2 01/11/010 Chí phí tuyển dụng 648 000
3.2.Thực tiễn công tác kế toán các khoản phải thu tại công ty 1 Phải thu của khách hàng.
3.2.1. Phải thu của khách hàng.
3.2.1.1. Khái niệm.
Loại hình của công ty là thương mại nên khách hàng có đối tượng gồm khách hàng mua sỉ và khách hàng mua lẻ trong cả nước. Khách hàng mua lẻ thường với số lượng ít, không thường xuyên và thanh toán liền nên đối tượng theo dõi phải thu của công ty chủ yếu là khách hàng mua sỉ với số lượng tương đối nhiều và mua thường xuyên.
3.2.1.2. Chứng từ sử dụng.
Chứng từ sử dụng là hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo Có. Và các loại sổ như sổ chi tiết, sổ cái, chứng từ ghi sổ.
Trình tự luân chuyển chứng từ :
Kế toán sau khi nhận được liên 3 hóa đơn GTGT do phòng kinh doanh lập và chuyển tới hoặc căn cứ với các chứng từ gốc khác như phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng tiến hành nhập liệu lưu vào cơ sở dữ liệu sau đó cập nhật vào sổ chi tiết theo dõi tình hình phải thu theo từng khách hàng, từ các chứng từ gốc hạch toán vào chứng từ ghi sổ làm căn cứ lập sổ cái.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ :
Kế toán thanh toán KT tổng hợp
SVTH : Nguyễn Văn Thắng Trang 47
Ngày Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh tháng
Số Ngày tháng Nợ Có
….
27/12/2010 Trả nợ người bán theo hóa đơn 112 41.800.000 023867 chưa nhận giấy báo Nợ
…..
29/12/2010 Gửi tiền vào ngân hàng chưa 111 30.000.000 Nhận được giấy báo Có
… ………… Tổng cộng 78.200.500 63.955.000 Dư cuối kỳ 26.545.500 Chứng từ gốc Nhập liệu Phần mềm kế toán CS DL 1 1 Chứng từ ghi sổ Sổ cái BCTC
Sổ chi tiết : theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để đối chiếu với sổ cái tài khoản.
Sổ cái : dùng để tổng hợp tất cả các ngiệp vụ phát sinh của nhiều khách hàng khác nhau, đối chiếu với sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ : dùng để định khoản các nghiệp vụ phát sinh là căn cứ lập sổ cái.
3.2.1.3. Tài khoản sử dụng.
Công ty mở tài khoản 131- phải thu của khách hàng để theo dõi, đồng thời mở TK cấp con như 13101, 13102…. để theo dõi chi tiết theo từng khách hàng mua chịu.
3.2.1.4. Hạch toán tổng hợp.
511 131 635
Thuế GTGT(nếu có)
521,531,532
Chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lại 33311 Thuế GTGT (nếu có) 111,112 Khách hàng thanh toán tiền hoặc ứng trước
Minh họa 1 : Bán hàng trả chậm có chiết khấu thanh toán
Theo hóa đơn GTGT số 0036607 ngày 21/1/12/2010 bán chịu cho khách hàng Nguyễn Thành Trung –Q.Thủ Đức có giá chưa thuế trên hóa đơn 21.477.300đ, thuế suất GTGT 10% theo phương thức trả chậm. Điều kiện thanh toán 1/5, n/30 ( thanh toán trong vòng 5 ngày đầu được hưởng chiết khấu thanh toán 1%, thời hạn nợ là 30 ngày ).
Khi bán hàng căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán công nợ nhập liệu vào phần mềm, ghi chứng từ ghi sổ hạch toán khoản phải thu khách hàng số tiền 23.625.000đ ( bao gồm cả thuế GTGT ) theo dõi chi tiết theo khách hàng Thành Trung.
Ngày 23/12/2010 công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền khách hàng Thành Trung thanh toán đủ tiền hàng sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng. Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua làm giảm đi khoản phải thu khách hàng số tiền là 236.250đ, kế toán ghi tăng vào TK 635- Chi phí hoạt động tài chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT-3LL