập với không khí chung của nền kinh tế quốc dân trong công cuộc đổi mới quản lý , tổ chức sản xuất , nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh
doanh đáp ứng yêu cầu của hội nhập và phát triển.
Công ty than Hà Tu có chức năng khai thác , sản xuất và tiêu thụ than đáp ứng nhu cầu trong nớc và xuất khẩu. Ngoài ra, Công ty còn thực hiện việc, quản lý , khai thác cảng lẻ và một số dịch vụ khác. Công ty than Hà Tu là doanh nghiệp có vai trò lớn trong ngành than với sản lợng hàng năm là 9,6 % so với tổng sản lợng ngành than , là một trong những đơn vị khai thác than lộ thiên lớn nhất trong cả nớc , Công ty than Hà Tu chỉ đứng sau Công ty than Cọc Sáu (thị xã Cẩm phả ) về sản lợng khai thác. Mặt hàng chủ yếu của Công ty là sản xuất và kinh doanh than , than mỏ sản xuất chủ yếu tiêu thụ cho các nhà máy điện , xi măng và xuất khẩu, còn lại tiêu thụ trong nớc . Trong nền kinh tế thị trường hiện nay để đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi , đủ sức kinh doanh trên thị trường, vấn đề quan trọng hàng đầu là phải nâng cao giá trị 1 tấn than , tận dụng tối đa lợng than tốt trong khai thác , đáp ứng đợc yêu cầu của khách hàng. Do đó mặt hàng than của Công ty cũng đợc đa dạng bao gồm các chủng loại :Cục 5 , cám 3 , cám 4a , cám 5 , cám 6 và cám 7 đợc khách hàng trong và ngoài nớc a thích ( nh Nhật bản , Nam triều tiên ,Trung quốc... )
Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau :
- Nhiệm vụ của Công ty chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ than trong nớc
cũng nh xuất khẩu . Công ty sản xuất khai thác than với qui trình công nghệ