* Chi phí nhân viên quản lý đội (TK 6271) .Gồm: Đội trưởng, đội phó, kế toán đội, kỹ thuật viên. Lương nhân viên đội ở công ty Cổ phần xây lắp điện và đầu tư xây dựng Hải Dương được tính theo trình tự sau:
- Xác định quỹ lương gián tiếp
Quỹ lương gián tiếp đội = Quỹ lương trực tiếp đội x K
Trong đó : Tổng số lao động gián tiếp trong công ty
K =
Tổng số lao động trực tiếp + Tổng số lao động gián tiếp đội
- Lương cơ bản của nhân viên đội:
Lương cơ bản Lương tối thiểu x Hệ số lương Số ngày làm việc của nhân viên đội = x theo thực tế Số ngày làm việc danh nghĩa
- Lương thực tế của nhân viên đội: được xác định trên cơ sở lương cơ bản, hệ số trách nhiệm, phụ cấp lưu động, phụ cấp khu vực.
Dựa theo chế độ hiện hành công ty tiến hành trích :
+ BHXH phải tính vào CP = 15% x hệ số x lương cơ bản + BHYT phải tính vào CP = 2% x hệ số x lương cơ bản + KPCĐ phải tính vào CP = 2% x lương thực trả
nghiệp
Công trình điện cao thế Hải Dương sử dụng nhân công thuê ngoài để trực tiếp thi công nên kế toán công ty chỉ dựa vào bảng tổng hợp do kế toán đội gửi lên để thanh toán, lên bảng chấm công và năng suất làm việc mà có cách phân loại thích hợp. ( Bảng 2).
Ví dụ : Căn cứ vào bảng phân bổ lương tháng 12/2005 cho Công trình điện cao thế TP Hải Dương, kế toán định khoản:
- Lương nhân viên quản lý đội:
Nợ TK 6271: 5.591.302 Có TK 334: 5.591.302
- Các khoản trích BHXH ,BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý tổ đội sản xuất: Nợ TK 6271: 5.591.302
Có TK 338: 617.046 ( Chi tiết Có TK 3382: 111.806 Có TK 3383: 445.800 Có TK 3384: 59.440 )
- Các khoản trích cho bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất : Nợ TK 627 : 5.145.200
Có TK 338: 5.145.200
Cuối kỳ kết chuyển thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của quý IV/2005 cho đội sản xuất số 4, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 : 21.457.000 Có TK 6271 : 21.457.000
* Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất ( 6273) :Gồm: CP mua sắm các công cụ như cuốc, xô , xẻng, quần áo bảo hộ lao động nhằm phục vụ cho sản xuất chung. Khi phát sinh nhu cầu các đội sẽ tự đi mua sắm bằng tiền tạm ứng. Đến cuối tháng kế toán đội lập bảng tổng hợp chi phí dựng cụ sản xuất và gửi kèm với chứng từ gốc lên công ty làm thủ tục hoàn ứng. Loại CP này được công ty phân bổ 100% vào giá thành công trình.
Ví dụ: Căn cứ vào Sổ chi tiết TK 6273 (Phụ lục 13), Sổ cái TK 6273( Phụ lục 14) Mua công cụ dụng cụ cho CT điện cao thế TP Hải Dương của đội sản xuất số 4, kế toán định khoản:
Nợ TK 6273 : 1.260.000 Có Tk 141 : 1.260.000 Cuối kỳ kế toán kết chuyển :
nghiệp
Nợ TK 154 :4.756.300 Có TK 6372: 4.756.300
* Chi phí khấu hao tài sản cố định( TK 6274) . Gồm: chi phí khấu hao nhà xưởng, thiết bị của đội. Phương pháp trích khấu hao được sử dụng là phương pháp đường thẳng. Công ty tiến hành trích KH theo quý, do tài sản cố định dùng cho sản xuất của công ty không lớn lắm. Kế toán của công ty sẽ tiến hành phân bổ số KH cho từng CT, HMCT theo tiêu thức là chi phí nhân công trực tiếp.
Nguyên giá TSCĐ 3 Mức khấu hao quý = x
Số năm tính khấu hao 12( tháng)
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền ( TK 6277, 6278) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Gồm: Tiền điện nước, chi phí giao dịch, tiếp khách, điện thoại, được kế toán đội tập hợp và quản lý bằng chứng từ.Có phát sinh các đội sẽ cho bằng tiền tạm ứng, cuối tháng sẽ tập hợp chứng từ lên bảng kê hoá đơn chứng từ, chi phí chung hàng hoá dịch vụ mua vào( Bảng 3,4).
Ví dụ : Căn cứ vào Sổ chi tiết TK 6278( Phụ lục 15), Sổ cái TK 6278( Phụ lục 16) Chi phí tiền tiếp khách CT điện cao thế TP Hải Dương, kế toán định khoản: Nợ TK 6278 : 1.750.000
Có TK 111 : 1.750.000
Cuối kỳ kế toán tổng hợp chi phí và kết chuyển sang tài khoản 154 CT điện cao thế TP Hải Dương ( Sổ cái TK 154):
Nợ TK : 154: 18.750.000 Có TK : 6277: 18.750.000
Nợ TK 154 : 19.850.000 Có TK 6278 : 19.850.000