2.5.1 Thử nghiệm kiểm sốt: Là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm tốn về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Nếu kiểm tốn viên đánh giá rằng kiểm sốt nội bộ là hữu hiệu và rủi ro kiểm sốt thấp thì kiểm tốn viên phải thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt để chứng minh về sự hữu hiệu của kiểm sốt nội bộ. Chỉ khi chứng minh được rằng kiểm sốt nội bộ hữu hiệu, kiểm tốn viên mới được phép thu hẹp phạm vi kiểm tra.
Nếu kiểm tốn viên đánh giá rủi ro kiểm sốt cao, nghĩa là kiểm sốt nội bộ khơng hữu hiệu thì kiểm tốn viên khơng cần thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt và phải mở rộng phạm vi kiểm tra. Chỉ thực hiện thử nghiệm kiểm sốt khi cĩ lợi hơn.
Khi thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt, kiểm tốn viên cần quan tâm đến 2 phương diện:
Tính hữu hiệu của kiểm sốt nội bộ.
Kiểm tốn viên sử dụng các kỹ thuật kiểm tốn như quan sát, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, làm lại ... để thu thập các bằng chứng cần thiết.
2.5.2. Thử nghiệm cơ bản: Là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm tốn liên quan đến BCTC nhằm phát hiện ra những sai lệch trọng yếu làm ảnh hưởng đến BCTC.
Gồm 2 loại kiểm tra chính: thử nghiệm chi tiết và thủ tục phân tích. a. Thử nghiệm chi tiết: là việc kiểm tra trực tiếp các nghiệp vụ hay số dư, gồm:
Kiểm tra nghiệp vụ: Là kiểm tốn chi tiết một số ít hay tồn bộ nghiệp vụ phát sinh để xem xét vềđộ chính xác của các số liệu.
Cách này được thực hiện đối với các khoản mục cĩ số lượng nghiệp vụ phát sinh ít hay các khoản mục trong Báo cáo Kết quả kinh doanh, được tổng hợp từ số liệu phát sinh của các tài khoản khơng cĩ số dư.
Trình tự kiểm tra nghiệp vụ cĩ thể thực theo một trong 2 hướng:
Nghiệp vụ cần kiểm tra: Chứng từ Sổ kế tốn Số liệu báo cáo Hoặc:
Số liệu báo cáo Sổ kế tốn Chứng từ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kiểm tra số dư: là kiểm tra đánh giá về độ chính xác của số dư các tài khoản cĩ nhiều nghiệp vụ phát sinh.
Trình tự thực hiện:
Số dư cần kiểm tra chọn mẫu kiểm tra đối chiếu, xác nhận... đánh giá kết quả Xác định số dư.
b.Thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích là việc phân tích số liệu , thơng tin, các tỷ suất quan trọng qua đĩ tìm ra các xu hướng biến động bất thường hoặc những mối quan hệ khơng hợp lý.
Chương III :QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH