XÂY DỰNG HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY ĐIỆN TỬ SAMSUNG VINA
3.1Xây dựng hệ thống kế tốn trách nhiệm tại SAVINA 1 Hồn thiện quá trình lập dự tốn.
3.1.1 Hồn thiện quá trình lập dự tốn.
Cơng tác lập dự tốn càng khoa học thì càng cĩ cơ sở để đánh giá thành quả của các trung tâm trách nhiệm một cách chính xác.
3.1.1.1 Lập dự tốn các khoản chi phí
Nguyên vật liệu trực tiếp
Giá trị nguyên vật liệu nhập kho sẽ bao gồm giá mua trên hố đơn trừ đi chiết khấu mua hàng nếu cĩ và cộng các khoản chi phí phát sinh trong quá trình
giao nhận nguyên vật liệu như thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển, bảo hiểm, giao nhận, và các chi phí hợp lý khác cĩ liên quan đến việc mua nguyên vật liệu. Hệ thống SAP cho phép khai báo thêm các thơng tin này khi nhập kho nguyên vật liệu, nếu các khoản chi phí này được ước tính chính xác thì giá trị nguyên vật liệu tồn kho cũng sẽ chính xác và đầy đủ hơn. Hiện nay mức thuế xuất thuế nhập khẩu cho từng loại vật tư cĩ thể biết được, do đĩ nhân viên bộ phận mua hàng cần phải nắm rõ những thơng tin này để nhập vào hệ thống. Riêng các khoản chi phí khác như vận chuyển, giao nhận,… cĩ thể ước tính theo tỷ lệ phần trăm giá trị nguyên vật liệu thơng qua phương pháp thống kê thực tế qua các kỳ.
Chi phí sản xuất chung
Cần được tách ra hai phần riêng biệt là định phí sản xuất chung và biến phí sản xuất chung khi lập dự tốn. Đối với định phí sản xuất chung do ít thay đổi nên cĩ thể căn cứ vào số phát sinh thực tế của kỳ trước để làm số liệu tính tốn cho kỳ kế hoạch, sau đĩ chia cho tổng số giờ cơng dự tốn (theo phút) để tính được đơn giá dự tốn trong một phút. Đơn giá này sẽ được nhân với số phút định mức để sản xuất một sản phẩm để cĩ được định phí sản xuất chung trong giá thành kế hoạch đơn vị của sản phẩm ấy. Cụ thể như sau:
Tổng số giờ cơng dự tốn = ∑(số lượng SP i x thời gian định mức (phút))
Đơn giá dự tốn = Tổng định phí SXC kế hoạch : Tổng số giờ cơng dự tốn
Tuy nhiên đối với khoản biến phí sản xuất chung (tại SAVINA chủ yếu là chi phí điện năng để vận hành các dây chuyền sản xuất) do hiện nay các khoản chi phí này biến động tỷ lệ thuận với mức độ hoạt động của sản xuất, cụ thể là theo giờ máy hoạt động nên nếu cũng căn cứ vào số liệu thực tế kỳ trước và số lượng sản xuất kế hoạch của kỳ này để tính ra đơn giá dự tốn trong một phút là khơng chính xác (hiện nay tất cả các khoản chi phí sản xuất chung bất kể định phí hay biến phí đều được tính tốn giống nhau như trường hợp trên). Do vậy, đối với biến phí sản xuất chung cơng ty cần sử dụng phương pháp thống kê thực tế để đưa ra định mức chuẩn về đơn giá tiêu hao biến phí sản xuất chung cho một phút hoạt động. Đơn giá này sẽ mang tính chất ổn định, được dùng làm định mức để tính giá thành kế hoạch. Khi đĩ tổng biến phí sản xuất chung kế hoạch sẽ bằng định mức theo phút nhân với tổng số lượng sản xuất kế hoạch.
Biến phí SXC cĩ trong SP A = Đơn giá định mức x thời gian định mức (phút)
3.1.1.2 Lập dự tốn doanh thu
Việc lập kế hoạch về doanh thu cho các trung tâm trách nhiệm phải được thực hiện rõ ràng hơn và quy cụ thể cho các trung tâm trách nhiệm nhằm cĩ cơ sở đánh giá trách nhiệm quản lý sau này. Cụ thể, cơng ty cần tiến hành lập thêm dự tốn tiêu thụ chi tiết theo vùng cho các trung tâm doanh thu tại 3 miền trên khắp tồn quốc. Qua đĩ cơng ty cĩ cơ sở để đánh giá được khả năng tiêu thụ của từng vùng cũng như thành quả quản lý của các Giám Đốc khu vực hàng tháng và cĩ những biện pháp cải thiện thích hợp ví dụ như tăng cường chính sách khuyến mãi tại các khu vực tiêu thụ kém,…