2. Chi phí tiền lương bác sĩ 31,23 38,07 43,47 6,84 5,40 3.Chi phí vật tư y tế 30,71 30,85 31,24 0,14 0,40 3.Chi phí vật tư y tế 30,71 30,85 31,24 0,14 0,40
Tổng cộng: 100 100 100 - -
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Nhìn chung qua ba năm cơ cấu các khoản mục chi phí trong giá vốn hàng bán có sự biến động khá lớn và vị trí của mỗi loại chi phí trong tổng thể cũng có sự chuyển đổi cho nhau. Tuy nhiên mỗi loại chi phí vẫn chiếm tỷ trọng tương đương 1/3 tổng chi phí giá vốn hàng bán.
Đối với chi phí khấu hao tỷ trọng giảm nhanh từ 38,06% năm 2006 xuống 31,08% năm 2007 và 25,29% năm 2008; chênh lệch tỷ trọng so với năm trước tương ứng là 6,98% và 5,79%. Nguyên nhân làm cho chi phí khấu hao giảm một phần là do các năm sau thì chi phí khấu hao đều thấp hơn năm trước và các loại chi phí khác tăng cao.
Trong kết cấu chi phí khấu hao thì chi phí khấu hao cho máy móc thiết bị là lớn nhất, do máy móc thiết bị là tài sản cố định chủ yếu của công ty, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng tài sản cốđịnh hữu hình; hơn nữa loại tài sản này chịu ảnh hưởng lớn của tiến bộ khoa học công nghệ, tuổi thọ sử dụng ngắn nên công ty khấu hao nhanh hơn nhà cửa, vật tư kiến trúc và phương tiện vận tải truyền dẫn.
Chi phí thứ hai là chi phí tiền lương bác sĩ theo ca, nếu trong năm 2006 tiền lương bác sĩ chỉ chiếm 33,79% thấp hơn tỷ trọng của chi phí khấu hao là 38,06% trong tổng chi phí giá vốn hàng bán, thì sang năm 2007 và năm 2008 tỷ trọng này
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm
đã tăng nhanh, lần lượt là 38,07% và 43,47% cao hơn rất nhiều so với tỷ trọng chi phí khấu hao là 31,08% và 25,29%. Nhường như phần tỷ trọng mất đi của chi phí khấu hao hai năm này đã chuyển sang cho tỷ trọng của chi phí tiền lương bác sĩ, vì so với năm trước chênh lệch về tỷ trọng của chi phí tiền lương bác sĩ vượt 6,84% năm 2007 và 5,40% năm 2008, còn mức giảm của chi phí khấu hao lần lượt là 6,98% và 5,79%.
Chi phí cuối cùng là chi phí vật tư y tế, chi phí này bao gồm chi phí sử dụng các loại hóa chất, thuốc dịch truyền, máu,…biểu đồ cho thấy tỷ trọng của chi phí này chỉ tăng nhẹ, trong kết cấu chi phí giá vốn hàng bán thì chi phí này chiếm 30,71% năm 2006; 30,85% năm 2007 và 31,24% năm 2008; nên chênh lệch tỷ trọng so với năm trước lần lượt là 0,14% và 0,40%, sự tăng lên của cơ cấu chi phí vật tư y tế là không đáng kể nên vai trò của chi phí này trong chi phí giá vốn hàng bán được coi là khá bềnh vững.
Từ những nội dung phân tích khái quát trên, ta kết luận rằng trong kết cấu chi phí giá vốn hàng bán mỗi loại chi phí có vai trò quan trọng như nhau, đây là những chi phí mà doanh nghiệp khó có thể kiểm soát được cho nên sự ổn định tương đối về cơ cấu như vậy là khá tốt.
Tiếp theo, ta sẽ phân tích biến động lượng của các khoản mục chi phí giá vốn hàng bán, để biết được mức độ tăng trưởng của chúng như thế nào và nguyên nhân vì sao?
www.kinhtehoc.net
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm
Bảng 5: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2006-2008
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Trị giá chi phí khấu hao của doanh nghiệp giảm qua ba năm, năm 2007 là 963 triệu đồng so với năm 2007 là 921 triệu đồng đã giảm 42 triệu đồng và về tỷ lệ giảm 4,36%. Năm 2008, chi phí khấu hao giảm xuống 875 triệu đồng so với năm 2007 đã giảm 46 triệu đồng, tỷ lệ phần trăm tương ứng là 4,99%. Như vậy mức giảm giữa các năm không lớn và xấp xỉ nhau, nguyên nhân chi phí khấu hao giảm qua các năm là do doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao nhanh, đến năm 2007 và năm 2008 có nhiều máy móc, thiết bị y tếđã khấu hao hết đồng thời doanh nghiệp cũng đã mua thêm nhiều máy mới để phục vụ cho công tác khám chữa bệnh; tuy nhiên năm 2008, số lượng máy móc thiết bị mới được mua rất lớn nhưng chủ yếu vào những tháng cuối năm 2008. Cũng nhưđã phân tích trên phần kết cấu chi phí giá vốn, chi phí khấu hao chủ yếu từ máy móc, thiết bị, qua ba năm chi phí này chiếm từ 750-850 triệu đồng, vì vậy ban quản trị công ty đặc biệt quan tâm đến việc sử dụng loại tài sản cốđịnh này.
Chúng ta sẽ xét tiếp đến sự biến động của chi phí tiền lương bác sĩ theo ca, so với số giảm chi phí khấu hao thì số tăng chi phí tiền lương bác sĩ là khá lớn, năm 2007 tăng 388 triệu đồng so với năm 2006, năm 2008 so với năm 2007 tăng 376 triệu đồng và về tỷ lệ lần lượt là 42,78% và 33,33%. CHI PHÍ GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008 CHÊNH LỆCH 2007/2006 CHÊNH LỆCH 2008/2007 Mức % Mức % 1. Chi phí khấu hao 963 921 875 (42) (4,36) (46) (4,99) - Nhà cửa, vật kiên trúc 45 44 43 (1) (2,22) (1) (2,27) - Máy móc, thiết bị 855 815 769 (40) (4,68) (46) (5,64) - Phương tiện vận tải truyền dẫn 63 62 63 (1) (1,59) 1 1,61 2. Chi phí tiền lương bác sĩ 790 1.128 1.504 338 42,78 376 33,33 3.Chi phí vật tư y tế 777 914 1.081 137 17,63 167 18,27 Tổng cộng: 2.530 2.963 3.460 433 17,11 497 16,77 www.kinhtehoc.net
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm
Nếu so với tốc độ tăng trưởng của doanh thu năm 2007 là 18,08%, thì tốc độ tăng chi phí tiền lương gấp 2,4 lần, đây là một biểu hiện không tốt khi công ty có chính sách mở rộng hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên sang năm 2008 thì việc sử dụng chi tiền lương này hiệu quả hơn, thấp hơn tốc độ tăng trưởng doanh thu là 39,66%.
Ta tìm hiểu nguyên nhân vì sao chi phí tiền lương này có sự thay đổi đột biến như vậy. Chi phí tiền lương bác sĩ theo ca là chi phí khả biến, nó phụ thuộc vào đơn giá của mỗi loại dịch vụ khám chữa bệnh, khối lượng dịch vụ phát sinh trong năm. Dù năm 2007 doanh nghiệp có mở rộng quy mô hoạt động nhằm tăng doanh thu nhưng năm 2007, số lượt người vào khám, chữa bệnh có tăng cao, nhưng trong năm này công ty không có chính sách tăng giá dịch vụ, các loại hình dịch vụ còn chưa đa dạng, vì vậy làm cho tốc độ tăng chi phí cao hơn tốc độ tăng doanh thu. Nhưng đến năm 2008 công ty đã tăng giá hầu hết các mặt hàng và quy mô hoạt động ngày càng mở rộng hơn, cũng như lãnh đạo công ty đã quản lý tốt hơn đội ngũ y bác sĩ, nâng cao hiệu quả làm việc nên tốc độ tăng chi phí giảm lại thấp hơn tốc độ tăng doanh thu.
Cũng như chi phí tiền lương bác sĩ, chi phí vật tư y tế cũng đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán tăng lên một lượng đáng kể. Năm 2007 tăng 137 triệu đồng so với năm 2006 và năm 2008 tăng 167 triệu đồng so với năm 2007, tỷ lệ tăng tương ứng lần lượt là 17,63% và 18,63%. Tốc độ tăng chi phí này qua hai năm đều thấp hơn tốc độ tăng doanh thu cho thấy doanh nghiệp vẫn kiểm soát khá hiệu quả chi phí này. Nguyên nhân chi phí vật tư tăng là do giá vật tư y tế nói chung tăng lên so với những năm trước đó, một phần là do tình hình tăng giá chung của nền kinh tế, đồng thời chi phí tăng do tăng theo việc mở rộng quy mô hoạt động là một tất yếu.
b) Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm tất cả chi phí liên quan đến công việc hành chánh, quản trị ở phạm vi toàn doanh nghiệp. Chi phí này bao gồm nhiều thành phần có nguồn gốc, đặc điểm khác nhau như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài,…
www.kinhtehoc.net
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm
Bảng 6: PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2006-2008 ĐVT: % CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TỶ LỆ NĂM 2006 TỶ LỆ NĂM 2007 TỶ LỆ NĂM 2008 CHÊNH LỆCH 2007/2006 CHÊNH LỆCH 2008/2007
1.Chi phí nhân viên quản lý 87,59 88,78 87,62 1,18 (1,16)
