2.8.4. Kế toỏn chi phớ bằng tiền khỏc.
Chi phớ bằng tiền khỏc được tập hợp vào TK 6278, bao gồm cỏc khoản chi tiếp khỏch đến cụng trường, chi cụng tỏc phớ cỏc đội, xớ nghiệp xõy dựng và cỏc khoản chi phục vụ hoạt động chung khỏc mà chưa được hạch toỏn vào cỏc khoản mục trờn.
Kế toỏn chi phớ bằng tiền khỏc tương tự như kế toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài, cuối thỏng nhõn viờn kế toỏn xớ nghiệp sẽ tập hợp cỏc chứng từ, Hoỏ đơn thanh toỏn liờn quan đến cỏc khoản chi này cựng Bảng kờ hoỏ đơn thanh
toỏn về phũng Tài vụ Cụng ty làm căn cứ hoàn ứng:
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN THANH TOÁN
(chi phớ sản xuất chung)
Thỏng 03/2010
Cụng trỡnh: Khu Thăng Long II
TT Hoỏ Đơn
Số Ngày
01 43756 03/03 Chi tiếp khỏch 2.647.273 264.727 2.912.000
Cộng 2.647.273 264.727 2.912.000
Bằng chữ: Hai triệu, chớn trăm mười hai nghỡn đồng chẵn./.
Kốm theo: 03 chứng từ gốc Ngày 30 thỏng 03 năm 2010
Giỏm đốc Cụng ty Kế toỏn trưởng Người đề nghị
Tăng Thị Kim Giang _ Lớp CĐKT5_K9 Chuyên đề Tốt Nghiệp
phớ sản xuất chung, kế toỏn Cụng ty sẽ tập hợp số liệu để lập Giấy thanh toỏn ứng vốn (tương tự kế toỏn chi phi nguyờn vật liệu trực tiếp), Chứng từ ghi sổ số 03/61, Phiếu phõn tớch tài khoản theo định khoản:
Nợ TK 6278: 2.647.273
Cú TK 1361: 2.647.273
Quỏ trỡnh nhập liệu vào mỏy tớnh đó được đề cập ở cỏc phần trước, mỏy sẽ tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK627, Sổ cỏi TK627 và cỏc sổ kế toỏn liờn quan.
Biểu số 32
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Số CTGS: 03/27
Cụng trỡnh Khu Thăng Long II
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Phải thu nội bộ - XN1 1361 610.714.000
Chi phớ vật liệu SXC 6272 2.449.091
Chi phớ dịch vụ mua ngoài - SXC
6277 22.067.733
Chi phớ sản xuất chung 6278 2.647.273
... ... ...
Cộng 610.714.000 610.714.000
Kốm theo ... chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu số 33
PHIẾU PHÂN TÍCH TÀI KHOẢN
Từ ngày 03/03/2010 đến ngày 30/03/2010
Tài khoản 1361 – Phải thu nội bộ - XN1 Cụng trỡnh Khu Thăng Long II
Chứng từ Trớch yếu Số tiền ghi Cú
TK 1361 Cỏc TK ghi Cú
Ngày Số 133 6272 6277 6278 …
31/03 PB23 Chi phớ vật liệu SXC 2.449.091 244.909 2.449.091
31/03 PB24 Chi phớ dịch vụ mua ngoài - SXC 24.268.000 2.200.267 22.067.733
31/03 PB26 Chi phớ sản xuất chung 2.912.000 264.727 2.647.273
… … … …
Cộng 610.714.000 … 2.449.091 22.067.733 2.647.273 …
Ngày 30 thỏng 3 năm 2010
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Chi phớ khấu hao TSCĐ được tập hợp vào TK 6274.
Hiện nay, Cụng ty tiến hành trớch khấu hao TSCĐ vào cuối mỗi quý, theo phương phỏp đường thẳng, tương tự như trớch khấu hao mỏy thi cụng, phần hành kế toỏn này vẫn được thực hiện thủ cụng:
Nguyờn giỏ TSCĐ Mức khấu hao hàng quý =
Số năm sử dụng x 4
Trong thỏng 03/2010 căn cứ Bảng trớch khấu hao TSCĐ, Bảng phõn bổ
khấu hao TSCĐ quý I/2010 kế toỏn sẽ tập hợp số liệu để lập Chứng từ ghi sổ
số 03/60 và Phiếu phõn tớch TK theo định khoản: Nợ TK 6274: 5.341.277
Cú TK 214: 5.341.277
Quỏ trỡnh nhập liệu vào mỏy tớnh đó được đề cập ở cỏc phần trước, mỏy sẽ tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK 6274, Sổ chi tiết 627, Sổ Cỏi 627 và cỏc Sổ kế toỏn liờn quan.
Trớch Sổ chi tiết TK 627 (Biểu số 36), Sổ Cỏi TK 627 (Biểu số 37):
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Số CTGS: 03/60
Chi phớ khấu hao – Xớ nghiệp 1
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Hao mũn TSCĐ 214 199.934.484
CP khấu hao mỏy phục
vụ SXC – Xớ nghiệp 1 6274 5.341.277
... ... ...
Cộng 199.934.484 199.934.484
Kốm theo ... chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 03 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu số 35
PHIẾU PHÂN TÍCH TÀI KHOẢN
Từ ngày 03/03/2010 đến ngày 30/03/2010
Tài khoản 214 – Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng
Số CTGS: 03/60
Chứng từ Trớch yếu Số tiền ghi Cú
TK 214 Cỏc TK ghi Cú
Ngày Số 6274 …
31/03 PB20 CP khấu hao mỏy phục vụ SXC Xớ nghiệp 1 quý I/2009 5.341.277 5.341.277
… … …
Tổng cộng 199.934.484 199.934.484
Ngày 30 thỏng 3 năm 2010 Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu số 36
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 – CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Quý I/2010
Cụng trỡnh: Khu Thăng Long II Trớch: Thỏng 03/2010
Chứng từ Ngày
ghi Diễn giải
TK
đối Số tiền
SH Ngày Nợ Cú
… … … …
BK22 31/3 31/3 Lương cỏn bộ quản lý xớ nghiệp T3/2010 334 10.967.400 31/3 31/3 Trớch theo lương CBNV tớnh vào CP T3/2010 338 1.354.050 BK2
3 31/3 31/3 Chi phớ vật liệu SXC 1361 2.449.091
BK2
4 31/3 31/3 Chi phớ dịch vụ mua ngoài - SXC 1361 22.067.733
BK2
6 31/3 31/3 Chi phớ sản xuất chung 1361 2.647.273
PB20 31/3 31/3 CP khấu hao mỏy phục vụ SXC quý I/2010 214 5.341.277
…
KC 31/3 31/3 Kết chuyển chi phớ SXC quý I/2009 Q1/2010 154 128.456.64
1
Cộng phỏt sinh 128.456.641 128.456.64
1 Biểu số 37
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 – CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Quý I/2010 Trớch: Thỏng 03/2010
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK
đối Số tiền
SH Ngày Nợ Cú
… … … …
BK22 31/3 31/3 Lương cỏn bộ quản lý xớ nghiệp T3/2010 Khu Thăng Long II 334 10.967.400 BK2
3 31/3 31/3 Chi phớ vật liệu SXC Khu Thăng Long II T3/2010 1361 2.449.091 BK2
4 31/3 31/3 Chi phớ dịch vụ mua ngoài Khu Thăng Long II T3/2010 1361 22.067.733 BK2
7 31/3 31/3 Chi phớ vật liệu SXC Đờ hữu sụng Cầu II T3/2010 1361 33.497.000
PB2 31/3 31/3 CP khấu hao mỏy phục vụ SXC quý I/2010 Khu TT3 241 4.371.245
… … … …
KC 31/3 31/3 Kết chuyển chi phớ SXC quý I/2010 Khu Thăng Long
II 154
128.456.64
1
…
Cộng phỏt sinh 1.081.327.5
00
1.081.327.5 00
2.
2.9.1. Tổng hợp chi phớ SX9.1. Tổng hợp chi phớ SX
Cuối mỗi quý, kế toỏn Cụng ty thực hiện tổng hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh trong quý cho từng cụng trỡnh, trờn cơ sở đú tớnh toỏn ra tổng chi phớ sản xuất phỏt sinh của cả Cụng ty. Mỗi cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đều được mở sổ chi tiết theo dừi chi phớ sản xuất phỏt sinh hàng thỏng theo từng khoản mục chi phớ để làm cơ sở cho việc lập bảng tớnh giỏ thành cụng trỡnh sau này.
Để tổng hợp chi phớ sản xuất, Cụng ty sử dụng TK 154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang. Kế toỏn tổng hợp sẽ thực hiện cỏc thao tỏc kết chuyển từ cỏc TK chi phớ sang TK 154 trờn mỏy tớnh.
Cuối kỳ kế toỏn tập hợp được chi phớ của cụng trỡnh Khu Thăng Long II như sau:
- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: 1.240.809.524 đồng - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: 279.649.000 đồng - Chi phớ mỏy thi cụng: 562.567.325 đồng - Chi phớ sản xuất chung: 128.456.641 đồng.
Cộng chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ: 2.211.482.490 đồng
2.9.2.Xỏc định chi phớ sản xuất dở dang.
2.9.2.Xỏc định chi phớ sản xuất dở dang.
Theo qui định của qui chế tài chớnh hiện hành thỡ hạng mục cụng trỡnh, khối lượng cụng việc đó được xỏc nhận của chủ đầu tư đều đủ điều kiện để quyết toỏn doanh thu trong kỳ. Do vậy sản phẩm dở dang của Cụng ty chớnh là cỏc giai đoạn, khối lượng xõy lắp chưa hoàn thành, chưa cú biờn bản bàn giao, xỏc nhận với chủ đầu tư. Theo cỏch hạch toỏn, tập hợp chi phớ sản xuất của Cụng ty thỡ chi phớ sản xuất dở dang được xỏc định căn cứ vào mức độ hoàn thành của khối lượng xõy lắp đó thực hiện đú.
Việc xỏc định chi phớ sản xuất dở dang được thực hiện theo cụng thức sau:
Chi phớ KLXL dở dang Chi phớ KLXL dở dang đầu kỳ + Chi phớ KLXL phỏt sinh trong kỳ Giỏ trị theo dự toỏn của KLXL dở
toỏn của KLXL hoàn thành bàn giao trong kỳ + Chi phớ theo dự toỏn của KLXL dở dang cuối kỳ
Căn cứ vào biờn bản nghiệm thu của phũng Kế hoạch và phũng Tài vụ ta cú số liệu liờn quan tới việc tớnh giỏ thành cụng trỡnh Khu Thăng Long II quý I/2009 như sau:
- Chi phớ KLXL dở dang đầu kỳ: 786.539.600đ - Chi phớ KLXL phỏt sinh trong kỳ: 2.211.482.490đ - Chi phớ KLXL hoàn thành trong kỳ: 2.548.765.000đ - Chi phớ KLXL dở dang cuối kỳ theo dự toỏn: 593.166.400đ Vậy ta cú : Chi phớ thực tế KLXL dở dang cuối kỳ = 786.539.600 + 2.211.482.490 x 593.166.400 2.548.765.000 + 593.166.400 = 565.997.708đ 2.10. Tớnh giỏ thành sản phẩm. 2.10. Tớnh giỏ thành sản phẩm.
Kỳ tớnh giỏ thành được xỏc định theo niờn độ kế toỏn (năm) với phương phỏp tớnh giỏ thành là phương phỏp trực tiếp.
Vào cuối kỳ sau khi tớnh toỏn, xỏc định cỏc số liệu tổng hợp về chi phớ sản xuất thực tế phỏt sinh trong kỳ, chi phớ dở dang cuối kỳ thỡ kế toỏn tiến hành tớnh toỏn giỏ thành khối lượng xõy lắp hoàn thành trong kỳ cho tất cả cỏc cụng trỡnh theo cụng thức sau: Giỏ thành sản phẩm xõy lắp hoàn thành trong kỳ
= Chi phớ sản xuất dở dang đầu kỳ +
Chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ - Chi phớ sản xuất dở dang cuối kỳ = 786.539.600 + 2.211.482.490 565.997.708 = 2.432.024.382đ
Sau khi tớnh được giỏ thành sản phẩm xõy lắp hoàn thành trong kỳ và chi phớ theo khoản mục của cỏc cụng trỡnh, kế toỏn kết chuyển vào TK 632 “Giỏ vốn hàng bỏn” (chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh).
Biểu số 38
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH
Quý I/2010
Cụng trỡnh: Khu Thăng Long II
Chi phớ dở
dang đầu kỳ Cỏc chi phớ phỏt sinh trong kỳ
Chi phớ nguyờn vật liệu Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Chi phớ sản xuất chung Cộng (1) (2) (3) (4) (5) (6) = 2+3+4+5 (7) (8) = 1+6-7 786.539.600 1.240.809.524 279.649.000 562.567.325 128.456.641 2.211.482.490 565.997.708 2.432.024.382 Cộng 1.240.809.524 279.649.000 562.567.325 128.456.641 2.211.482.490 565.997.708 2.432.024.382
Biểu số 39
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 – CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG
Quý I/2010
Cụng trỡnh: Khu Thăng Long II
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK đối Số tiền SH Ngày Nợ Cú Dư đầu kỳ 786.539.600 KC 30/3 30/3 KC chi phớ NVL 621 1.240.809.524 KC 30/3 30/3 KC CP nhõn cụng 622 279.649.000 KC 30/3 30/3 KC chi phớ MTC 623 562.567.325 KC 30/3 30/3 KC chi phớ SXC 627 128.456.641 KC 30/3 30/3 KC CP vào giỏ vốn 632 2.432.024.38 2 Cộng phỏt sinh 2.211.482.490 2.432.024.38 2 Dư cuối kỳ 565.997.708
Biểu số 40
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 – CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG
Năm 2010
Chứng từ Ngày
ghi Diễn giải
TK
đối Số tiền
SH Ngày Nợ Cú
Dư đầu kỳ 8.781.359.54
2
KC 30/3 30/3 KC chi phớ NVL quý I-2010 621 23.781.457.9 72
KC 30/3 30/3 KC CP nhõn cụng quý I-2010 622 2.703.568.00 0
KC 30/3 30/3 KC chi phớ MTC quý I-2010 623 7.971.180.60 0
KC 30/3 30/3 KC chi phớ SXC quý I-2010 627 1.081.327.50 0
KC 30/3 30/3 KC CP vào giỏ vốn quý I-2010 632
34.439.227.2
Cộng phỏt sinh 35.537.534.0
72 34.439.227.2
Dư cuối kỳ 9.879.666.36
7
Tăng Thị Kim Giang _ Lớp CĐKT5_K9 Chuyên đề Tốt
CHƯƠNG III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CễNG TY
CỔ PHẦN ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HN
3.1. Đỏnh giỏ
3.1. Đỏnh giỏ
3.1.1. Đỏnh giỏ chung.
Cụng ty cổ phần Đào tạo và tư vấn đầu tư XD Hà Nội là một doanh nghiệp đó lớn mạnh khụng ngừng cả về quy mụ lẫn chất lượng hoạt động, khẳng định được vị thế của mỡnh trờn thị trường. Tuy cú rất nhiều xớ nghiệp sản xuất xong cụng tỏc tổ chức quản lý của Cụng ty rất chặt chẽ, mọi hoạt động của Cụng ty đều chịu sự quản lý trực tiếp của Ban giỏm đốc. Bờn cạnh đú Cụng ty lại cú nhiều kinh nghiệm sản xuất kinh doanh với đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn giỏi, chuyờn mụn cao, trỡnh độ tay nghề vững chắc vỡ vậy đó đưa Cụng ty ngày càng phỏt triển.
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty tổ chức tương đối chặt chẽ, gọn nhẹ và phự hợp với quy mụ sản xuất. Mỗi xớ nghiệp trực thuộc đều cú cỏc kế toỏn thống kờ riờng. Đội ngũ nhõn viờn kế toỏn Cụng ty được phõn cụng chức năng, nhiệm vụ từng người rừ ràng, cụ thể.
Cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức giao khoỏn xuống cỏc xớ nghiệp. Đõy là một hỡnh thức quản lý hợp lý với nghề xõy lắp, tạo điều kiện mở rộng quyền tự chủ và tự chịu trỏch nhiệm của xớ nghiệp đồng thời đẩy nhanh được tiến độ thi cụng cụng trỡnh, tăng năng xuất lao động, tiết kiệm vật tư, tiền vốn, cú tỏc động tớch cực đến việc tiết kiệm chi phớ và hạ giỏ thành sản phẩm. Phương phỏp khoỏn sản phẩm trong xõy dựng cơ bản tạo điều kiện gắn liền với lợi ớch vật chất của người lao động, với chất lượng và tiến độ cụng trỡnh, xỏc định rừ trỏch nhiệm vật chất với từng tổ, đội thi cụng trờn cơ sở phỏt huy tớnh chủ động sỏng tạo và khả năng hiện cú của xớ nghiệp. Cựng với cơ chế khoỏn để
quản lý chặt hơn thỡ Cụng ty đó tổ chức cụng tỏc nghiệm thu thỏng đối với từng cụng trỡnh do phũng Kế hoạch kỹ thuật và phũng Tài vụ thực hiện. Do đú đó gúp phần đẩy nhanh tiến độ thi cụng, khối lượng, chất lượng cụng trỡnh, đẩy nhanh quỏ trỡnh thanh quyết toỏn với chủ đầu tư, thu hồi vốn nhanh, tiết kiệm được chi phớ do xỏc định tương đối chớnh xỏc dự trự kinh phớ cũng như tiến độ biện phỏp thi cụng cho cụng trỡnh theo từng giai đoạn và rỳt ngắn được thời gian thu hồi vốn.
3.1.2. Đỏnh giỏ về cụng tỏc hạch toỏn và tớnh giỏ thành tại Cụng ty cổ phần Đào tạo và tư vấn đầu tư XD Hà Nội. Đào tạo và tư vấn đầu tư XD Hà Nội.
Hỡnh thức tổ chức hạch toỏn kế toỏn, hệ thống tài khoản và sổ sỏch kế toỏn phục vụ cho việc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tại Cụng ty tương đối phự hợp với đặc điểm quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Từng cụng trỡnh được mở sổ kế toỏn phản ỏnh riờng, cựng với việc mở sổ chi tiết tài khoản cho từng đối tượng (xớ nghiệp, cụng trỡnh). Nhờ đú, cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm ở Cụng ty đó gúp phần khụng nhỏ trong việc đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao.
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toỏn chi phớ SX và tớnh giỏ
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toỏn chi phớ SX và tớnh giỏ
thành.
thành.
Kiến nghị 1:
Cụng việc của kế toỏn cỏc xớ nghiệp chủ yếu mang tớnh thống kờ và
