D đầu kỳ 31/05 Số tiền lơng phải trả
2.2.5.Kế toán chi phí sản xuất chung.
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ.
Thuộc loại này gồm: cuốc, xà beng, thùng, xô dù là dụng cụ có giá trị… lớn hay nhỏ thì thủ tục xuất kho cũng tơng tự nh thủ tục xuất dùng nguyên vật liệu trực tiếp.
Trong quá trình thi công, TSCĐ bị hao mòn dần. Trích khấu hao là tính vào chi phí một phần hao mòn của TSCĐ để tạo nguồn tái sản xuất cho TSCĐ đó. Hiện nay, Công ty Xây lắp vật t kỹ thuật đang sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính để xác định mức khấu hao phải trích, cụ thể:
=
* Chi phí nhân viên quản lý đội, công trình, chi phí nhân viên phân xởng. Chi phí này bao gồm lơng chính, các khoản phụ cấp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Các khoản chi phí này cũng đợc thực hiện thông qua bảng chấm công.
Theo quy định hiện hành, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên trực tiếp sản xuất trong danh sách và nhân viên quản lý phân xởng, tổ đội, công trình đợc hạch toán vào TK 627.
Tỷ lệ tính BHXH, BHYT, KPCĐ hiện nay Công ty áp dụng là 25%. Trong đó 6% khấu trừ vào lơng của công nhân viên, 19% tính vào chi phí. Cụ thể:
15% BHXH tính vào lơng cơ bản 2% BHYT tính vào lơng cơ bản 2% KPCĐ tính vào lơng cơ bản Trong đó:
0,8% KPCĐ phải nộp lên công đoàn Tổng Công ty chè Việt Nam. 1,2% KPCĐ để lại Công ty.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Bao gồm điện, nớc, điện thoại và dịch vụ mua ngoài khác.
Do đặc tính của Công ty Xây lắp vật t kỹ thuật là các đội thi công ở tách biệt nhau, mỗi đội một địa điểm nên chi phí sản xuất chung, của mỗi đội là rất rõ ràng, riêng biệt cuối tháng không phải tính toán phân bổ tiền điện, điện thoại, nớc và các chi phí sản xuất chung khác.
* Chi phí bằng tiền khác.
Tại Công ty Xây lắp vật t kỹ thuật khoản chi phí bằng tiền khác bao gồm tất cả các chi phí bằng tiền cho quá trình sản xuất chung của Công ty. Các chi
phí bằng tiền khác nh: chi phí giao dịch, tiếp khách, nghiệm thu thanh toán, photo, in ấn, đánh máy tài liệu…
Các chi phí phát sinh phục vụ công trình, hạng mục nào thì đợc theo dõi, tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất chung của công trình, hạng mục công trình đó.
Cuối quý, kế toán tập hợp các chi phí đã phát sinh để thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang".
Trên cơ sở hoá đơn chứng từ hợp lệ đã đợc duyệt, kế toán tập hợp chi phí sẽ lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 05 năm 2004 Số 45 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6
1. Thanh toán hoàn ứng 627 91.570.140
141 91.570.140
Cộng x x
Kèm theo chứng từ gốc…
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau đó chứng từ ghi sổ này đợc ghi vào sổ: Đăng ký chứng từ ghi sổ theo đúng số hiệu, ngày tháng lập, tài khoản liên quan, số tiền.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng 05/2004
TT Số CTGS Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
1 2 3 4 5 6 7 81 45 31/05 Chi phí sản xuất chung