- Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy kế toán.KTLĐ
Địa chỉ: phờng Liên Bảo, thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc
Tên cơ quan Y tế Ngày tháng năm Lý do Số ngày cho nghỉ Y bác sỹ Số ngày thực nghỉ Ký nhận Tổng số Từ ngày Đến ngày Trạm Y tế xã VĩnhYên 24/3/2008 cảm sốt 4 ngày 25/3/2008 28/3/2008 Đã ký 4 ngày Phần thanh toán BHXH Họ tên Số ngày nghỉ hởng BHXH Tiền lơng đóng BHXH % Tính BHXH Số tiền hởng BHXH Đỗ Thị Tâm 4 ngày 3,49 75% 235.575 Ngày 24 tháng 3 năm 2008 Trởng ban BHXH Kế toán trởng (Đã ký) (Đã ký)
Đơn vị: công ty cổ phần t vấn xây dng Bảng thanh toán BHXH
STT Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ TNLĐ Tổng số A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Đỗ Thị Tâm 4 235.57 5 235.575 Cộng 4 235.57 5 235.575 Ngày 28 tháng 3 năm 2008
Ngời duyệt Trởng ban BHXH Kế toán trởng
Diễn giải:
1- Tác dụng:
Bảng thanh toán BHXH có tác dụng làm căn cứ tổng hợp và trợ cấp BHXH trả thay l- ơng cho ngời lao động và lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý quỹ BHXH cấp trên.
Cách tính:
HSL x tiền lơng min
BHXH ( 75%) = x ngày nghỉ BHXH x tỷ lệ Ngày công chế độ 3,49 x 540.000 = x 4 x 75% = 235.575 24 Kết cấu và phơng pháp lập: Cột A, B: Ghi số thứ tự, họ tên
Cột 1 - cột 8: Căn cứ vào phiếu nghỉ hởng BHXH phân chi tiết theo từng trờng hợp: Nghỉ ốm, nghỉ đẻ, nghỉ tai nạn lao động. Mỗi khoản phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng.
Cột 9: Tổng số tiền đợc hởng
Cuối tháng sau khi kế toán tính tổng số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng ngời và toàn nhân viên.
Diễn giải:
1) Mục đích:
Bảng thanh toán tiền lơng là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lơng, phụ cấp cho ngời lao động. Đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lơng.
Bảng thanh toán lơng đợc lập hàng tháng theo từng bộ phận tơng ứng với bảng chấm công.
2) Căn cứ lập:
Căn cứ vào các chứng từ về lao động tiền lơng: Bảng chấm công, kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng chuyển cho kế toán trởng ký làm căn cứ lập phiếu chi và phát lơng.
3) Kết cấu và phơng pháp lập:
- Cột A, B, C: Ghi số thứ tự, họ tên, bậc lơng đợc hởng của ngời lao động. - Cột 1, 2: Ghi số công và số tiền đợc hởng theo lơng sản phẩm.
- Cột 3, 4: Ghi số công và số tiền đợc hởng theo lơng thời gian.
- Cột 5, 6: Ghi số công và số tiền nghỉ việc, ngừng việc hởng 100% lơng. - Cột 7: Ghi số phụ cấp mà công nhân viên đợc hởng.
- Cột 8: Ghi tổng số tiền lơng và các khoản phụ cấp mà ngời lao động đợc hởng
- Cột 10, 11, 12: Ghi các khoản khấu trừ và tổng các khoản khấu trừ vào lơng của ng- ời lao động.
- Cột 13, 14: Ghi số tiền còn đợc lĩnh kỳ II và ký nhận * Cách tính lơng:
a) Lơng thời gian:
- Cột 3: Số công HSL x mức lơng min
- Cột 4: Số tiền cột 4 = cột 3 x
Ví dụ: Tính tiền lơng thời gian kế toán trởng Nguyễn Thị Phơng Dung 4,20 x 540.000 Cột 4 = 19 x = 1.795.500 đ 24 b) Nghỉ hởng 100% lơng: HSL x mức lơng min - Cột 6 = cột 5 x Ngày công chế độ (24) Ví dụ: Tính lơng nghỉ việc hởng 100% lơng cho kế toán trởng
Nguyễn Thị Phơng Dung.
4,20 x 540.000
Cột 6 = 1 x = 94.500 đ 24
c) Phụ cấp:
Phụ cấp (chức vụ) = hệ số PC x tiền lơng min
Ví dụ: tính phụ cấp của kế toán trởng: Nguyễn Thị Phơng Dung. Cột 7 = 0,2 x 540.000 = 108.000
- Tính tổng số tiền lơng và các khoản phụ cấp mà ngời lao động đợc hởng: Cột 8 = cột 2 + cột 3 + cột 4 + cột 6 + cột 7.
= 1.795.500 + 94,500 + 108.000 = 1.998.000 * Cách tính BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng:
Số tiền BHXH trừ vào lơng ( 5%) - Cột 10 = cột 8 x 5%
- Cột 11: Số tiền BHYT trừ vào lơng ( 1%). - Cột 11 = cột 8 x 1%
- Cột 12 = cột 10 + cột 11.
Cột 10 = 1.998.000 x 5% = 99.900 Số tiền BHYT trừ vào lơng:
Cột 11 = 1.998.000 x 1% = 19.980 ⇒ cột 12 = 99.900 + 19.980 = 119.880
- Tính số tiền kỳ II đợc lĩnh: của kế toán trởng Nguyễn Thị Phơng Dung Cột 13 = Cột 8 - cột 9 - cột 12.
= 1.998.000 - 119.880 = 1.878.120 Ví dụ:
Cuối tháng sau khi nhận đợc chứng từ: bảng chấm công, phiếu nghỉ hơng BHXH của các phòng ban, kế toán lập bảng thanh toán lơng, tính ra số tiền phải trả cho nhân viên ở các phòng.
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng bộ phận văn phòng trang số 15: Nợ TK 642 15.083.124.
Có TK 334(1) * Cách tính lơng sản phẩm:
a) Lơng sản phẩm:
Tổng tiền lơng sản phẩm của xởng - Cột 2 = cột 1 x
Số công sản phẩm của xởng Trong đó:
* Tổng tiền lơng sản phẩm của xởng = đơn giá tiền lơng sản phẩm x số lợng sản phẩm của xởng
* Số công sản phẩm của xởng lấy ở dòng tổng cộng cột 1 ở bảng thanh toán lơng: 46. Ví dụ:
2.700.000
- Tiền lơng sản phẩm trong tháng của xởng I = 3 tạ x 2.700.000
= 8.100.000 đ - Tiền lơng sản phẩm phải trả cho công nhân: Nguyễn Thị Đoài: 8.100.000
Cột 2 = 18 x = 922.785 158
b) Nghỉ việc hởng 100% lơng ( đợc tính theo thời gian). HSL x mức lơng min
- Cột 6 = cột 5 x
Ngày công chế độ (24)
Ví dụ: Tính tiền lơng nghỉ việc hởng 100% lơng của công nhân Nguyễn Thị Đoài. 3,49 x 540.000 Cột 6 = 1 x = 78.525. 24 c) Nghỉ hởng 70% lơng: HSL x mức lơng min - Cột 8 = cột 7 x x 70% Ngày công chế độ (24)
Ví dụ: Tính tiền lơng nghỉ việc hởng 70% lơng của công nhân Nguyễn Thị Đoài. 3,49 x 540.000
Cột 6 = cột 5 x = 70% = 54.967. 24
⇒ Tổng số tiền lơng và phụ cấp phải trả: Cột 9 = cột 2 + cột 6 + cột 8.
= 922.785 + 78.5 25 + 54.967 = 1.056.277. * Tính BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng:
Cột 11 ( BHXH) = cột 9 x 5% Cột 12 ( BHYT ) = cột 9 x 1% ⇒ cột 13 = cột 11 + cột 12.
Ví dụ: Tính BHXH khấu trừ vào lơng của công nhân Nguyễn Thị Đoài: Cột 11: 1.056.277 x 5% = 52.814
Cột 12: 1.056.277 x 1% = 10.563
⇒ cột 13 = 52.814 + 10.563 = 63.377. - Tính số tiền kỳ II đợc lĩnh:
Cột 14 = cột 9 - cột 13.
Ví dụ: Tính số tiền lơng kỳ II của công nhân Nguyễn Thị Đoài đợc lĩnh: Cột 14: 1.056.277 - 63.377 = 992.900.
Ví dụ: Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán BHXH chi trả tiền trợ cấp BHXH cho nhân viên Đỗ Thị Tâm
Định khoản: Nợ TK 334 (1)
công ty cổ phần tu vấn xây dung vĩnh phúc
Bộ phận văn phòng.
Phiếu chi
Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Quyển số : 07 Số: 23 Nợ 334 (1) Có TK 111. Tên ngời nhận tiền: Đỗ Thị Tâm
Địa chỉ: Bộ phận văn phòng Lý do chi: Chi trả trợ cấp BHXH. Số tiền: 235.575 đ.
Bằng chữ: Hai trăm ba lăm ngàn năm trăm bảy lăm đồng.
( kèm theo 1 chứng từ gốc)
Giám đốc Kế toán trởng ngời lập biểu ngời nhận tiền Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ví dụ: Cuối tháng căn cứ vào cột 13 bảng thanh toán lơng bộ phận văn phòng chi trả tiền lơng cho nhân viên : Đỗ Thị Tâm.
Định khoản: Nợ TK 334
công ty cổ phần tu vấn xây dung vĩnh phúc. Bộ phận văn phòng. Phiếu chi Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Nợ TK 334: 1.256.400 Có TK 111: 1.256.400 Tên và tên ngời nhận : Đỗ Thị Tâm
Địa chỉ: Bộ phận văn phòng
Lý do chi: Trả lơng cho công nhân viên. Số tiền: 1.181.016đ
Bằng chữ: Một triệu một trăm tám mốt ngàn không trăm mời sáu đồng. (Kèm theo một chứng từ gốc)
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập biểu Ngời nhận tiền Thủ quỹ
Diễn giải bảng phân bổ tiền lơng và BHXH: