10. Xét nghiệm vi sinh 193.340 76.230 269
4.2.2.1. Phân tích chung tình hình thực hiện tổng chi phí
Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp là đánh giá tổng quát tình hình biến động chi phí kỳ này so với kỳ tiếp theo.
a) Tổng chi phí
Tổng chi phí là một chỉ tiêu phức tạp bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau, mỗi chi phí tham gia vào quá trình kinh doanh theo những phương thức khác nhau. Cơ cấu của từng bộ phận cũng không giống nhau đối với những doanh nghiệp kinh doanh những ngành nghề khác nhau.
Hình 10: BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ NĂM 2006-2008
Xem tổng thể biểu đồ thì chi phí giá vốn hàng bán là chi phí có tỷ trọng cao nhất chiếm hơn 50% tổng chi phí. Năm 2006 và năm 2007, tỷ trọng này gần như không biến động, chênh lệch về cơ cấu chỉ 0,02%. Tuy nhiên đến năm 2008 thì tỷ trọng chi phí giá vốn hàng bán trong tổng chi phí có sự giảm xuống đáng kể, từ 62,71% năm 2007 xuống 52,27%, tức là đã giảm 10%. Tỷ trọng chi phí giá vốn hàng bán có sự giảm xuống đột biến như vậy là do trong năm chi phí tài
Năm 2006 33,15% 2,65% 62,69% 1,51% Năm 2007 33,19% 1,76%2,35% 62,71% Năm 2008 36,84% 1,72% 52,27% 9,17% Giá vốn hàng bán
Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài chính
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
www.kinhtehoc.net
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm
chính tăng lên, cao hơn mức tăng của chi phí giá vốn hàng bán. Song, chi phí này vẫn khẳng định vị trí chủđạo của mình trong tổng chi phí hoạt động của công ty.
Chi phí có tỷ trọng xếp hàng thứ hai trong tổng chi phí là chi phí quản lý doanh nghiệp, chiếm trên 30%. Qua ba năm, cơ cấu chi phí này không có sự thay đổi lớn, chênh lệch năm 2007 so với năm 2006 là 0,38% và năm 2008 so với năm 2007 là 3,96%; trong điều kiện doanh nghiệp mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, chi phí này vẫn giữđược sự ổn định của mình, đây là một biểu hiện khá tốt về tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp qua ba năm.
Chi phí tiếp theo có tỷ trọng không cao nhưng chiếm vai trò khá quan trọng là chi phí tài chính, tỷ trọng của nó trong tổng chi phí tăng liên tục qua các năm. Năm 2007, chi phí tài chính chiếm 2,35% so với năm 2006 là 1,51% chỉ tăng có 0,84%, nhưng năm 2008 tỷ trọng này được nâng lên đến 9,17% tức là so với năm 2007 thì chi phí tài chính tăng đến 6,82%. Chi phí tài chính năm 2008 tăng cao là do các khoản nợ vay dài hạn của công ty tăng lên rất cao, với sự thay đổi về kết cấu nhanh như vậy sẽ làm cho lãnh đạo công ty khó có thể kiểm soát được quá trình thực hiện chi phí này.
Chi phí cuối cùng trong cơ cấu tổng chi phí là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, tỷ trọng trọng của nó chỉ dao động từ 1,7% - 2,6%. Chi phí này không có tác động lớn đến tổng chi phí của doanh nghiệp.
Với những phân tích khái quát về cơ cấu các bộ hình thành chi phí cho thấy qua ba năm 2006-2008, thì doanh nghiệp có kết cấu chi phí khá ổn định, dù chi phí giá vốn hàng bán có giảm và chi phí tài chính có tăng về tỷ trọng, nhưng mức độ biến động không lớn, với nội dung phân tích giúp ta biết được vị trí của từng loại chi phí trong chi phí tổng thểđể có cách nhìn và quản lý đúng đắn hơn.
Tuy nhiên, để phản ánh được cái chất trong từng loại chi phí thì ta phải tiến hành phân tích về sự biến động lượng của các loại chi phí này qua ba năm như thế nào?
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 2 . 9 6 3 3 . 4 6 0 2 . 5 3 0 1 . 3 3 8 1 . 5 6 8 2 . 4 3 9 6 0 7 1 1 1 6 1 1 0 7 8 3 1 1 4 - 5 0 0 1 . 0 0 0 1 . 5 0 0 2 . 0 0 0 2 . 5 0 0 3 . 0 0 0 3 . 5 0 0 4 . 0 0 0 2 0 0 6 2 0 0 7 2 0 0 8 Năm T r iệu đ ồn g G iá vốn h à n g b á n C h i p h í q uản lý d o a n h n g h iệp C h i p h í t à i c h ín h C h i p h í t h uế t h u n hập d o a n h n g h iệp
Hình 11: BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG LƯỢNG CHI PHÍ NĂM 2006-2008
Quan sát biểu đồ, năm 2007 chi phí giá vốn hàng bán là 2. 963 triệu đồng so với năm 2006 là 2.530 triệu đồng tăng 433 triệu đồng, tương ứng 17,11%; đến năm 2008, chi phí giá vốn hàng bán tăng lên 3.460 triệu đồng, so với năm 2007 chênh lệch 497 triệu đồng, đưa tỷ lệ phần trăm tăng 16,77%. Như vậy, mức độ tăng trưởng của chi phí giá vốn hàng bán qua các năm thấp, hơn thế nữa nếu so sánh với tốc độ tăng doanh thu: năm 2007 là 18,08% và năm 2008 là 39,66% thì tốc độ tăng chi phí giá vốn luôn thấp hơn tốc độ tăng doanh thu của đơn vị, như vậy công ty sử dụng chi phí giá vốn hàng bán khá hiệu quả.
Khoản mục chi phí thứ hai là chi phí quản lý doanh nghiệp, năm 2007 chi phí này cũng tăng với tốc độ tương đương với tốc độ tăng chi phí giá vốn hàng bán là 17,19%; nhưng đến năm 2008 thì chi phí này tăng cao đột biến, từ 1.568 triệu đồng năm 2007 lên 2.439 triệu đồng, tức là đã tăng 871 triệu đồng và chênh lệch 55,55% so với năm trước. Như vậy tốc độ tăng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 vẫn còn phù hợp vì nhỏ hơn tốc độ tăng doanh thu nhưng đến năm 2008 thì tốc độ này cao hơn rất nhiều so với tốc độ tăng doanh thu, cho thấy khả năng kiểm soát chi phí quản lý doanh nghiệp năm nay không còn hiệu quả như những năm trước nữa. Đây là khoản mục chi phí phức tạp, nguyên nhân chi phí năm nay tăng cao là do chi phí đầu vào của công ty tăng theo sự biến động giá của thị trường, nhưđối với chi tiền lương nhân viên hành chánh bắt buộc công ty phải tăng lên theo giá thị trường lao động hiện tại.
www.kinhtehoc.net
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm
Chi phí tiếp theo có sự biến động mạnh nhất là chi phí tài chính, qua ba năm chi phí này tăng rất nhanh. Năm 2007 là chi phí tài chính là 111 triệu đồng so với năm 2006 là 61 triệu đồng tăng 50 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 81,97%, chi phí đi vay năm nay gần như gấp đôi năm rồi. Đáng kể hơn là chi phí tài chính năm 2008 lên đến 607 triệu đồng, tăng 496 triệu đồng so với năm 2007, chênh lệch về lượng chiếm đến 446,85% chi phí tài chính năm trước. Sở dĩ có sự tăng cao như vậy là do công ty đã đi vay nợ dài hạn nhiều hơn, năm 2007 vay và nợ dài hạn là 2.277 triệu đồng dùng để mua mới thêm một số máy móc, thiết bị y tế, năm 2008 vay và nợ dài hạn lên 6.069 triệu đồng, vì trong năm nay công ty đã xây dựng và nâng cấp thêm một số văn phòng làm việc và khu phòng khám, đồng thời cũng mua mới thêm một số thiết bị y tế như: máy chụp X quang, máy siêu âm SSD 4000, máy phân tích huyết học,… Nếu như so sánh với tốc độ tăng doanh thu thì tốc độ tăng chi phí tài chính là quá bất ổn, tuy nhiên chúng ta cần xem xét lại chi phí tài chính chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng chi phí hoạt động của doanh nghiệp.
Chi phí cuối cùng trong cơ cấu tổng chi phí là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Năm 2006: 107 triệu đồng, năm 2007: 83 triệu đồng, năm 2008: 114 triệu đồng, như vậy chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp so với năm trước của năm 2007 giảm 24% còn năm 2008 tăng 37,35%. Cũng như đã đề cập ở phần phân tích khái quát bảng kết quả hoạt động kinh doanh, sở dĩ chi phí thuế thu nhập giảm rồi lại tăng qua các năm mặt dù lợi nhuận trước thuế năm sau luôn cao hơn năm trước là do công ty được hưởng chế độ ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của Chính phủ (Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư
và cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy định tại Điều 34, Điều 35 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP) và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp qua các năm có giảm.
Như vậy, tất cả chi phí bộ phận trong tổng chi phí hoạt động của doanh nghiệp đều tăng qua các năm, trong đó chi phí tài chính biến động mạnh nhất, và năm 2008 là năm chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có mức tăng trưởng rất cao. Đây là những nguyên nhân làm cho tốc độ tăng chi phí năm 2008 cao hơn tốc độ tăng doanh thu, thể hiện
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm
khả năng kiểm soát chi phí của doanh nghiệp trong năm còn nhiều lõng lẽo khi doanh nghiệp không ngừng mở rộng quy mô hoạt động.
b) Tỷ suất chi phí
Để nhận dạng được tổng thể mối quan hệ giữa tổng doanh thu thuần và tổng chi phí ta sử dụng tỷ suất chi phí. Đây là một trong những công cụ xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Bảng 3: TỶ SUẤT CHI PHÍ QUA BA NĂM 2006-2008
NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008
Tổng chi phí (triệu đồng) 4.036 4.725 6.620
Doanh thu thuần (triệu đồng) 4.691 5.539 7.736
Tỷ suất chi phí (%) 87,75 86,08 85,57
Nguồn: Bảng tổng hợp
Tỷ suất chi phí của doanh nghiệp qua ba năm không chênh lệch nhiều từ 0,5-1,5 đồng. Cụ thểđể tạo ra 100 đồng doanh thu thì chi phí bỏ ra ở mỗi năm là: năm 2006: 86,03 đồng, năm 2007: 85,3 đồng và năm 2008: 85,57 đồng. Tùy từng ngành nghề kinh doanh mà tỷ suất chi phí phù hợp có thể cao hoặc thấp. Đối với dịch vụ y tế thì tỷ suất chi phí như vậy là khá cao, hơn nữa qua ba năm tỷ số này giảm rất ít, cho thấy chi phí là vấn đề doanh nghiệp cần quan tâm nhiều hơn.
