2.1. Kỳ kế toán tại Công ty XNK Ninh Bình
Kỳ kế toán ở Công ty TNHH Phú Thái Bình bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
2.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng tại Công ty XNK Ninh Bình
Có rất nhiều đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán nh tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ nh… ng đối với Công ty XNK Ninh Bình thì đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán là tiền Việt Nam đồng.
2.3. Phơng pháp hoạch toán hàng tồn kho tại Công ty XNK Ninh Bình
Theo chế độ kế toán quy định hoạch toán hàng tồn kho có 2 phơng pháp. - Phơng pháp kê khai thờng xuyên
- Phơng pháp kiểm kê định kì
Do đặc điểm, điều kiện yêu cầu quản lý của Công ty XNK Ninh Bình do đó mà công ty áp dụng phơng pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Đối với Công ty hoạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên thì việc phản ánh tình hình nhập xuất đợc thực hiện trên tài khoản hàng tồn kho. Trong các trờng hợp nhập xuất kho phải có ngay phiếu nhập xuất kho tại thời điểm nhập xuất kho và giá trị còn lại hàng tồn kho cuối kì đợc xác định ngay trên sổ kế toán mà không phải chờ đến khi kiểm kê.
* về phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho ở Công ty XNK Ninh Bình
Đối với Công ty XNK Ninh Bình thì việc áp dụng phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho là tính theo giá gốc. Việc tính giá trị hàng xuất kho thì có nhiều ph- ơng pháp, nh xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền tại thời điểm xuất theo đơn giá bình quân gia quyền cuối kì, theo đơn giá thực tế đích danh, theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc, theo phơng pháp nhập sau xuất trớc, theo phơng pháp hệ số giá. Nhng đối với Công ty XNK Ninh Bình thì việc tính giá trị hàng xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền cuối kì .
2.4. Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ tại Công ty XNK Ninh Bình
Khấu hao TSCĐ là việc tính chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh của đối tợng sử dụng TSCĐ đó nhằm thu hồi vốn đầu t để tái sản xuất mở rộng. Trong doanh nghiệp việc tính khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo nhiều phơng thức khác nhau nh : phơng pháp khấu hao theo thời gian, phơng pháp khấu hao theo sản lợng …
Mỗi phơng pháp đều có u nhợc điểm riêng biệt. Vì vậy để phù hợp với việc sản xuất kinh doanh, Công ty XNK Ninh Bình đã lựa chọn phơng pháp khấu hao theo thời gian để sử dụng, đây là phơng pháp khấu hao giản đơn nhất, đợc sử dụng khá phổ biến để tính khấu hao TSCĐ có hình thái vật chất và TSCĐ không có hình thái vật chất .
Theo phơng pháp này căn cứ vào nguyên giá TSCĐ vào thời gian sử dụng của TSCĐ để xác định mức khấu hao hàng năm cho TSCĐ theo công thức sau:
Nguyên giá TSCĐ + Mức khấu hao hàng năm =
Thời gian sử dụng
Căn cứ vào mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ tính mức khấu hao trong tháng theo công thức sau :
Mức khấu hao hàng năm + Mức khấu hao tháng của TSCĐ =
12 tháng
Sau khi xác định đợc mức khấu hao hàng tháng cho từng TSCĐ, kế toán tiến hành tập trung mức khấu hao theo từng bộ phận sử dụng và tổng hợp mức khấu hao chung cho toàn Công ty .
Trong thực tế TSCĐ của Công ty ít biến động hàng tháng, để đơn giản cho việc tính khấu hao hàng tháng và vẫn đảm bảo tính chính xác, kế toán sử dụng công thức sau :
Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Phải trích = đã trích + tăng trong _ giảm trong tháng này tháng trớc tháng này tháng này
Số KH TSCĐ Nguyên giá TSCĐ tăng tháng này
Tăng trong = : 12 tháng
Tháng này Số năm sử dụng
Số khấu hao TSCĐ giảm tháng này đợc xác định nh sau :
Số KH TSCĐ Nguyên giá TSCĐ giảm tháng này
giảm trong = : 12 tháng
Tháng này Số năm sử dụng
2.5. Phơng pháp tính thuế GTGT tại Công ty XNK Ninh Bình
Thuế GTGT là loại thuế gián tiếp thu đợc tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Trong thực tế không phải mọi hàng hóa dịch vụ đều thuộc diện chịu thuế GTGT mà còn có những hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT. Đối với những sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT, có 2 phơng pháp hoạch toán thuế là phơng pháp trực tiếp và phơng pháp khấu trừ. Những sản phẩm hàng hóa của Công ty TNHH Phú Thái Bình là mặt hàng chịu thuế GTGT và đợc hoạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Thuế GTGT đầu vào đợc kế toán trong Công ty hoạch toán trên TK 133 – thuế GTGT đợc khấu trừ và thuế GTGT đầu ra đợc kế toán trong Công ty hoạch toán trên TK 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nớc. Theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT phải nộp đợc xác định bằng công thức sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế giá trị Giá tính thuế của Thuế xuất thuế gia tăng = hàng hóa dịch vụ x giá trị
đầu ra bán ra trong kì gia tăng
- Thuế GTGT đầu vào đợc xác định căn cứ vào hóa đơn nộp thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT cho hàng hóa nhập khẩu.
2.6. Hình thức áp dụng ở Công ty
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung và đợc thực hiện trên máy tính .
Sơ đồ hoạch toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi hàng ngày) Ghi định kì (5 ngày )
Ghi cuối tháng Quan hệ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ nh :
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, hóa đơn bán hàng, tr… ớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kế toán
Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Các sổ nhật ký đặc biệt
các tài khoản kế toán phù hợp. Đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.
Các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan. Định kì 5 ngày tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái.
Cuối quý, từ số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối kế toán. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) từ đó lập báo cáo tài chính.
Công ty thực hiện đầy đủ các chế độ báo cáo do bộ tài chính quy định bao gồm : - Bảng cân đối kế toán lập hàng quý
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh lập hàng quý - Báo cáo lu chuyển tiền tệ lập 6 tháng 1 lần